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内部审计在公司治理中的作用【精品发布】曾经最具创新精神、全球排名第16的Enron在一起丑闻中迅速瓦解；曾经推动了美国反垄断立法进程的WorldCom涉及财务会计舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度独立性的外部审计师———而是内部审计师。
这使人们思考如何建立健全的公司治理结构、如何定位内部审计在公司治理过程中扮演的角色。
INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS认为健全的公司治理结构是构建在“董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师”的有效协同之上的，这是公司治理赖以存在的四大基石。
公司治理是董事会实施的各种流程和框架的组合，这个组合告知、指导、管理和监督着组织的各项活动，为实现公司目标服务。
也就是为了防止脱离目标的情况，才建立了这一整套关系体系。
内部审计作为这套体系的基石之一，如何高效地发挥作用是值得关注的问题。
结合实践工作来看，以下几个方面关系到内部审计能否在公司治理层面充分发挥积极作用。
1内部审计的地位公司治理是为了实现组织目标而建立的一整套关系体系，这套体系中最重要的关系就是“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”，这套体系最基础的控制系统就是“股东大会和董事会、董事会和高级管理层”组成的这两个控制系统，目的是有效监管治理参与者对股东承担的受托责任。
OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在现代公司治理的原则中，论述了股东、董事会、经理层和利益相关者的关系，但只是较传统观点引入了利益相关者，并没有改变这一基本的受托责任关系。
审计产生的根本原因并不是财务会计中需要审核稽查的因素，而是前述的“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”。
这从源头上揭示了审计与公司治理的关系，也说明了审计应扮演的角色。
可以说内部审计要想在公司治理层面发挥作用，就需要介入这一受托责任关系。
介入的方式要由董事会与高级管理层就“内部审计的地位和报告关系”达成一致，一致的表达形式可能是内部审计制度、审计章程、会议纪要或其他任何形式，但其实质就是一份协议、一份董事会与高级管理层达成的、关于内部审计部门在权力、宗旨和职责范围等方面的协议。
浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用一、我国公司治理与内部审计的现实背景随着我国经济市场化的加剧，国内的大多数企业逐渐意识到内部审计在现代企业公司治理中内部监管地位的重要性也越来越突出，公司治理问题一直是企业发展的核心问题。
从公司的组织形式看，由于我国公司大多数股权较为集中，经营权与所有权相分离，公司治理中公司经营者的权力大于所有者，因此董事会与监事会形同虚设对经理层的监督管理不力，内部审计机构欠缺独立性难以发挥其自身监督管理的职能，致使经营管理失控，决策程序流于形式。
从国家立法方面看，经济飞速发展的同时，我国相关法律法规制定与修改没有满足经济发展的需要，内部控制制度的不完善导致没有立法保证内审部门必须纳入公司治理的框架中，赋予其独立自主的地位，使其发挥事前控制，事中控制及事后控制的作用，进而影响了我国公司治理监督机制的可靠性。
近几年我国上市公司频频惊曝黑幕，郑百文、黎明股份、银广厦、琼民源等事件的发生，完善内部审计制度在公司治理中也显得越来越重要。
目前我国的内部审计制度相对不完善，因此我国的公司治理中存在着不少与内部审计相关的问题，同时也制约着公司治理水平的提升。
二、公司治理与内部审计两者之间的关系及相互作用（一）公司治理与内部审计的目标一致企业的财务管理目标有两种主要观点：即股东财富最大化和利益相关者财富最大化。
公司治理则是公司经营者根据本公司的具体情况制度相应的规章制度，采用一系列控制程序及方法为实现企业目标的管理和决策行为，治理公司的目最终也是一种利益关系的调节和平衡。
内部审计则是公司治理过程中的检查、监督、评价手段，其目的是提高企业组织效率，保证企业经营目标的实现，是有效监督公司治理水平的重要工具。
公司治理离不开内部控制及风险管理，内部审计和外部审计共同构成了公司的审计框架，公司治理与内部审计两者相互促进与影响，缺一不可。
因此，公司治理与内部审计具有目标的一致性。
（二）公司治理与内部审计具有共同的理论基础柯林·梅耶（ColinMayer，1997）在《市场经济和过渡经济的企业督导机制》中指出：“公司督导机制正是解决股权广泛分散情况下所有权和经营权分离的公司监督和管理这一难题的。
内审在公司治理中的作用及方式(1)下文为大家整理带来的内审在公司治理中的作用及方式(1)，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
