内部审计的特征和作用

浅谈如何加强内部审计的独立性独立性是内部审计一项非常重要的原则。

内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性。

实践证明，独立性是对内部审计的基本要求，内审工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的权威，从而实现对经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供服务。

（一）独立性是内部审计的本质特征从内部审计的产生来看，内部审计是在企业形成了一定的规模后，企业最高领导者或领导层无法做到事必躬亲，需要授权给一个专门的机构来协助他对各管理层进行监督的一种管理手段。

这种授权就决定了它只对最高领导负责，是对最高领导层以下的各个管理层的管理、控制和监督。

因此，它必须具有相对的独立性，否则，就无法实现这种授权的有效性。

从内审部门的性质看，国际注册内部审计师协会在《内部审计职责说明》中确定内审部门的性质是：“内部审计是组织中的一个控制部门，它独立于管理当局。

”内审部门的这一性质包括两层含义，其一是说它是一个控制部门，是在管理者的授权下对各级管理层实施控制和监督，通过评价各项经济活动来为领导层服务。

其二是说它要独立于它所实施控制的管理层。

如果将内审部门设置在其他管理部门之内，或平行于其他管理部门，那么这种控制的权威性和有效性就必然受到影响。

从内审部门的职责看，内部审计部门的主要职责是对本部门本单位经济活动审查、测试和评价，它负有评价管理绩效的职责。

内审部门要履行这一职责，应独立于管理部门、经营部门之外，才能使这种审查、测试和评价更加客观、公正、有效。

(二)独立性是内部审计的内在要求内部审计的独立性主要体现在三个方面，即内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性、审计结论的独立性。

内审工作的实践证明，独立性是内部审计的内在要求。

内部审计的独立性，有利于内部审计的业务开展。

近年来，随着内部审计的发展，内审工作的范围越来越广。

从业务范围来看，已从过去单纯的财务收支审计，向经济责任审计、经济效益审计、投资项目审计等领域拓展；从审计过程来看，从过去的事后审计，逐步向事前、事中审计延伸；从审计领域来看，从过去的国家机关、事业单位、国有大中型企业，逐步扩展到非国有企业及乡镇审计。

新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径探索现阶段国内外环境日渐复杂，我国经济发展应将重点放在效率提升上，实现经济高质量发展目标，有效应对各种风险问题。

国有企业在我国经济发展中扮演重要角色，属于我国产业发展的基本组织，若想实现经济的高质量发展，需要有国企高质量发展进行带动，因此重点探究国企内部审计高质量发展路径意义重大，是实现国企高质量发展的必然选择。

一、国企内部审计特征对于内部审计，内部审计基本准则中对其做出了明确定义，即有被审计单位内部机构或人员对其内部控制有效性、财务信息真实性和完整性、经营活动效率和效果等开展的一种评价活动。

在内部审计机构设置上，主要由企业最高行政管理人员领导，并且，由国家审计机关进行审计业务指导，具体包含较多工作内容[1]，如财务收支审计、经济责任审计以及经济效益审计。

因为国有企业具备政策性、行业性、市场性以及福利性等特点，其实际发展中，内部审计工作发挥着越来越重要的作用。

通过财务收支审计工作，可有效治理国企内部经营环境；通过经济责任审计工作，可对国企人员履职情况进行有效监督，并且还能对其经济活动的合法性及工作绩效的真实性进行评价；通过经济效益审计工作，能够对企业内部监督、约束与激励机制进行了解，对管理人员工作行为加以约束。

二、国企内部审计高质量发展的必要性（一）有助于企业治理体系完善若想实现国企全面深化改革，构建现代企业制度，需要重点从国企治理体系以及治理能力现代化方向入手。

内部审计工作开展中，会对国企治理有效性做出客观评价，能够使企业治理工作不断完善，获得更强的治理能力。

国企发展中会涉及较多的相关利益群体，存在不同的利益需求，通过科学、客观的内部审计评价，一方面，可对各方利益主体权利加以保护，另一方面，可提升企业利益相关者共同参与企业治理的主动性与积极性，提升治理成效，并且，内部审计工作中，能够起到全过程、全方位监督的作用，构建更加科学完善的约束机制，使国企治理结构得以持续完善，形成民主集体决策机制，对企业权力运行加以规范，在现代企业治理体系下，使监事会、董事会与股东会相互制衡。

