浅谈企业内部会计控制和监督建设

浅谈会计内部控制制度——以华为公司为例摘要日渐复杂的市场环境，让我国对企业的经济管理水平要求不断提高，内部控制制度在企业管理中的作用越来越明显。

由于我国很多企业都急于发展，对内部控制制度建设的重视程度严重不足，导致企业在后面的发展过程中面临着很多问题，难于跨越，无法给企业带来成功。

所以，我们要提高对内控制度的重视程度和加强对我国企业内控制度体系的建设。

本篇论文以我国著名的民营代表企业——华为技术有限公司为例，以内部控制制度的五要素和内部控制的基本原理作为本篇论文的理论基础，通过利用文献研究法，比较分析法和案例分析法这三种研究方法，找出我国部分企业内控所存在的严重问题，通过了解分析华为的内部控制制度的创新和成功之处，从而探讨华为成功内控对其他企业的借鉴意义。

内部控制制度的建立与完善不仅仅在于简单制定内控制度政策和内控手册，还要建立起相应的监督和保障措施，比如反馈监督系统，信息交流与沟通，人员保障措施等。

内控的有效是内部控制制度的重点，因此我国企业要保障其内控有效，才能让其在企业管理中起作用。

所以，我国企业不仅要提高对内部控制制度的重视程度，还要重视其内控设置的合理性，内控执行的力度和对内控的监督系统的建立。

关键词：内部控制制度；有效性；华为；内控五要素Talking about the Internal Accounting Control System-Taking Huawei as an ExampleAbstractThe increasingly complex market environment has made China's requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly apparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterprises. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises.This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises in China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huawei's internal control system, the significance of Huawei's successful internal control for other companies can be explored.The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple formulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control system, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal controlsupervision.Key words:Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）论文研究的背景及意义 (1)（二）研究办法及思路 (2)二、内部控制理论基础及国内外文献综述 (3)（一）内部控制理论综述 (3)（二）国内外文献综述 (5)三、我国部分企业内部控制制度存在的严重问题 (6)（一）企业内部控制意识不强 (6)（二）企业员工整体素质有待提高 (6)（三）公司治理结构有待完善 (6)（四）普遍缺乏监督机构或者监督力度不够 (7)（五）缺乏有效的反馈措施或系统 (7)四、华为公司会计内部控制制度的创新 (8)（一）内部控制的有效性 (8)（二）华为内部控制制度创新之处分析 (8)五、华为内控的成功经验对其他公司的借鉴意义 (13)（一）建立良好的内控环境 (13)（二）完善销售流程 (13)（三）建立监督系统 (13)（四）建立反馈系统 (13)六、结论、不足和展望 (14)（一）结论 (14)（二）不足 (14)（三）展望 (15)参考文献................................. 错误!未定义书签。

（ 包括企业生命 周期 和产 品生命周期 ） 为预算 编制 基础的周期制来替代历年制。因为企业周期是对企 业 环境 和企业行 为 的规 律性 描 述 ， 对 未 来 企业 所 是
面 临的不 确定性 进行 的概 括性 的分类 。周 期制将 使 企业 在 对未来 预测 时首先 明确 企业 现时所 处 的周期 阶段 ， 据企业 环境 和企业 活动 的周 期性规 律 ， 根 对未
须是清 晰 明确 的。有 的企 业 的 战 略 只是 发 展 方 向 ，
浅 谈 企 业 集 团完 善和 加 强 内部 会 计 控 制
。高 立红
企 业集 团是 在社 会化 大生 产对 企业 的有 限经营 规模 提 出严峻挑 战 和 日趋 激烈 的市 场竞 争对企 业抵 御风 险 的能力提 出挑 战 的环 境 下 产 生 的 ， 它是 以一 个或 多个 实力强 大 、 有 投 资 中心 功 能 的 大型 企业 具
《 现代会计｝ ０ ８ ２０ 年第 ５ 期
性 ， 必须进 行详 细 的调 查研 究 ， 就 细分 预 算 对 象 ， 考 虑各 种 内在和外 在 的影响 因素 ， 掌握 足够 的信 息量 ，
ｏ工作 研 究 。
针对不同的业务内容和特点采取不同的编制方法 。 很多企业集 团存在预算编制不准的情况 ， 要改 变这一点 ， 必须注意预算在 战略和运作计划之间的 衔接。在预算编制启动会前 ， 企业集 团高层应提出 企业 的战 略及跨 年 度发 展 战 略 ， 且 战 略 的 目标 必 而
控制与一般单体企业有所不同 ， 企业 集团中的母 子 公司均为独立法人 主体 ， 但企业集团作为一个整体 更注重的是整体 利益 的实现。随着企业规模 的扩 大， 分权管理逐渐取代集权管理 ， 但增加 了监督和管 理费用 ， 集团作为具有 多层委托代理关系 的不同法 人联合体 ， 内部更容易出现子公 司所有者缺位 、 经营