公司治理结构就是关系者之间建立起有效的激励机制和制衡机制。
内部审计作为一项监督与评价机制，自然也成为公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段。
具体来说，内部审计在公司治理中的基本作用有：监督职能。
内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基本职能理所当然是经济监督。
通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。
企业内部审计监督的着眼点，主要是保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益。
控制职能。
现在公司投资主体多元化，经营方式多样化，管理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的直接检查监督，内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来分析和考虑问题，能对企业的生产经营活动实行有效的控制。
评价鉴证职能。
内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件了解和评价企业的产、供、销，人、财、物，内、外贸运转及资源优化配置状况。
通过审计，评价企业的决策、目标和计划是否先进可行，经济效益水平高低及其影响因素，经营管理者是否有效地管理了企业资财，并切实履行了其经济责任。
通过审计，审计人员可以评价整个企业的生产经营状况，并针对所取得的成绩和存在的问题，提出具有建设性、针对性的评价意见和改进建议，协助高层管理当局更有效地进行管理经营活动。
服务职能。
在市场经济中企业面对日益变化的环境，经常会遇到改制、重组等问题，此时，审计可以利用对政策和企业内部经营比较熟悉的优势，在企业改制重组等经营决策中发挥参谋作用；内审在项目实施过程中，对查出的问题予以揭示并提出整改建议，为领导决策提供依据；通过对领导关心的热点问题、管理薄弱的环节和单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；利用内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把下属单位或有关部门的困难、问题和意见公正地反馈给领导，发挥上下之间信息沟通的作用；在对下属单位实施审计过程中，对存在的经营和管理方面的问题向下属单位提出审计建议。
内部审计在公司治理中的作用内部审计是指公司内部专门负责对公司经营管理活动进行监督、评估和改进的一种管理活动。
内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
首先，内部审计可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行全面、系统的审计，可以及时发现存在的问题和隐患，如财务管理、内部控制、合规性等方面的问题。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的改进措施，从而提高公司的经营效率和风险控制能力。
其次，内部审计可以提高公司的经营效率和风险控制能力。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，提高公司的经营效率和风险控制能力。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的管理制度和流程，从而提高公司的管理水平和效率。
最后，内部审计可以保障公司的长期稳健发展。
内部审计部门通过对公司各个部门的经营管理活动进行审计，可以发现存在的问题和隐患，从而帮助公司管理层及时采取有效的措施，避免出现重大的经营风险和损失。
同时，内部审计部门还可以提供专业的建议和意见，帮助公司管理层制定有效的战略和规划，从而保障公司的长期稳健发展。
综上所述，内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层及时发现和解决存在的问题，提高公司的经营效率和风险控制能力，从而保障公司的长期稳健发展。
因此，公司应该高度重视内部审计工作，加强内部审计部门的建设和管理，提高内部审计的质量和效率，为公司的发展提供有力的保障。
内部审计在企业治理中的作用和地位随着企业业务的日益复杂和经济环境的变化，越来越多的企业开始意识到内部审计在企业治理中的重要作用。
内部审计是一个独立的、客观的评估过程，它评估企业的风险管理、内部控制和治理流程，确保企业运作的合法和有效性。
内部审计不仅可以增强企业的风险管理能力，也可以提高企业管理的透明度和有效性，并支持企业在市场竞争中取得成功。
内部审计的作用内部审计在企业治理中的作用十分重要。
它为企业的管理层提供了一个独立的、客观的评估过程，帮助管理层更加全面地了解企业的风险和机会，从而制定出更加科学和有效的战略决策。
