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内部审计工作制度建设情况
专项检查要点
一、机构与制度建设
（一）内审机构设置是否符合《浙江省内部审计工作规定》要求，是否影响内部审计工作独立性；
（二）内部审计是否由单位权力机构或一把手分管；
（三）是否建立完善的内部审计工作制度。
二、工作规范性
抽查内部审计项目档案及其他相关资料，对照内部审计准则及《浙江省内部审计工作规定》，重点关注：
（一）内部审计工作重点是否围绕组织中心工作或目标；
（二）是否制定规范的内部审计年度计划；
（三）审计实施方案的规范性；
（四）审计工作底稿的规范性；
（五）审计证据的规范性，尤其是对被审计对象提出异议的证据，审计人员是否进行了核实说明；
（六）审计报告的规范性，重点关注报告要素是否齐全，
审计评价是否恰当，审计反映的问题是否事实清楚、定性准确、处理得当，审计提出的建议是否合理并具有可操作性；重要事实是否征求被审计对象意见，对被审计对象提出异议的问题是否进行核实说明；
（七）是否开展后续审计。
三、审计成效
（一）对发现的问题是否能从组织管理层面提出审计意见与建议；
（二）是否定期向决策层报告审计情况；
（三）是否注重审计意见建议的跟踪落实。
四、被审计对象对内审的评价
听取被审计对象对内部审计的评价，包括：
（一）是否与被审计对象进行充分有效的沟通、交流；
（二）内部审计发挥的作用；
（三）对内部审计的意见与建议等。
论如何有效发挥企业内部审计的职能作用为应对当前世界经济形式，我国将在“十二五”规划中，着力加快转变经济发展方式，在转型创新中实现经济平稳、较快发展。
企业要实现平稳发展，必须致力于在发展中促转变、在转变中谋发展，企业内部审计通过客观的评价和咨询服务，促进了企业战略目标和业务流程有机融合，提高了管理水平，增强了企业内生动力和抗冲击力，内部审计在保障企业健康稳定发展中起到了不可或缺的作用。
一、内部审计的内涵和职能特点1.内部审计的内涵在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一，2004年国际内部审计师协会（iia）对内部审计的定义是：内部审计是一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现目标。
国际内部审计师协会（iia）将内部审计的内涵从传统意义上的监督与评价财务收支、经济活动的真实、合法和效益行为的职能扩展到对企业风险、内部控制和公司治理的评价和改善上，强调通过确认和咨询活动，增加组织价值，为企业实现经营目标提供合理保证。
内部审计内涵的新发展，有助于其职能在企业管理中发挥更大的作用。
2.内部审计职能特点(1)服务于企业内部管理企业内部审计部门的建立虽然有国资委、证监会等外部监管机构的强制要求，但其根本目的是为组织增加价值，从成本效益、合规性、系统性等多方面关注企业的资源使用情况，促进内部管理水平的提高。
可见，内部审计服务于企业内部管理。
(2)审计范围覆盖经营管理各个领域企业内部审计在以财务收支审计、经济责任审计等以内部监督为目标的基础上，将服务范围扩大到生产经营各个领域，包括会计报表、经营管理、内部控制、企业战略管理、人力资源管理、企业信息系统安全性及公司治理等环节，为企业建立完善管理制度、规范业务流程、建立良好企业道德文化等方面提供更多的评价和咨询服务。
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
企业管理中内部审计重要性和作用郭 萍 福建龙马环卫装备股份有限公司摘要：在经济体制转轨中，现代企业运行内部条件发生较大的变化，经营业务日趋复杂，企业管理中内部审计扩展到企业内部控制度是现代审计的要求，应加强对企业内部审计的管理，实现其应有的作用，使我国经济快速融入世界经济浪潮。
本文通过阐述内部审计在我国企业管理中的现状，得出内部审计对企业长期稳定发展中的重要作用，应重视内部审计持续发展，提高内部审计在企业管理中的地位，发挥其促进企业持续发展的作用。
关键词：企业管理；内部审计；作用中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)031-0190-02随着世界经济的发展，企业规模不断扩大，会计数量不断增加，伴随企业内部控制不断完善，内部审计成为企业管理中的重要部分，审计监督机制的完善直接关系到企业管理成效。
企业内部审计作用是内部审计职能的外在表现，内部审计的作用是行使审计职能，实现内部审计目标中产生的客观效果，我国内部审计的作用目前未得到有效发挥。
