第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。
二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，本月发生如下经济业务：（1）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000元，全部款项开出转账支票付讫。
小轿车已交付公司行政科使用。
初始成本＝20×（1＋17％）＝23.4（万元）借：固定资产——小轿车（行政部门）234000贷：银行存款234000（2）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000元，包装费5000元，运杂费3000元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。
乙设备投入安装，领用原材料实际成本10000元，领用产成品实际成本10000元，售价18000元，安装人员工资5000元（职工福利费按14%比例提取）。
设备安装完毕交付使用。
购入设备：借：工程物资——乙设备86000应交税费——应交增值税（进项税额）13260贷：银行存款8000应付账款——×××91260设备投入安装：借：在建工程——乙设备安装工程114760贷：工程物资——乙设备86000原材料——×××10000库存商品——×××10000应交税费——应交增值税（销项税额）3060应付职工薪酬——应付工资5000——应付xx700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本＝86000＋10000＋10000＋3060＋5000＋700＝114760（）借：固定资产——乙设备114760贷：在建工程——乙设备安装工程114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。
二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限5年，估计有效行驶总里程为300000公里，净残值率为5%。
三、要求：（1）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。
（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。
（1）直线法年折旧额＝20×（1－5％）÷5＝3.8（万元）月折旧额＝3.8÷12＝0.3167（万元）年折旧率＝3.8÷20×100％＝（1－5％）÷5×100％＝19％（2）工作量法单位工作量平均折旧额＝20×（1－5％）÷30＝0.6333（万元）第三年折旧额＝2.5×0.6333＝1.5833（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。
二、资料：某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年，预计净残值5000元。
三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
（1）双倍余额递减法第一年折旧额＝2÷5×150000＝60000（元）第二年折旧额＝2÷5×（150000－60000）＝36000（元）第三年折旧额＝2÷5×（150000－60000－36000）＝21600（元）第四、五年折旧额＝（150000－60000－36000－21600－5000）÷2＝13700（元）（2）年数总和法年数总和＝（5＋1）×2÷5＝15第一年折旧额＝5÷15×（150000－5000）＝48333（元）第二年折旧额＝4÷15×（150000－5000）＝38667（元）第三年折旧额＝3÷15×（150000－5000）＝29000（元）第四年折旧额＝2÷15×（150000－5000）＝19333（元）第五年折旧额＝1÷15×（150000－5000）＝9667（元）练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。
二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：（1）购入一台需要安装的生产设备，买价30万元，增值税款51000元，另支付包装费4000元，运杂费5000元，全部款项以银行存款支付。
设备投入安装，领用原材料实际成本50000元，领用产成品实际成本35000元，该批产品售价50000元。
该企业材料、产品的增值税税率均为17%。
安装完毕交付使用。
购入设备：借：工程物资——××设备309000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款360000设备投入安装：借：在建工程——××设备安装工程402500贷：工程物资——××设备309000原材料——××材料50000库存商品——××产品35000应交税费——应交增值税（销项税额）8500设备安装完工交付使用：借：固定资产——××设备（××车间）402500贷：在建工程——××设备安装工程402500（2）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000元，增值税款13600元；以银行存款支付运杂费2000元，包装费2000元。
设备交付使用。
该企业所得税税率30%。
设备成本＝80000＋2000＋2000＝84000（元）借：固定资产——××设备（××车间）84000应交税费——应交增值税（销项税额）13600贷：资本公积——其他资本公积65520递延所得税负债28080银行存款4000（3）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值150000元，已提折旧30000元，投资双方评估确认价值100000元。
设备已交付使用。
设备成本＝100000（元）借：固定资产——××设备（××车间）100000贷：实收资本——××公司100000三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。
练习五一、目的：练习固定资产购入的核算。
二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000元，其中安装调试费2000元，已提折旧4000元。
双方作价9000元，价款尚未支付。
以银行存款支付运杂费1000元，安装调试费3000元，设备以交付使用。
三、要求，根据该经济业务编制会计分录。
购入设备：借：工程物资——××设备10000应交税费——应交增值税（进项税额）1530贷：应付账款（或其他应付款）10530银行存款1000或：借：工程物资——××设备10000贷：应付账款（或其他应付款）10000银行存款1000投入安装：借：在建工程——××设备安装工程13000贷：工程物资——××设备10000银行存款3000设备安装完工交付使用：借：固定资产——××设备（××车间）13000贷：在建工程——××设备安装工程13000练习六一、目的：练习固定资产建造的核算。
二、资料：2003年5月15日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。
（1）购进设备一套买价20万元，增值税款34000元，款项尚未支付。
借：工程物资——××设备234000贷：应付账款（或其他应付款）——×××234000（2）购进工程材料一批，买价10万元，增值税率17%；全部款项以银行存款付讫。
借：工程物资——××建筑材料117000贷：银行存款117000（3）工程领用设备，并领用工程材料105300元。
借：在建工程——××建设工程339300贷：工程物资——××设备234000——××建筑材料105300（4）工程领用原材料一批实际成本50000元，原材料增值税率17%；领用产成品一批，生产成本50000元，市场售价80000元，产品增值税率17%。
借：在建工程——××建设工程122100贷：原材料——×××50000库存商品——××产品50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500——应交增值税（销项税额）13600（5）工程人员工资50000元，职工福利费提取比例为14%。
借：在建工程——××建设工程57000贷：应付职工薪酬——应付工资50000——应付xx7000（6）盘点工程材料物资，盘亏1170元，计入工程成本。
借：在建工程——××建设工程1170贷：工程物资——××建筑材料1170（7）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。
借：在建工程——××建设工程10000贷：银行存款（或应付利息）10000（8）2004年6月10日，工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本＝339300＋122100＋57000＋1170＋10000＝529570（元）借：固定资产——××设备（××车间）529570贷：在建工程——××建设工程529570（9）未用完的工程材料转入原材料。
未用完的工程材料＝117000－105300－1170＝10530（元）存货成本＝10530÷（1＋17％）＝9000（元）借：原材料——辅助材料——××维修材料9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530贷：工程物资——××建筑材料10530三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。
练习七一、目的：练习固定资产建造的核算。
二、资料：某企业以出包方式建造仓库一幢，由A公司承建。
承包合同规定，工程价款总计150万元，按65%预付，余款在工程完工验收合格后一次付清。
三、要求，根据上述经济业务编制相关会计分录。
预付工程款＝150×65％＝97.5（万元）借：预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000贷：银行存款975000结算工程款：借：在建工程——××工程1500000贷：预付账款（或在建工程——××工程预付款）975000银行存款525000工程完工验收合格交付使用：借：固定资产——××××1500000贷：在建工程——××工程1500000练习八一、目的：练习融资租赁取得固定资产的核算。