以下是内部审计在企业治理中的具体作用：1. 评估风险管理能力：内部审计可以评估企业的风险管理能力，包括风险识别、风险测量、风险控制和风险监管等环节，找出风险管理的薄弱环节，并提出改进建议，帮助企业降低风险并提高经营效益。
2. 提高透明度和有效性：内部审计可以通过评估内部控制的有效性，确保企业的财务信息准确、及时和透明。
这有助于提高企业的信誉度和声誉，增强企业合规能力，为企业在市场竞争中赢得更多的机会。
3. 支持决策制定：内部审计可以为企业的管理层提供权威的建议和意见，帮助他们制定更加科学和有效的策略和决策。
同时，内部审计也可以通过对业务流程进行评估，提出流程优化或改进的建议，帮助企业提高效率并降低成本。
4. 提高治理效果：内部审计可以通过对内部治理流程的评估，找出治理的薄弱环节，并提出改进建议，帮助企业更好地管理内部纠纷，提高治理效果，避免因治理问题而失去商业机会。
5. 降低风险成本：内部审计可以通过评估企业的合规性，减少并控制企业的风险成本，同时缓解管理层和股东的担忧，增强企业的监管合规能力。
内部审计的地位内部审计在企业治理中的地位非常重要。
它不仅是企业治理中的一个重要组成部分，也是公司治理的一个独立的、客观的评估者。
以下是内部审计在企业治理中的几个方面的地位：1. 内部审计是独立的运作机构：内部审计是独立于其他企业职能的运作机构，它不受其他部门或个人的影响，能够更加客观和全面地评估企业的风险和机会。
如何发挥内部审计在公司治理中的作用如何发挥内部审计在公司治理中的作用随着社会企业制度的逐渐完善和经济全球化，公司治理对内部审计的要求也在逐渐提高，内部审计的发展需要公司治理的保障，公司治理的优化同时也需要内部审计的有效控制作保证，内部审计在公司进行有效的治理和控制过程中发挥着越来越重要的作用。
一、公司治理与内部审计（一）公司治理公司治理不同于企业管理，企业管理问题重点是对一般员工的管理，公司治理问题中最主要的是股东、董事会、监事会、高层管理者之间的受托责任关系。
在现代企业制度中，所有权与经营权的分离，产生了所有者和经营者之间的委托受托关系，委托代理关系常会因为委托人和代理人之间信息不对称而产生矛盾，公司治理则是为确保这种受托责任关系有效履行而产生的一种控制机制，同时也是一种为确保股东利益最大化而对各管理层权利行使所必须遵守的规则和程序做出具体规定的制衡机制。
（二）内部审计内部审计的出发点是受托责任，随着企业规模扩大，受托责任结构及内容趋向复杂化，参与主体也在发生变化，导致内部审计的服务对象从公司管理层扩展到企业组织各个层次；其服务领域也开始扩展到风险管理、公司治理；审计职能也开始从防弊端漏洞查错向管理服务转变。
内部审计要求强化董事会的职能，董事会可以运用内部审计对经营层的管理进行专业监督，企业经营者通过各种审计手段来降低公司经营风险，实现优化公司治理的目标，提升企业价值。
（三）内部审计与公司治理之间的关系建立有效的公司治理结构必须解决公司治理结构各层管理者之间信息不对称和代理人道德风险这两个问题，内部审计可以增强各种企业管理信息的可信度减少信息不对称，履行咨询职能，确保受托责任的有效履行。
同本文由收集整理时董事会行使职权管理层解除受托责任也需要内部审计的协助，内部审计通过风险监控和控制确认来保障公司的内部利益最大化。
二、内部审计在公司治理中发挥的作用（一）内部审计与各管理层相协作内部审计机构隶属于董事会或所属审计委员会，这种隶属关系有助于提高内部审计的权威性，内部审计对公司的各项运作履行确认职责，持续地对公司内部控制、风险管理履行咨询职责，同时把确认和咨询活动的审计报告向审计委员会或董事会报告履行报告职责。
内部审计在公司治理中的作用
内部审计是指公司内部对各项业务活动进行检查和审查的一种
管理方式。
它在公司治理中扮演着重要的角色，具体表现为以下几个方面：
第一，内部审计可以促进公司的经营效率和规范化程度。
它通过对公司业务流程的审查和分析，发现并纠正业务活动中存在的问题，提高业务流程的效率和标准，从而优化公司的经营和管理。
第二，内部审计可以提供独立的监督和评估。
内部审计部门通常是由公司内部的专业人士组成，他们对公司的业务活动和财务状况具有独立的监督和评估能力。
通过内部审计的工作，能够发现公司的潜在风险和问题，及时提出改进和优化的建议，确保公司的长期稳健发展。
第三，内部审计可以帮助公司遵守法律法规和行业规范。
内部审计部门通常对公司的各项业务活动进行审核和检查，确保公司的运营符合当地法律法规和行业规范，避免公司因违规行为而受到惩罚和损失。
第四，内部审计可以加强公司的内部控制。
内部审计通过对公司内部控制制度的审查和评估，发现控制缺陷和不足，提出改进的建议，加强公司的内部控制，从而保障公司的资产安全和稳健运营。
综上所述，内部审计在公司治理中发挥着至关重要的作用，是公司管理和运营中必不可少的组成部分。
通过内部审计的工作，能够提高公司的经营效率和规范化程度，提供独立的监督和评估，确保公司
的合规运营和长期稳健发展。
内部审计在公司治理中的作用
内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
它是公司监督和控制机制的重要组成部分，旨在保证公司业务活动的合规性、有效性和效率。
内部审计帮助公司识别和评估风险，并提供建议和解决方案以减轻风险。