企业不断改革发展，内部审计工作在企业经营管理中的地位愈加重要。
只有不断完善内部审计的作用，正确把握内审的定位，将内部审计与企业管理理清关系，才能有效促使企业良性发展。
一、内审在企业管理中的现状内部审计是在组织内建立的独立评价活动，协助组织管理成员履行其职责，达到服务企业管理，提高经济效益。
自《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，我国内部审计协会发布《内部审计基本准则》等多个具体准则，基本形成内部审计职业规范体系。
一些大企业围绕规范改制等方面进行积极的探索，在加强企业内审管理等方面取得了初步成效。
但目前很多企业内审职能作用距现代企业管理要求仍存在较大差距，我国内审与国际内审水平存在一定的差距[1]。
我国企业内部审计在企业管理中的问题主要表现在内审机构地位不明确，内审人员素质不高，领导者对内审的重视度不足。
目前许多企业内审机构大多与企业财务部门合署办公，往往因利益关系制约，使内部审计机构不能客观公正的开展工作。
企业内部审计的功能与作用作者：高青山来源：《管理观察》2014年第20期摘要：财务内部控制制度是企业经营管理中一项不可或缺的重要制度，一个良好的财务内部控制制度可以有效地保护企业财产物资的安全，保证企业会计信息的真实完整。
目前我国大部分的企业都面临着内部控制失效或者不健全的情况，通常企业的经济效益越差，会计信息失真及舞弊情形越多。
内部审计是内部控制中的内部环境要素之一，主要职责是对企业内部控制的有效性进行监督检查和评价，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
建立完善的内部审计制度，可以强化企业管理层对财务内控的控制与有效运行，提升对风险的承受能力，从而促进企业实现发展战略。
关键词：企业内部审计内部控制内部控制是企业的治理层、管理层、全体员工共同实施的，最终合理地实现基本目标的一系列控制活动，是现代企业进行有效经营管理的基础条件。
内部审计是企业内部的一种比较客观的、独立的评价监督和咨询的活动，是内部控制系统中一个非常重要的组成部分，也是实现内部控制目标主要途径之一。
内部审计通过监督检查并评价内部控制设计与运行的有效性，出具内部审计报告，为内部控制的持续改进提出建设性意见或整改措施等，以促进企业提高运营效率和效果，降低企业的风险、实现企业的发展目标。
1.内部审计在企业内部控制中发挥着很重要的作用建立和完善内部控制体系是企业防范重大风险、提升企业抗风险能力和可持续发展能力的必然要求。
随着世界经济一体化的发展，我国企业的竞争力有了一定程度的提升，但同时各种潜在的风险也日益显现，因内部控制缺失或失效引发的巨额财产损失、财务舞弊、经营失败等案例时有发生。
所以，我国企业的内部控制建设是迫在眉睫的事情。
在这样的现实环境下，内部审计通过企业的内部控制监督检查与评价来参与企业管理，为提升企业管理水平提供持续的推动力，有效地改善企业内控的质量。
1.1内部审计最重要的职责就是评价企业内部控制内部审计系统的检查和评价某一个单位，并且提交审计报告。
《浅谈审计整改在内审工作中的重要性》摘要：（2）被审计单位对审计整改的认识不高，开展实质性整改的愿望不强，存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等问题，审计整改要实行一把手负责制度，将审计检查发现问题的整改工作列入企业年度重点工作之中，做到审计整改有人抓、有人管、有人重视，在整改过程中，涉及整改的责任单位定期汇报整改进度，审计部门则按照整改标准对照审计问题事项库内容落实销号，实现审计整改的全过程动态管理董小峡【摘要】审计问题整改作为内部审计的重要环节，通过举一反三，对企业存在的普遍性、典型性、倾向性问题从体制机制上研究对策措施，保证问题整改落实到位，从而实现了以审计整改带动机制改善，以制度建设促进管理提升的全新管理局面。
【关键词】整改;制度建设;防范风险一、背景党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履职情况进行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。
各级审计机关认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，积极加强对内部审计工作的业务指导和监督，推动内部审计充分发挥其在促进企业规范管理、完善内控机制、防范风险和提质增效等方面的作用。