浅谈企业内部会计控制制度的建设Last revision on 21 December 2020东北财经大学网络教育本科毕业论文浅谈企业内部会计控制制度的建设作者XXXX学籍批次XXXX学习中心XXXX奥鹏层次专升本专业会计学指导教师XXXX内容摘要企业内部会计控制建设是企业治理的内部控制的重要内容，是维护市场经济秩序的重要基础建设，加强单位内部会计控有利于提高企业经济管理水平，完善现代企业制度的建设。

在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。

而企业究竟怎样建立健全行之有效的内部会计控制制度，规范自身的经营管理，有效地提高自身的竞争力，将是考研企业的一个重要命题。

本篇论文正是从内部会计控制的涵义及其理论基础，内部会计控制存在的问题，内部会计控制制度建设应遵循的原则和企业内部会计控制制度的建设四个方面进行论述，同时提出企业内部会计控制制度要加强对人的控制，注重加快财务信息系统建设，推进企业管理数字化这一新观点。

【关键词】内部会计控制财务与经营风险会计信息质量目录内容摘要 (1) (2)（一）加强内部会计控制是企业管理的内在要求 (2)（ (4)（一）管理者思想方面存在的问题 (5)（二）企业管控制度方面存在的问题 (5) (5)（一）管理体系方面 (6)（二）内部控制方面 (7)（三）制度强化方面 (8)参考文献 (9)浅谈企业内部会计控制制度的建设新修订的《会计法》不仅对国家统一的会计制度进行完善，同时对企业内部会计制度建设也越来越重视。