浅析内部审计在高校管理中的作用作者：杨玉春来源：《中外企业家》 2015年第7期杨玉春（甘肃政法学院，甘肃兰州 730070）摘要：内部审计作为高校管理体系的有机组成，在加强学校管理、提高资金使用效益、防范资金风险等方面发挥了重要作用。

关键词：内部审计；高校管理；审计作用中图分类号：F239.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0097-02收稿日期：2015-06-12作者简介：杨玉春（1985-），女，甘肃天水人，硕士研究生。

研究方向为审计理论与研究。

一、高校内部审计的特征高校内部审计是高校内控的重要内容，对于高校的健康发展具有十分重要的作用。

高校内部审计已有 20余年，在这几十年的发展中，高校内部审计已由过去单一的监督、评价职能，向多元化的鉴证、管理等方向转变，形成了管理型的审计形态。

高校内部审计具有其鲜明的特点，主要表现在以下三个方面：（1）服务的内向性。

内部审计的主体和客体均为高校的职能部门。

内部审计的人员来自于本高校内部，旨在强化高校管理，监督其经济活动，确保学校的正常运行，提高高校的社会经济效益。

（2）审查的及时性。

高校内部审计能够对管理中存在的问题进行及时的检查，严格依照国家的法律法规，对高校的经济活动进行全面而有效的审计监督，可以做到不定期监督并予以规范。

（3）方式的灵活性。

高校内部审计工作，其方式方法可以针对工作的需求进行自由选择，根据不同目的、不同角度、不同手段、不同层次，可以进行专题审计工作，也可以进行全面审计工作等。

二、内部审计在高校管理中的重要作用1、高校内部审计为规范尽责内部控制是高校内部的管理体制和系统，高校内部审计本身也是高校内部控制的重要组成部分，《企业内部控制基本规范》可对高校内部控制起到指导作用，健全高校内部自身制度的建设，才能更好发挥内部审计的免疫系统功能。

高校需建立高校重点经济领域、重点环节的内部控制制度，主要涉及办学资金筹集、合同签订、专项资金使用及管理、物资采购、基建修缮工程、高校预算执行与决算等方面的控制制度。

内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是企业管理中非常重要的环节，它通过对企业运营活动的全面检查和评价，为企业提供了有价值的管理建议。