习总书记在中央审计委员会第一次会议上也发表重要讲话，对审计工作提出“以促进经济的高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉为工作重点，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责”的重要指示要求。
牢牢把握审计工作的历史责任和审计自身建设的内涵要求，积极创新审计理念、制度机制和方式方法，不断提高审计效能，更好地服务和保障经济社会发展大局是审计工作的职责所在。
二、审计问题整改的意义审计问题整改作为审计闭环管理的重要环节，通过举一反三，总结规律，从体制机制上研究对策措施，强化监督检查，切实解决企业经营管理中存在的普遍性、典型性、倾向性问题，从而促进企业健康发展。
管理纵横ｌ Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶｅＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 浅谈内部审计促进公司制度建设的作用 徐燕青 中国石油化工集团公司审计局 １ ００７２８ 摘要：本文简要论述了制度建设及执行力对企业持续发展的意义以及制度建设方面存在的问题，并通过内部审计在 实践中促进制度建设所做的事例，论证了内部审计在制度建设方面所起到的重要作用。 关键词：内部审计；制度建设；作用
一 引言 俗话说“国有国法，家有家规”，任何一种组织形式，无论国 家、机关、企业、社团甚至家庭都要有自己的一套规矩，而这一套 规矩，就是所谓的“法”“规”，也就是各种组织管理中的规章制 度。我们都知道，缺乏明确的规章、制度、流程，工作中就非常容易 产生混乱，如果有令不行、有章不循，按个人意愿行事更是非常糟糕 的事。就如（（红楼梦））中王熙凤到宁国府“主持工作”的第一件 事，就是先建立了各项管理制度，每个人各负其责，互不推诿，清清楚 楚，有条不紊，避免了原来宁国府中管理的弊端。这个小故事告诉我 们建立良好的制度是多么的重要。 制度是现代企业运行的基础，有了制度就必须执行，这是—个最 基本的工作原则，执行若打折扣，再健全的制度也只是墙上画虎，成 为摆设。 “我们不缺少雄韬伟略的战略家，缺少的是精益求精的执 行者；不缺少各类规章制度，缺少的是规章条款不折不扣的执行。” （（细节决定成败 书中一语点中现实中制度执行命脉。由此可见， 制度的建设与执行力已成为当代社会一个国家的核心竞争力之 二 制度建设及执行中存在的主要问题 现代公司不但要加大制度建设力度，同时还要研究解决当前制 度执行方面存在的突出问题，切实提高制度执行力。笔者认为，当前 影响制度建设及执行的突出问题主要有以下几个方面： （一）制度建设的意识相对比较淡薄。有些公司领导对现有制度 家底不清楚，更没从全局高度去谋划制度建设、去抓制度执行，未构 建行之有效的制度链。在制度建设中存在对上级制度囫囵吞枣、 研究不够，照搬照抄上级制度条款制定本单位的规章制度，酿成“水 土不服”的苦果。制度建设前瞻性思维能力不足，制度修改频繁，缺 乏稳定陛。制度修订不及时，对新隋况、新问题研究处理不够，跟不 上形势发展需要；部门与部门之间协调意识差，制度制定过程中不通 气，造成制度之间相互“打架”。这些问题的存在，不仅导致制度本 身不够科学、不严谨和脱离实际，还给制度执行带来极大困难。 （－）对制度执行情况重视不够。首先，一些公司领导主观认为 制度出台后就大功告成了，组织成员基本上都能照章办事，自己手 边的事务又那么多，没有时间和经历顾及，思想上松懈造成了制度制 定与执行脱轨。其次，制度刚出台时威力大、执行效果好，随着时间
的范围、权限、单据和手续以及准确性进行复核并确认无误后方 可填写付款凭证，并由出纳人员办理相应的付款手续。 ３．企业应该重视财务管理＾员素质的提高和财务管理队伍的建 设。企业应该根据时代发展的要求和财务管理理论的不断的创新， 不断地提升财务管理人员的素质和素养，加强财务会计人员的专业 知识和能力，使得企业的财务管理工作走向规范。为此，企业应该 定期地组织财务管理人员和会计人员进行再教育，加强其理论知识 能力和工作水平，帮助他们不断扩展自身工作的新境界和新高度，另 外，财务管理人员和会计人员的职业道德素养也是不可忽略的一个 培养环节，因为只有职业道德素质高的财务人员才是企业资金管理 的有效保证。 三．企业应收账款管理的现状和应对应收账款管理风险 的对策 （一）我国应收账款管理现状。在应收账款的管理过程中，企业 普遍存在以下问题：第一，市场经济的发展导致企业在生产经营的过 程中过度追求市场占有率和市场地位的提升，从而忽视了市场风险 的防控。