企业经营的成败与否、会计信息是否真实合法，这些企业经营管理的重要标杆很大程度上都取决于企业内部控制的是否健全或缺失、失效。

研究企业内部控制的理论与实务就成了企业经营管理工作的当务之急。

本文从控制论的一般原理和企业内部控制理论的最新发展出发，就企业内部会计制度的若干问题做出研究。

一、内部会计控制的涵义及其理论基础（一）加强内部会计控制是企业管理的内在要求加强内部会计控制是企业管理的内在要求。

（ 伦农场 计 财科 ， 海 海伦 １２ ６ ５ ３ ５）
Ｈａｌ ｎ Ｆ ｒ Ｐａ ｓｏ ｈ ｅ ｌｈ， ｉ ｎ １ ３ ５， ｉａ ｉｕ ａ ｍ ｌｎ ｆｔ ｅＷ ａｔ Ｈａｌ ６ Ｃｈｎ ｕ ５２
摘 要 ： 明建立 健全 企 业 内部会 计控 制 的 必要性 ， 点 分析 了建 立企 业 内部会 计 控制 制度 应 当遵 循 的原 则 ， 阐 重 并讨 论 企业 内部 会 计控 制制 度
容职 务 相 互 分 离 ， 保 不 同机 构 和 岗位 之 间权 责 分 明、 互 制 约 、 确 相 相 １ 内部控 制 的定 义 内部 控 制 是 指 一 个 单 位 的各 级 管 理 层 为 了 保 护 其 经 济 资 源 的 互监 督 。 安 全 、 整 ， 保 经 济 和 会 计 信 息 的正 确 可 靠 ， 调 经 济 行 为 ， 制 完 确 协 控 ３４成 本效 益原 则 。 内部 会 计控 制 制度 的设 置 应 涵 盖企 业 内部 ． 经济 活动 ， 用单位 内部分工而产生的相 互制约、 利 相互联 系的关系， 的 各 项 经 济 业 务 、 个 部 门和 各 个 岗 位 ， 针 对 业 务 处理 过 程 中 的 各 并 形成 一 系列 具 有 控 制职 能 的 方 法 、 施和 程 序 ， 予 以 规范 化 、 统 关键 环 节 ， 内部 控 制 落 实 到 决 策 、 行 、 督 、 馈 等 各 个 关键 控 措 并 系 将 执 监 反 化 ， 之成 为 一个 较 为严 密 、 整 的体 系 。 使 完 制 点 。控 制点 的设 置 必 须 考 虑 成 本 与 效 益 的 关 系 ， 力争 以合 理 的 控 ２ 建 立健 全企 业 内部 会 计 控 制 的 必 要性 制成 本达 到最 佳 的控 制 效 果 。 对 于 一 个 企 业 单 位 或 者是 一个 事业 单 位 来说 ， 面 临 的 问题 是 所 ４ 企 业 内部 会计 控 制 制度 的 内容 致 的 ， 要达 到 管 理 目标 ， 必须 实施 有 效 的 内 部控 制 。 即 就 ４１控 制环 境 。 控 制 环 境 是 指 对 建 立 、 强 或削 弱特 定 政 策 、 ． 加 程 控 企 业 内部 控 制 主 要 有 以下 几 方面 的作 用 ： 内控 制 度 能 够 保 证 序 及其 效 率 产 生 影 响 的 各 种 因 素 。 制环 境 的好 坏 直 接 决定 着 企 业 ① 国 家 的 方针 、 政策 和 财 经 法 规 在 企 业 内部 贯 彻 执 行 。 因为 健 全 完 善 其他 控 制 能否 实施 及 实 施 的 效 果 。 响企 业控 制 环 境 的 因 素主 要 包 影 组织 结 构 设 置 、 事政 策 制 度 、 业 文 化 氛 围 等。 人 企 的 内 部 控 制 制 度 ， 以对 企 业 内部 的任 何 部 门 、 可 任何 流 转 环 节 进 行 括企 业 经 营理 念 、 有 效 的监 督 和 控 制 ， 所 发 生 的 各 类 问题 ， 能 及 时 反 映 ， 时 纠 对 都 及 ４２会计 系统 。 会 计 系统 是 指 企 业 为 了汇 总、 ． 分析 、 分类 、 录 、 记 并 正 ，从 而 可 能 从 根 本 上保 证 国 家 方针 政 策和 财经 法 规 的 贯彻 执 行 ， 报告 企 业 交 易 ， 保持 对相 关 资产 与 负债 的 受托 责 任 而 建 立 的 方法 使企 业 提 供 的会 计 信 息 能够 如 实和 及 时地 反 映企 业状 况 ， 高 会 计 和 记 录 。 一 个 有 效 的会 计 系 统 应 能 做 到 以下 几 点： 认 并 记 录 企 业 提 确 及 以便 在 会 计 报 表 上 信息的真 实性和透明度。②保证会计信 息的真 实性和准确性。