此外，内部审计还可以帮助公司制定和执行适当的政策和程序，确保公司遵守法规和行业标准。
内部审计还可以通过评估财务和业务流程，提高财务和业务运营的效率和效益。
它可以检查公司的内部控制和会计作业，确保公司资产的安全和准确性。
内部审计还可以评估公司的财务和风险管理，以确保公司的财务状况和业务活动的合法性和透明度。
内部审计还可以帮助公司管理人员识别和解决问题，以及制定和实施改进计划。
通过提供有关公司运营的详细信息和建议，内部审计可以为公司高管提供决策支持和战略规划。
总之，内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，它可以帮助公司管理层更好地了解公司的运营状况，评估风险和机会，并制定相应的措施。
这有助于公司提高经营效率和效益，确保公司的可持续发展。
- 1 -。
内部审计在公司治理中的作用提要萨班斯法案的出台将内部审计推到了公司治理的重要位置，那么内部审计在公司治理中的作用究竟如何？本文阐述内部审计在公司治理中的定位，以及内部审计在公司治理中起到的作用，以便给大家一些借鉴。
关键词：内部审计；公司治理内部审计作为公司治理四大基石之一，是公司治理的重要组成部分。
但从国内企业公司治理现状看，我国内部审计作用并没有得到良好的发挥。
只有正确认识内部审计与公司治理的关系，正确认识内部审计在公司治理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，完善公司治理。
一、相关概念（一）公司治理。
公司治理是指为维护股东、公司债权人以及社会公共利益，保证公司正常有效地运行，由法律和公司章程规定的有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系。
其核心是一种为确保股东权益而对公司经理的行为进行监督和控制机制。
国际内部审计师协会在2002年4月对国会建议书中指出：一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要必备条件的协同之上的，这四个主要条件是：董事会、管理层、内部审计师和外部审计师。
在司法机构的监管下，这四个部分是有效治理赖以建立的基石。
改革的动力真正有效的前提是充分考虑公司治理中全部四个群体的作用。
这份建议充分说明了内部审计在公司治理中起着举足轻重的作用。
（二）内部审计。
国外内部审计的发展经历了三个阶段：古代内部审计阶段、近代内部审计阶段、现代内部审计。
早期的内部审计注重于观察、计算与重新执行。
1941年，Victor Z.Brink将内部控制的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的一大重要变革。
此后，内部审计的关注点转向了控制。
进入21世纪，内部审计的发展十分迅速。
2004年9月，IIA发布“内部审计在企业整体风险管理中的作用”的意见书。
目前，IIA对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
随着经济体制改⾰的逐步深⼊，企业集团⼤量涌现，企业集团的管理层次增多，内部审计变得越来越重要。
内部审计为企业的健康发展发挥着越来越重要的作⽤。
内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分，通过对公司治理的内部审计，可以促进公司治理的完善和良性循环。
下⾯笔者就内部审计在公司治理中的作⽤谈点粗浅看法：内部审计在企业风险管理过程中的作⽤内部审计在企业尚未建⽴风险管理的过程中，应积极向管理层提出建⽴风险管理过程的相关建议如果企业尚未建⽴风险管理机制，内部审计⼈员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建⽴风险管理的相关建议。
由于内部审计⼈员长期⽴⾜于本企业的具体岗位，⽐较熟悉本单位的业务并能够随时深⼊到⽣产经营的全过程中去了解掌握具体情况。
审计⼈员只有通过周密详细的事前调查，收集到⼤量的第⼀⼿资料，从中发现存在风险的隐患问题，进⾏风险分析，才能根据重要性和成本效益原则制定出全⾯⽽且符合实际的审计⼯作计划。
但是，管理层如果建⽴了风险管理机制，那么，来⾃于综合性风险管理的信息，则有助于内部审计⼈员更快地制定审计⼯作计划，提⾼⼯作效率。
因此，内部审计⼈员可以促进风险管理过程的建：⼗，或使风险管理过程的建⽴成：可能。
内部审计可以通过咨询服务的⽅式，积极协助公司风险管理过程的建⽴风险管理是⼀个复杂的系统⼯程，在⼀个组织内部应当明确职责分⼯，各司其职。
董事会负责制定战略⽬标，⾼层领导各负责⼀个⽅⾯的风险管理责任，其他管理⼈员由管理层分配给⼀部分⼯作，操作⼈员负责⽇常监控，⽽内部审计⼈员则负责定期评价和监督⼯作。
内部审计⼈员可以促进、协助风险管理机制的建⽴，但不负风险管理的责任。
内部审计通过将风险管理评价作为审计⼯作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性内部审计主要从两个⽅⾯评估风险管理过程的充分性和有效性。
(1)评价风险管理主要⽬标的完成情况。