在社会主义市场经济的发展阶段，企业的供产销完全取决 子市场需求的变动，尤其是经济全球化的背景下 企业的经营风险前 所未有的增大，在激烈的市场竞争中，企业要获得核心竞争力和较高 的市场占有率，只有不断提高销售额和销售量，有的企业为了提高销 量而忽视了对付款单位的资信调查，也没有对应收账款的风险进行 客观、合理的评估，就盲目地采取了赊销的方式吸引顾客购买自己 的产品，最终导致企业的经营风险成倍的加大，使得企业的资金周转 面临严重风险；第二，企业的内部激励机制单一。企业内部考核销售 人员和销售经理的最主要方式是当期的销售量和销售收入，销售人 员为了提高个人的业绩和绩效，在销售中往往承诺以赊销或者回扣 的方式进行商品销售，如果企业的收款政策运行不合理，那么企业将 有大量的销售款项难以收回，导致企业资金沉淀，最终拖成坏账和呆 账。另外，企业对于销售合同的形式和内容也没有统一的标准，这导 致了企业制定的信用条件往往很不符合客户的实际需求和要求，这 也直接导致了企业的应收账款难以回收。 （二）加强企业应收账款管理的对策。 １．国家应加强相关方面的立法，以保护有关企业单位的利益，对 有意长期拖欠账款的单位和个人加大惩处力度。制定有关法律，为 加快债权人的收款速度提供法律依据。 ２．强化信用风险管理，防患于未然设置合理的信用政策。制定 切实可行的信用标准和信用条件以提高应收账款投资收益，防范风 险；建立客户资信管理制度。对客户的资信调查应当做到经常化、 制度化，并建立起资信档案管理制度。 ３．加强应收账款监督，及时发现解决问题对应收账款的运行过 程实施追踪分析，以达到按期足额收回；科学地确定给予客户的信用 额度，从源头上加以控制。圆
ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业 １６９ Ｓｗｅｅｐｉｎｇ ＯＶＢＦ ｔｈｅ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ ｌ管理纵横 推移，逐渐被淡化；制度执行的随意ｌ生大，除制度本身存在一定“弹 性”外，在执行制度过程中，变通执行、打擦边球、钻漏洞，领导有 时候搞下不为例，让制度一步步变成了废纸。另外，制度执行氛围不 浓，职工对规章制度“陌生”，主动执行意识差。 （三）内部监督不力，上级监督乏力。公司内部未明确制度执行 督查机构和专职人员；有督查机构、专职人员，但授权不到位，使得 督查机构及督查人员难以发挥职能。上级监督对各级各部门制度 执行情况频率不高、密度不大、深入不够，在一定范围内存在空白 区。很多时候督查力量分散，各自为阵，单打独斗，浪费了督查资源， 采取跑马观花、蜻蜓点水式督查，难以发现问题，即使发现问题也只 是轻描淡写地指出，造成督而不查、查而无果的现象。督查成果成 了虚谈，制度执行谁家出了问题、出了什么问题、为什么会是这些 问题等等，没有进行深入研究、更没有去问责，制度权威由此丧失 了。 三、内部审计在促进公司制度建设及执行方面的作用 （一）内部审计的主要职责。在２０１ １年１月国际内部审计师协会 （ＩＩＡ）发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计定义 为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和 改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风 险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 内部审计的主要职责有很多，主要包括对公司的经济责任、内 部控制、生产经营、财务收支和工程建设等方面进行审计监督和 评价等，本文主要从内部审计在促进公司制度建设方面的实践人手， 论述内部审计对于制度建设及执行应负有的职责，从而在一定程度 上保证制度体系的健全ｌ生和有效陛。 （二）内部审计在促进公司制度建设方面的作用。现代公司制度 建设和执行不可能是独立存在的，它们表现在经营管理的方方面面， 就像一个人的神经系统，可谓无处不在。内部审计应充分认识、利 用这样的特点，把对制度建设及执行的监督检查融入和落实到了各 个具体审计项目中，既包括常规的经济责任审计、内控审计评价和 工程投资审计，还包括管理效益审计以及后续整改等审计项目。 １．通过开展内控审计评价，有力地促进和提高了制度的执行力， 实现了制度落地。 