健全 所 有 真 实 的 交 易 ； 时 且 充 分 详 细 地 描 述 交 易 ， 正 以 的 内 部 控 制 ， 以保 证 会 计 信 息 的 采 集 、 类 、 录和 汇 总 过 程 ， 可 归 记 从 对 交 易作 适 当 的 分 类 ； 确 计 量 交 易 的 价值 ， 便 在 会 计 报 表 上 记 而 真 实地 反 映 企 业 的 生产 经 营 活动 的 实 际情 况 ， 及 时 发 现 和 纠 正 录 其 适 当 的 货 币价 值 ； 定 交 易发 生 的 期 间； 会计 报表 上公 允披 露 并 确 在 各种错误 ， 从而保证会计信息 的真实性和； 佳确性。③有效地 防范企 交 易 及 相 关 事项 。 业 经 营风 险。 在 企 业 的 生 产经 营 活 动 中 ， 业 要 达 到 生 存 发 展 的 目 企 ４３控 制程 序 。控 制 程 序 是 为 了合理 保证 企 业 目标 的 实 现而 建 ． 标 ， 必 须 对 各 类 风 险进 行 有 效 的 预 防 和 控 制 ， 就 内部 控 制作 为 企 业 立 的 制 度 和 政 策 ， 括 交 易授 权 控 制 程 序 ， 责 划 分 控 制 程 序 ， 包 职 凭 资 内部 报 告 控 制 程 序 ， 管理 的 中枢 环 节 ， 防范 企 业 风 险最 为行 之有 效 的一 种 手 段 。 它通 证 与 记 录控 制程 序 ， 产 接触 与 使 用 控 制 程序 ， 是 过 对 企业 风 险 的有 效 评 估 ，不 断 加 强 对 企 业 经 营 薄 弱 环 节 的 控 制 ， 电子 信 息 系统 控 制 程 序 ， 险控 制程 序 。 风 ５ 实施 企 业 内部 会 计控 制 的 方法 把 企 业 的 各种 风 险 消 灭 在 萌 芽 之 中 ， 企 业 风 险防 范 的一 种 最 佳 方 是 内部 会计 控 制 的 目标 是 保 证 业 务 按 照 适 当 的授 权 进 行 ， 证 业 保 法。④促进企业的有效经 营。健 全有效 的内部控制 ， 以利用会计、 可 统 计 、 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 企 业 的 生产 、 销 、 务 活 动 以 正确 的金 额 ， 规 定 的 会计 期 间 ， 录 于 规 定 的 账 户 ： 证 业 把 营 在 记 保 并 保 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合 在 一 起 ， 而 使 各部 门 密 切 配 合 ， 分 账 面 资产 与 实 有 资 产 定 期 核 对 ， 揭 示 薄 弱 环 节 ． 证 企 业 经 济 活 从 充 有效 、 有序 地 进 行 。 为此 企 业 应 根 据 内部 会 计 控 制 的 内 容 ， 发挥整体 的作用 ， 以顺利达 到企业的经营 目标 ， 促进整 个企业经 营 动 依 法 、 效率的提高。⑤ 内控 制度有利于防止贪污腐 败等犯罪行 为。贪污腐 建 立 一 套 实 施控 制 的 方法 。 ５１组 织 结 构和 权 责 体 系 的控 制 。 织 结 构 是 计 划 、 动 、 控 、 ． 组 行 监 败 等 行 为 是建 立 在 信 息 不 对 称 、 监 督 不 严 密 的 基 础 上 的 犯 罪 行 为 ， 会 带 来 资产 的损 失 。 全 完 善 的 内控 制度 能够 科 学 有 效 地监 督和 制 督 导 活 动 的 分 工体 系。 权 责 体 系包 括 权 与 责 的层 次 与 幅 度 两 方 面 ， 健 约 财 产 物 资 的采 购 、 量 、 收 、 库 、 录 、 管 、 用 、 库 等 各 个 明确 规定 处理 各 种 经 济 业务 过 程 中 不 同 层 次 人 员 的 权 力 范 围及 其 计 验 入 记 保 领 退 相 应 所 负 的 责任 。在 企 业 机 构 设 置 中 ， 应 考 虑 每 项 经 济 业 务 必须 也 环 节 ， 保 财 产 物 资 的 安全 完 整 ， 免和 纠正 损 失浪 费 等 问 题 。 确 避 循 序 经 过 各相 关部 门 ， 保 证 业 务 循 环 中 有 关 部 门 之 间 相 互 进行 检 并 ３ 建 立 企 业 内部 会计 控 制制 度 应 当遵 循 的 原 则