主要表现在评价本企业以及同⾏业的发展现状和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；了解本单位能够接受的风险⽔平；与相关管理层讨论部门的⽬标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全⾯；对管理层的⾃我评估进⾏实地观察、直接测试，检查⾃我评估所依据的信息是否准确；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。
浅析内部审计的作用
【摘要】内部审计通过对企业一系列的管理活动进行检查和监督，提出建设性的意见和建议，可以帮助企业堵塞管理中的漏洞，进一步完善内部控制制度，提高管理效率、效果和投资效益。
内部审计是由各主管部门和企事业单位内部独立的审计机构和专职的内部审计人员进行的审计。
主要查清经营管理的效率、效果、资产的安全完整，内部控制的健全有效等，为改进管理与控制、提高经济效益、保护企事业单位合法权益，提供各种改进措施但由于各种各样的原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。
【关键词】内部审计内部控制治理结构
内部审计是由各主管部门和企事业单位内部独立的审计机构和专职的内部审计人员进行的审计。
主要查清经营管理的效率、效果、资产的安全完整，内部控制的健全有效等，为改进管理与控制、提高经济效益、保护企事业单位合法权益，提供各种改进措施。
但由于各种各样的原因，内部审计并没有发挥其应有的作用。
一、内部审计的涵义
(一)内部审计的含义
内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。
内部审计包括部门内部审计和单位内部审计。
它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。
（二）内部审计的特点
服务对象的内向型。
内部审计是根据本部门、本单位的自身需要而建立的，处于部门或单位内部，在本部门、本单位主要负责人的直接领导下开展工作，为本部门、本单位服务。
内部审计实际上是本部门、本单位管理机构的一部分。
审查内容的广泛性。
内部审计不仅对财务收支进行审计监督，而且还对内部控制、生产经营等各个方面进行检查、分析和评价，开展效益审计，其范围十分广泛。
审查工作的及时性、针对性和经常性。
内部审计人员因常年在本部门、本单位进行审计监督活动，对本部门、本单位的情况了如指掌，并可随时了解企业的经济动态和信息，能随时针对本部门、本单位的实际需要而存在的问题，有针对性的开展审计工作，及时提出改进措施，并督促执行。
二、内部审计在公司治理中的作用
（一）增强信息的可信度和透明度，缓解信息不对称
现代公司制企业中，形成契约合同的各方存在着不同动机的信息需求，经理层期望通过信息报告掌握经营现状，从而为进一步粉饰自己的业绩、提高报酬而打下基础；股东要关心的信息是公司的绩效，并依此做出经营决策；潜在的购买者也希望通过了解公司经营信息，决定是否继续做该公司的客户。
那么，谁最有资格监督信息的真实性呢? 毫无疑问是内部审计，这一切都需要内部审计来完成。
（二）修正公司治理结构，完善公司治理机制
在传统企业模式中，经营者与所有者合二为一，因此，二者的目标是一致的，实现资产的保值与增值是其发自内心的需求。
为了保证这一目标的实现，主动在企业内部设立审计部门，以监督企业内部中级管理层和各职能部门履行其职责的情况，当时的内部审计直接对经营者负责。
在现代企业中，正是因为有受托责任的存在，较之传统企业来说，现代企业的经营者又多了另一层担忧，如何清楚地鉴证其履行责任的情况并由经营者向所有者澄清责任，以便减轻所有者对其可能发生“道德风险”或“逆向选择”的忧虑，要求强化内部审计的职能也是经营者的需求。
与传统企业模式下经营者对内部审计职能要求不同的是，在现代企业中，经营者除了要求内部审计机构对企业内的职能部门进行审计外，还主动地要求其能够对经营决策进行审计监督，以保证决策能力的提高。
（三）预防和矫正虚假财务报表
内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择。
内部审计师在组织中所拥有的独特位置，熟知企业经营管理的业务能力及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉等这样一些因素。
使其有能力确定和估计标志虚假财务报表可能性的信息。
（四）发挥自身优势,弥补外部审计在实现公司治理功能方面不足
从国内公司治理结构与监督体系方面看，随着现代企业制度的建立，我国上市公司治理结构日趋规范，但仍然存在一些缺陷。
首先，由于股权较为集中，董事会对经理层的监督作用弱化，致使经营管理失控，决策程序流于形式：其次，因真正的所有者虚位，导致监事会动力不足，不能发挥监事会的法定监督职能；最后，外部监督体系尚不完整，经理人市场没有形成，而外部审计机构是在经营行为发生之后就其经营结果进行监督，这种监督具有滞后性和不完整性，外部审计的独立性难以保证，导致了外部监督质量降低。
三、影响内部审计作用发挥的几个因素