内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安 全、信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略， 通过逐年系统的开展内控审计评价，全面地查实了企业制度建设和 执行过程中存在的各种缺陷、漏洞和不足，提出相关意见和建议，促 使公司及时进行完善，有力的促进了内控制度及配套制度的贯彻实 施，很好的促进实现制度落地。如通过内部控制审计评价检查，发现 建设工程项目中签订的个别工程类合同未实行招投标，审计人员进 一步深入了解隋况，得知该企业的招投标管理办法已经制定，员工出 于工期紧张、招投标手续复杂等各种原因没有严格执行，内部审计 针对问题分析说明制度执行的重要性和严肃牲，使得相关部门认真 反思原因，有力地促进和提高了制度的执行力，实现了制度落地。 ２．通过不断深化经济责任审计，有力地促进了企业领导人员及 所在企业认真遵守各项法律法规，规范了领导人员自身行为。 经济责任审计的目的是为了加强对各单位负责人的管理和监 督，促进其正确履行经济责任，不断加强和改善经营管理，保证国有 资产和人力资本保值增值。审计部门通过开展和不断深化经济责 任审计，不断地促进企业领导人员个人和所在企业认真遵守党和国 家的各项法律法规，认真遵守集团公司的各项政策规定，更加重视企 业制度建设。如内部审计部门在对某公司的经济责任审计中发现 母体公司对其下属小股份公司有经营让利的问题，内部审计根据相 关管理规定提出具体处理意见，使该公司理顺各级管理体制，改善了 经营管理，保证国有资产的保值增值。 ３．通过不断加强管理效益审计，较好地促进了企业认真遵守财 １＠０现代商业ＭｏＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 经法规，不断规范经营管理，以管理促效益，以制度建设促管理。 经济效益审计按经济活动的层次性可分为宏观经济效益审计 和微观经济效益审计，我国目前所开展的经济效益审计大多是微观 经济效益审计。微观经济效益审计主要包括管理审计和业务经营 审计。大多数内部审计开展的管理效益审计也就是经济效益审计 的衍化，以侧重检查管理为主，其主要内容是在对被审计单位绩效 指标真实性审计的基础上，依据相关指标，对被审计单位有关经济活 动决策、运行、管理的经济性、效率性和效果性所进行的审计监 督和分析评价活动。开展经营管理审计的目的就是为了帮助企业 找出影响经营管理的症结，查找制度建设的疏漏，执行是否严格合规 等，确保企业经营管理状况良好。如内部审计在对控股的某涉外合 资公司经营管理审计中发现，采购审批手续不符合企业相关管理办 法的规定，制度执行不力，严重影响公司的经营管理秩序，内部审计 通过检查问题，找出症结所在，给该公司敲响了警钟，保证了公司经 营管理的有效性。 ４．通过开展工程及固定资产投资审计，及时促进建设单位建章 立制，防范工程建设领域风险。 内部审计加强对工程及固定资产投资审计有利于完善监督体 制，增加决策的透明度，防止腐败滋生，有利于加强建设项目管理，有 利于形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决 策、管理和监督体制，有利于促进建设单位健全制度，规范运作，科 学管理。内部审计在工程及固定资产投资审计中，积极促进建设单 位建章立制，为确保工程顺利进行和防弊纠错起到了保障作用。如 内部审计在工程审计中发现，未经建设单位批准将承揽的部分施工 和土建工程分包给了其他的建设工程公司，这种做法严重违反了工 程建设项目分包发包管理的规定。通过内部审计提出的意见和建 议，加强和规范分承包管理工作等制度，加强了工程建设管理过程控 制，规范项目运作，有效防范了风险。 ５．通过开展后续整改审计，有力地促进了审计成果的及时转化 和审计监督治理效果的落实。 后续整改审计主要是了解内审外查揭示问题的总体情况，其中 包括报告反映揭示的问题和报告未反映的其他问题两部分；重点关 注有无举一反三建立长效管理机制等；重点揭示对整改问题不到位 的或对所提问题屡查屡犯的，并督促立即整改。中国石化内部审计 始终把跟踪审计问题的整改落实、促进审计成果的转化放在更加 突出的位置，通过事中现场整改、事后督促整改，并举一反三，使内 部审计真正成为公司治理、制度建设不可或缺的力量。如内部审 计提出，把后续整改审计作为专项安排进了年度计划，以后续审计为 契机，强化企业制度建设以审促改，更加触动了企业制度建设的奥 和力度。 综上所述，内部审计坚持以内控为主线，以查实企业制度建设及 执行隋况为基础和突破口，通过查出问题，纠错防弊，完善制度，防范 风险，规范行为，有效促进了公司制度的建设及执行。田