对企业内部会计控制制度建设的几点思考对企业内部会计控制制度建设的几点思考一、建立健全内部会计控制制度建设的必要性1、内部控制制度建设是企业内部加强经营管理，协调控制发展的有效途径现阶段的企业，尤其是中小企业，由于自己本身的规模较小，管理就比较粗放，没有完整的一套内部会计制度，或者说是根本没有引起重视。

老板也是一人专权，没有约束，容易造成管理疏散，会计监督也达不到预期的效果。

企业内部控制体系包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

建立健全内部控制体系才能有效反应企业的生产经营活动，加强企业经营管理，达到企业稳定发展，实现自身飞跃的目的。

2、有利于抑制企业内部会计造假情况企业会计造假已是屡见不鲜了，有些企业没有依法设置账簿，逃避税费，使得会计信息失真。

帐外设帐，是滋生“小金库”，不正之风的温床。

有的企业为了可信任，直接找自己的亲人来做账，完全违背了《会计基础工作规范》的规定。

常出现挪用现金，白条抵库的情况，严重损害了企业利益以及国家利益。

应当建立相应的内控制度，如建立好单位货币资金内部控制制度，加强货币资金业务岗位管理，严格货币资金的授权管理，按照规定程序办理货币资金支付业务。

3、建立企业内部控制制度能提高企业的竞争力改革开放以来，我国生产力不断得到提高。

在加入世贸组织后，企业之间的竞争更是频繁和白热化。

在市场经济迅速发展的大背景下，越来越多的企业迫待建立“产权名了，权责清晰，政权分开，管理合理”的现代化企业会计制度。

由传统的企业模式向现代企业管理模式过渡。

加强内部控制是建立现代企业的内在要求。

有利于避免企业自身“内忧外患”的存在，充分调动各部门的积极性，提高企业的经营效果和效率。

建立健全内部会计制度能有效提升企业的竞争力，使得企业能得到长远的发展与拓宽。

二、内部会计制度建设应当遵循的原则1、合法性原则企业内部控制制度的建立应当严格遵守会计法律，包括《会计法》、《注册会计师法》，会计行政法规和国家统一的会计制度。

探析企业内部会计制度的构建与监督企业内部会计制度是企业内部的核心制度之一，是企业良好管理的基础，是财务信息透明和准确的重要保证。

本文主要探析企业内部会计制度的构建与监督。

一、企业内部会计制度的构建企业内部会计制度是依据《会计法》和国家财政部及其他相关部门制定的财务会计制度规定，根据企业自身的实际情况和特点，制定的规范企业内部财务管理、核算、报告和监督等综合性制度。

企业内部会计制度需要符合国家财务会计制度规定，并按照企业实际情况进行细化和完善。

企业内部会计制度包括会计政策制度、会计核算制度、财务报告制度和内部控制制度等方面。

具体而言，会计政策制度规定了会计核算方法、原则、制度和报告等方面的基本要求，是企业会计核算的基础；会计核算制度规定了企业会计核算的流程和方法，包括会计准则、会计科目、凭证、账务处理、财务报表等方面的内容；财务报告制度规定了企业年度、季度和月度财务报表的编制要求和报送程序等方面的要求；内部控制制度规定了企业内部控制的目标、原则、方法和实施程序等方面的规定。

构建企业内部会计制度应该遵循以下原则：1、符合国家会计法和财政部门有关的会计制度规定；2、符合企业自身的特点和实际情况，适应经济发展和市场竞争的需要；3、规范和简化财务管理、核算和报告流程，提高工作效率和效益；4、信息透明和准确，保障财务稳健和安全；5、强调内部控制和风险管理，加强监督和约束。