为了确保内部审计的有效性和准确性，需要具备一些必要的特征。

同时，内部审计也和内部控制质量密切相关。

下面我们将分别从内部审计的特征和内部控制质量两个角度进行分析。

一、内部审计的特征1、独立性内部审计部门需要独立于企业的其他部门，在审计过程中不受其他部门的干扰。

这样能够保证审计工作的客观性和公正性，以便给企业带来更为准确的报告。

2、客观性内部审计部门应该努力做到超越公司内部利益的考虑，进行审计工作。

他们需要能够全面，客观地审查和评估公司的业务活动。

并且，审计的结果也必须客观地反映出企业的真实状况。

3、专业性内部审计部门需要拥有相关的专业知识和技能，能够熟练掌握审核程序和技巧，并具备高度的标准。

专业知识和技能是内部审计工作的基础，这样，才能保证该部门能够提供高质量的服务。

4、机密性内部审计部门审计的信息可能包含敏感信息，因此，有必要保护它们的机密性。

审计部门需要遵守企业的保密政策，并采取有效措施，以确保数据的保密性。

只要得到必要的许可，内部审计部门才可以向有关方面提供有关信息。

内部控制质量是评价内部控制体系，尤其是评价内部控制有效性的重要标准。

内部控制的目标是保证企业资产的安全，促进财务信息的透明度、准确性和完整性，实现企业管理的有效性。

1、控制环境控制环境是企业内部控制体系的基础，也是企业制定和实施策略的重要前提。

同时，企业的风险管理和内部控制制度也需要遵循企业的法律和规定，以确保内部控制有效性。

2、风险评估风险评估是企业控制风险的关键，需要制定预防和应对措施。

企业还需要考虑监测和反馈这些措施的有效性，以提高能力和规范控制流程。

3、控制活动控制活动是实现内部控制目标的直接手段，内部审计就是其中的重要环节之一。

除此之外，企业还需要建立其他的控制措施，以实现对企业财务信息的完整性和准确性的控制。

后话：本来打算写第二个审计案例给大家，原想先写一些自己对审计这项工作的认识和感受，可没成想一下子写了那么多。

先自成一篇帖子，案例稍后会贴上来）转眼上一篇案例发表已经快1个月了，感谢不少论坛朋友的回复和点评，也激起了一些观点的交锋，很高兴看到这些交流都是积极和开放的。

让审计这项看似枯燥的工作能够在8小时之外成为我们的话题，甚至能够激发出大家感兴趣的思想火花，我想这应该是我的初衷吧。

若还能为这个论坛稍稍添上几块砖瓦，那就是乘兴之至了。

其实内审这个工作，仔细想想对人的要求还是挺高的，我大致总结了以下几个内审人的特质：1>较强的数据分析能力和理解能力。

一个审计师需要能够沉下心来，埋头于大堆的数据中，理解这些数据的来龙去脉，排出轻重先后，挑出合适的样本，既不会多到做不完测试，也不会少到漏过重要项目（我从来不用那些所谓的选样工具，基本上这些工具都不是审计老法师设计的，而是一些搞数理统计的人凭着对审计的一知半解拼凑出来的。

选出来的样本多到让你抓狂，最后不得不为了应付草草抽样了事。

还不如浏览一遍所有数据，有针对性的选出30个样本来的有效果）。

此外，审计师经常面对不同行业的公司和与之相配套的大相径庭的流程，你要能够通过阅读报表、了解公司政策和以及与管理层的简单沟通中抓住这个行业的重心，理解各项流程，看出风险点和潜在的问题。

2>言简意赅的报告能力。

内审报告是给管理层看的，简单来说就是给“老板”们看的，老板们大都不非常熟悉业务流程的具体细节，但又没有时间来看连篇累牍的大段审计描述，所以如何通过最精炼（concise）的文字，让老板知道发生了什么，应该是怎么做的，事实上出现了什么问题，有什么影响，审计建议如何改进，这还是需要具备一定逻辑思维能力和文字功底的。

3>良好的沟通能力。

审计师的沟通往往是承上启下的，一方面要在实质性审计中与低级别员工作大量沟通，了解详细的业务流程，告诉他们你要什么资料并理解你拿到的是什么资料（这两点经常矛盾，由此而来的返工是导致大多数审计效率不高的原因之一），而且经常要用他们能够接受的方式作进一步追问但又要适可而止（有时候低级别的员工真的只知道这些，或者因为不了解事件背景，而给出误导性的陈述）；另一方面又要在获取一定的审计证据后与管理层沟通，从他们这里明晰事实真相和事件背景（big picture），告诉他们问题出在哪里，分析他们的解释是否与低级别员工不同，还有最难的一点就是说服他们按你设想的方向来改进。