（一）内部审计机构设置不合理、不健全
有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设审计人员，有的干脆
不设审计机构和人员。
虽然设置了独立的审计机构，但与其他部门处于平行的地位。
这样不能保证内部审计的独立性和权威性，影响了内部审计工作的正常开展。
（二）对内部审计职能的模糊认识
受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计对立起来。
这些认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。
（三）内部审计人员整体素质偏低
主要表现在：一是专职人员少、专业知识单一、多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，大多不是专业审计人员，缺乏必要的审计专业知识和技巧；二是审计理论钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少；三是审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少，电算化内部审计几乎处于空白；四是审计报告质量欠佳，审计建议可操作性不强；五是审计行为不规范，部分审计人员丧失职业道德，利用手中的权利送人情、甚至以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。
四、发挥内部审计作用的几点措施
（一）建立健全内部审计机构，提高内部审计的地位和层次
在规范运作的企业，可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。
要提高企业内审人员的地位和待遇，使广大企业内审人员无后顾之忧。
内部审计是基于企业科学管理的需要而产生的，是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。
内部审计对企业的依附性，从根本上决定了内部审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略方针目标的贯彻实施。
内部审计作为企业内控制度的重要组成部分，在激励机制中发挥有效的监督作用，越来越引起企业领导的重视与支持，内部审计将有更广阔的发展空间。
（二）科学定位企业内部审计的职能
企业内部审计应冲破制约作用的范围，扩展到促进企业改善经营管理和提高盈利水平等作用的方面，通过评价企业组织内部的控制，揭示企业内部存在的潜在风险，确保企业高效地运作和发展，以顺利地实现企业的目标和战略。
针对企业经营管理特点，深入开展经营管理审计、经济效益审计，为企业内部的资产重组，生产力要素的优化配置和重大投资项目的科学决策发挥建设性服务作用。
（三）注重内部审计工作的实效性
内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果。
主要包括：审计报告的质量、审计工作的效率、查处问题的充分性和层次性，审计的广度和深，以及审计建议、审决定被企业采纳和实施的程度和效果。
可通过以下途径来提高计的实效性：一是从业实际、内审自身力、队伍素质结构出，选择企业当前生产营和管理过程中迫需要解决的重点问作为突破口，调整部力量，加大审计力度，为企业排忧解难，为领导正确决策提供依据；二是改进审计方法，规范审计程序。
做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；手工和账表审计与计算机和信息网络审计相结合；监督评价并重，寓监督于服务之中，使内部审计有更广阔的生存空间。
要在审计报告建议的质量上下功夫，做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况，提出有价值、有份量的审计建议；要注重总结、提炼、利用审计成果，服务宏观调控。
积极参与企业经营管理活动，对企业深化改革中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施；三是客观公正地处理处罚。
在审计违法违纪问题的过程中，要严格按照审计程序办事，傲到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度。
只有这样，才能掌握主动，防范审计风险，更好地发挥审计监督的作用。
（四）提高企业内部审计人员的素质
建设一支作风过硬、结构合理的高素质内部审计队伍，以适应现代内部审计工作的需要。
要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。
同时，要建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量。
内部审计应结合实际，建立健全适合本企业特点的各项审计制度，以加快内审工作法制化、制度化、规范化的步伐。
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中国内部审计2005（2）。