企业内部会计制度的监督是财务管理的重要环节，也是保障财务稳健和安全的有效措施。

企业内部会计制度的监督主要包括内部监督和外部监督两个方面。

1、内部监督。

企业应该建立完善的内部控制机制，加强对会计核算、财务报告等方面的内部监督，避免市场和内部风险的影响，保护企业的财产安全和利益。

具体而言，企业应该落实会计制度，建立和完善财务管理制度、财务信息披露制度和内部审计制度等方面的制度和控制，以保障信息透明和准确。

2、外部监督。

企业内部会计制度的监督也需要得到外部监督的支持和指导，包括政府、审计机构、股东和投资者等方面的外部监督。

探析企业内部会计制度的构建与监督企业内部会计制度是企业内部管理的重要工具之一，在企业运营过程中起着至关重要作用。

有一个良好建立的会计制度能够为企业提供准确的财务信息，为企业决策、管理、及时反应市场提供依据，提高企业的管理水平和市场竞争力。

本文将探讨企业内部会计制度的构建与监督。

1、制度编写的基本原则企业内部会计制度应遵循以下基本原则：（1）科学合理、简明易懂企业内部会计制度应当符合财务会计原则和国家相关法规的要求，并设置合理的制度流程和标准化的操作程序，使该制度的各条目简明易懂，容易操作。

（2）灵活、可修改企业内部会计制度是一个完整的制度体系，需要不断更新和完善。

因此，该制度应具有良好的可修改性，及时修订可以使该制度更好地适应企业之变幻，为企业提供更充分、更具有针对性的内部管理服务。

（3）分工负责、职责分明企业内部会计制度需要明确相关人员的职责分工，以责任到人的方式确保该制度的实施不会出现滥用职权、漏洞百出等问题。

2、制度编写的重点内容（1）会计政策企业内部会计制度应当包括企业会计政策的具体规范和管理程序，该政策是企业财务管理体系中最为重要的组成部分之一，同时也是各项财务活动的基础。

（2）财务工作流程企业内部会计制度应当详细规定企业财务工作流程，包括财务核算、账务管理、报表编制、审计监督等各个方面的流程规范。

（3）财务预算和决策规定企业内部会计制度应当编写财务预算和决策规定，以保障企业在运营过程中的决策及控制风险的需要。

（4）内部控制制度企业内部会计制度应当建立和完善企业内部控制制度，包括内部审计、风险管理、信息披露等方面内容。

企业内部会计制度的监督主要分为内部监督和外部监督两种方式。

1、内部监督（1）内部审计内部审计是企业内部监督的核心环节。

内部审计通过对企业内部各项工作的审查核实上，检验和修正企业的内部会计制度，保证会计财务信息的真实性、准确性、完整性和有效性。

（2）内部监管机制企业内部应当建立科学合理的企业内部监管机制，强化企业内部管理，保证会计工作的顺利进行和质量的高标准健康发展。

企业内部会计控制问题的探讨论⽂企业内部会计控制问题的探讨论⽂3篇（⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ （⼀）企业内部会计控制问题的探讨论⽂ ⼀、企业内部控制存在的问题⼀、企业内部控制存在的问题 1.企业管理者重视不够，制度执⾏不⼒ 受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。

企业会计⼯作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进⾏记录，并没有达到控制的效果。

企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。

虽然企业都建⽴了⼀定的内部控制制度，但实际并没有真正执⾏，⽽且实践性不强，漏洞百出。

2.内部审计组织缺陷，审计形式化 ⽬前，内部控制中的内部审计远远⽆法满⾜实际⼯作的要求。

内部控制是⼀项⼗分复杂的系统⼯程，涉及到企业内部的各个环节，然⽽⼀些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调⼀些⼈员组成审计⼩组，进⾏审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时⼈员不是专业的审计⼈员，其⼯作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。

3.内部控制体系不健全 内部控制制度是企业运营监管和财务管制⽅⾯的基本事务，其作⽤是不可⼩觑的。

内部控制的有效运⾏能够推动企业的整个经营与运作，但从其⽬前的发展状况来看，我国⼤多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。

企业之所以建⽴内部控制制度，也是因为形势的需要，是⼀种被动的建⽴⽅式，所以没有什么内涵，内容也⽐较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到⼀定的制约作⽤。