内部审计特征和范围内部审计特征和范围关于内部审计的特征和范围，几乎所有的内部审计教材都会有所论述。

所有学习过内部审计的人都很熟悉。

下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计特征和范围的知识，欢迎阅读。

一、内部审计的特征很多教科书讲起内部审计的特征都会和外部审计来比较，这样确实便于理解，但对于非审计专业的人来说，还要对内部审计和外部审计同时了解。

我们这里就内部审计来谈内部审计，从企业组织的角度来谈内部审计的特征。

1.内部审计是企业组织发展到一定阶段的产物。

内部审计不是随着企业组织的成立而出现的，而是企业组织发展一定阶段的产物。

这是和企业组织里面的财务、人事、行政、销售、生产等职能单位不一样的。

企业组织一成立，生产、销售、财务、人事、行政就会自然而然地出现，这是企业组织生存的需要。

而企业组织发展到一定规模，尤其是规模越大，分支机构越多，对内部审计的需求也就越大。

2.内部审计是企业组织的一种管理手段。

董事会、外部审计、内部审计是企业组织治理的三大基石。

而内部审计是一种广义的管理手段。

内部审计并不只是去审核财务凭证、财务报表，并不只是去评价已经或正在发生的经济事项，更重要的是去促进企业组织战略目标的实现。

在企业组织的价值链中，内部审计也为企业组织创造价值。

脱离的管理的内部审计，也会被管理层所抛弃，最终成为摆设。

这是实践证明的。

3.监督职能是内部审计发挥作用的基础。

监督职能是内部审计的基本职能。

董事会、管理层就是要通过内部审计来对经营环节的各个层面实施监督。

通过监督，审计部门发现内部控制缺陷，发现需要引起管理层重视的重大风险，发现舞弊事件，发现违规操作，等等。

如果内部审计不能充分发挥监督职能，那么服务与咨询职能也只是空谈。

4.内部审计具有相对独立性。

内部审计在企业组织里的优势以及能发挥作用的条件就是保持相对独立性。

先来谈独立性。

内部审计应该不参与具体的经营活动，应该不受企业组织其他职能部门的影响。

内部审计部门应该直接向董事会和管理层汇报。

金融机构内部审计的重要性和职责在当今全球化和不确定性的金融环境中，金融机构内部审计起着至关重要的作用。

它被认为是保证金融机构运营有效性和健康发展的关键环节。

本文将探讨金融机构内部审计的重要性以及它的职责。

第一部分：内部审计的重要性内部审计是指金融机构内部部门对其业务和运营进行独立评估的过程。

它的重要性在于以下几个方面。

首先，内部审计有助于管理风险。

在金融机构运营中，各种风险存在，包括市场风险、信用风险和操作风险等。

内部审计通过评估和监督机构内部的控制措施和运营程序，可以及早发现潜在的风险，并提出相应的建议和改进措施，从而减少机构面临的风险。

其次，内部审计有助于提高机构的效率和效益。

通过对金融机构内部运营流程和业务流程的评估，内部审计可以识别出潜在的低效率和浪费，为机构提供改进建议，从而提高业务效率和减少资源浪费，进而提升机构的竞争力和盈利能力。

再次，内部审计有助于确保内部控制的有效性。

内部控制是金融机构保证业务运营合规性、资产保护和信息准确性的关键手段。

通过内部审计，可以对内部控制制度进行全面评估，确保其能够有效应对金融机构所面临的各种风险和挑战，为机构的持续稳健发展提供保障。

第二部分：内部审计的职责金融机构内部审计的职责是确保其独立、客观和专业。

主要职责包括以下几个方面。

首先，内部审计应对金融机构的风险进行评估和监控。

内部审计人员需要了解金融机构的业务特点和风险特征，识别出可能存在的风险，并进行监控和评估。

他们应该具备良好的风险意识和分析能力，能够准确判断风险的重要性和潜在影响，并提出相应的解决方案。

其次，内部审计应评估和提升内部控制的有效性。

内部审计人员需要对金融机构的内部控制制度进行评估，包括风险管理、合规性和信息系统等方面。

他们需要核实内部控制制度是否符合相关法规和规范，并提供改进意见和建议，确保内部控制能够持续有效运行。

再次，内部审计应进行独立的审计活动。

内部审计人员应独立于被审计对象，不受其干扰和影响。

内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是组织中一种独立的、客观的评估和咨询活动，它旨在增强组织运行的效率和效益，以及保障组织的财务报告的准确性和可靠性。