4.企业的风险意识不强 缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。

企业的财务管理体制⽐较落后，对其财务活动造成了⼀定影响。

随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资⾦规模也越来越⼤，⽽只是涉及到资⾦的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。

⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 ⼆、建⽴企业财务内部控制体系的建议 1.提⾼内部会计控制意识 内部会计控制是企业综合管理⼯作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。

随着 社会主义市场经济体制的建
立和逐步 完善 ， 国企业改 革的一项 我
键的一点就 是内部会计控制 。
内部控制 的理论 与实践的发展大
制环境、 会计 系统和控制程序 。
当前 中国经济发展正处于 向市场 根本任务 和长远 目标就 是建立 “ 产权
体上可 以分为三个 阶段 。
经济 接轨 ， 与世 界经济接 轨的关键 时 明晰 、 权责 明确 、 政企分开 、 科学管理 ”
关 的控制 ； 管理控制 是指与保证 经营
第 二 阶段 是 内部 控 制 的初 步 形 内部会计控制进行理论探讨 。
一
方针、 决策的贯彻执行 ， 促进经营活动 成一 以职务分离、帐户核对 为主要内
标的实现有关的控制 。内部控制 的 目 构 、 职务分 离、 业务程序 、 处理手 续等 果性、 资产的安全性 、 经济信息和财务 阶段的发展是随着资本主义经济的发 报告 的可 靠性 。“ 内部 控制是 现代企 展而形 成 的。激烈 的竞争 ， 使得各 级
一
方面要健全法规 、 严肃财经 纪律 ， 确
普遍还 比较薄弱 ， 多中小企业 内部 对 其所 属部 门的人 员及 工作 进 行 组 保企业 经济效益 的提 高 ； 一方 面要 许 另 会计控制 不容乐观 ， 些企业根本 没 织 有 制约和调节 。至此 ， 控制系统得 以 通过建立 、 健全企 业 内部会 计控制制 有 内部控制 ， 有些企业 的 内部控制 完 形成。 全流于 形式。管理实 践证 明一个企业 “ 得控 则 强、失控则 弱、无控则 乱” 构 。该 时 期 的 代表 是 １８ 。 ９ ８年 美 国 度 ， 时 发现和 纠正各种舞 弊现象违 及
业管理 的一个 重要标 志” 有效 的内部 管理人员不得不进行全面企业管理的 出现这样 那样 的违纪 违规现象 ， ， 不仅 会计控制不仅能使企 业资源合理有效 探索 。在 泰罗 等管理理论 的指导 下 ， 导致 了企 业经营 效率 低 ， 阻碍 了企 业 配置、 提高劳动生产率 ， 而且更 能防范 企业 经 营管 理者 从 内部牵 制 原则 出 的发展 ， 而且严 重干扰 了正常 的社 会 和控制 风险 、 保证企 业的正常有序 运 发 ， 尝试着 组织结 构 、 业务程序 、 理 主义市场经济秩序 。 处 要杜绝这些现象 ， 行。但 目前我国企业 的内部控制制度 手续 等方法采 取 了一 系列控制 措施 ，

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 浅谈企业内部会计监督的建立 作者：潘 虹 庄礼源 来源：《活力》2010年第14期

一、完善公司治理结构 从现代企业治理结构来看, 应形成经济性、契约性和权力相制衡的机制。为此应注重如下措施健全董事会:在董事会中引入独立董事, 并负责对董事提名、高级管理层的聘用与报酬、审计以及重大关联交易等事项表示意见。建立审计委员会充分发挥监事会的作用。引入审计委员会这一机构,它主要由公司的非执行董事和监事组成, 负责对公司经营和财务活动进行审计监督, 并拥有聘用注册会计师的决定权等。或者将这一权力赋予监事会。监事会要真正由股东大会选出, 对股东大会负责, 保证监事会在实质和形式的独立性,能实行有效监督。此外, 还可建立高级管理人员报酬激励制度,将高级管理人员的报酬与企业的业绩尤其是长期业绩联系起来。通过该措施能够使董事会与管理层之间建立一种基于合约的委托代表关系, 明文规定双方的职责与权利关系。