内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计是独立的评估和咨询活动，不受任何外部影响，以保证其客观性和公正性。

2. 关注组织的运营效果、内部控制和风险管理：内部审计的主要目的是评估组织的运营效果、内部控制和风险管理的有效性。

3. 掌握组织业务和运营的基本知识：内部审计师需要了解组织的业务和运营，以便能够评估和咨询组织。

4. 全面性：内部审计需要全面覆盖组织的各项业务和流程，以便发现和解决可能存在的问题。

5. 依据规范和标准：内部审计需要依照国家法律法规、行业准则和内部规章制度等标准，保证内部审计的质量。

内部控制是组织内合理保证组织运营有效性、效率、安全性的重要手段，它主要包括对组织资产的保护、财务信息的准确性、规范的运作流程和合规的行为，以及对风险的识别、评估和管理。

内部控制质量分析主要从以下几个方面进行：1. 控制环境：控制环境包括组织的管理层对内部控制的重视程度、创造并维护激励机制和文化、对组织宣传和沟通等方面，通过对控制环境的评估能够理解和认识组织内部控制的基本情况和弱项。

2. 预防性控制活动：预防性控制活动包括内部控制的设立和遵守，以及基于预防风险的行为准则，通过对预防性控制活动的评估，能够了解组织内部受控制的进度和质量。

3. 信息和通讯：信息和通讯是内部控制的重要元素，通过了解和评估信息获取、处理和传递的准确性、及时性和完整性，能够保证内部控制的有效性。

4. 应对性控制活动：应对性控制活动包括应对内外部风险、事件和变化等措施，以及相应的内部审计活动，通过对应对性控制活动的评估，能够提高组织对未来潜在风险的抵御能力和内部审计的有效性。

总之，内部审计和内部控制是促进组织发展和成长的重要保障，通过对内部审计的特征和内部控制质量的分析，能够更好地了解和认识组织的内部控制工作，为组织的管理决策提供有效的支持。

内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是指组织内部为了评估和提高风险管理、控制和治理过程的有效性而进行的独立、客观的活动。

内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计应独立于被审计部门或个人，以确保其活动不受干扰。

内部审计部门通常直接向组织的最高层管理者汇报，避免与被审计部门产生利益冲突。

2. 客观性：内部审计活动应客观、中立地评估和报告组织的风险和控制情况，不受个人偏见、压力和干扰的影响。

内部审计人员应遵守职业道德准则，采取适当的方法和技术进行评估。

3. 系统性：内部审计应基于明确的方法和程序进行，以评估和监督组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。

内部审计人员应制定审计计划、采样方法和报告标准，并进行系统的数据收集和分析。

4. 综合性：内部审计应对组织的各个方面进行综合性的评估。

其范围可以包括财务管理、运营管理、合规性管理等。

内部审计还可以对组织的战略目标、风险管理体系和内部控制体系进行评估。

内部控制是指组织为了实现其目标，确保财务报告的可靠性和合规性，以及有效和高效地运营，通过制定、执行和监督政策和程序来管理风险的过程。

内部控制质量分析是评估和监督内部控制的有效性和可靠性的活动。

内部控制质量的分析主要包括以下几个方面：1. 目标设定：内部控制的质量取决于组织设定的目标的清晰度和合理性。

如果组织的目标不明确或不合理，内部控制的质量可能受到影响。

2. 管理者责任：内部控制的质量也依赖于组织管理者对内部控制的重视和实施。

管理者应负责制定和执行内部控制政策和程序，并监督其有效性。

3. 信息和通信：内部控制的质量还与组织的信息和通信系统的有效性和可靠性有关。

组织应确保及时、准确、可靠的信息和通信，以支持内部控制的实施和监督。

4. 内部监督：内部控制质量还取决于组织内部监督和审计活动的有效性。

组织应设立独立的内部审计部门，评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。

内部控制的质量对于组织的可持续发展至关重要。