二、建立完善的会计内控制度 内部会计控制在整个会计监督系统中起着重要的“自律” 作用, 属于事前或事中监督, 有利于及时发现问题, 防患于未然。要依据相关法律法规和会计准则,制定适合本单位的会计制度, 明确账务处理程序和企业的会计政策。如建立可靠的内部凭证制度,健全的账簿制度,建立规范的会计程序,健全定期的财产清查制度,实行严格的内部稽核和内部审计制度。实行会计人员岗位责任制, 完善不相容职务分离制度、财务审批制度、岗位轮换制度、内部会计稽核制度。

三、建立完善的会计操作制度 完善企业会计具体操作制度,加强对企业经营活动过程的监督管理。 第一,加强对企业各类资产损失的监督。限额以内的资产损失,在健全审批手续的前提下,由企业自行处理;对超出限额的资产损失,必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批,无论是自行处理还是报经审批,均须查明资产损失原因,明确造成损失的责任,属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任,努力降低资产损失的程度。

探析企业内部会计制度的构建与监督企业内部会计制度的构建与监督是企业管理中至关重要的一项工作，它直接关系到企业的财务状况和经营效益。

本文将从会计制度的构建、监督以及在实践中的重要性三个方面进行探析。

一、会计制度的构建企业内部会计制度是企业内部管理的基础，它是指企业为了规范财务管理而建立的一套规则、程序和方法。

会计制度的构建应根据企业的实际情况，考虑企业的经济性、灵活性、合规性等方面因素，具体包括：1.制度框架的建立：即制度的基本架构和概述，包括制度的内容、适用范围、适用期限等方面。

2.账务管理的规范：包括资产、负债、收入、成本、费用等会计科目的分类、录入、账务处理要求等方面。

3.财务报告的编制：包括财务报表编制的标准、制度、程序和方法等方面。

4.内部控制的制度：包括风险控制、内部管理、审计和监督等方面的规定和程序。

5.信息公开和保密制度：包括保护财务信息的安全、保密和公开等方面的规定。

会计制度的监督是保障企业财务管理公正、透明、合规的必要手段。

有效的会计监督需要一个强有力的监督机制，防范财务犯罪和违规行为的发生。

1.管理监督：企业应设立专门的内部审计部门，对企业财务管理进行常态化的监察和评估。

确保会计制度的实施效果符合预期，并能够有效地发现问题和隐患。

2.法律监督：法律监督是保障企业合法运营必要的手段，必须确保企业财务状况符合法律法规和税收规定。

如果企业违反相关法律和制度，将被追究相应的法律责任。

3.社会监督：企业应注意回应社会关注，扩大会计信息披露范围，采取公开透明的财务管理，坚决打破信息不对称的现状。

三、企业内部会计制度的重要性制订和实施企业内部会计制度，在企业的管理中起着至关重要的作用。

具体表现在以下几个方面：1.规范企业经营:会计制度对企业内部经营过程进行规范，提高企业内部协调和执行力，维护企业健康稳定的发展。

2.提高公司不良事件控制:严格执行会计制度，确保财务数据的真实和准确，及时发现和预防不良事件的发生和存在，促进企业的长期生存和发展。

浅谈如何强化企业内部会计监督作者：苏醒来源：《现代经济信息》 2015年第22期苏醒太原化学工业集团物业管理有限公司摘要：我国正处于文化和经济飞速发展的阶段，各行业之间的竞争日益的激烈，如何做到企业利益最大化的实现，是企业面对和考虑的问题，这也为企业财务提出了新的问题。

降低成本、提升效率是一个有效的途径，但会计的有效监督发挥的作用也不能小觑。

会计在企业的职能在现代化的经济发展时代必须引起重视。

但很多企业存在着会计方面的问题，尤其是跨级监督问题。

本文从企业内部会计监督的概念入手，说明现存的会计监督问题，并提出合理化的强化措施。

关键词：企业内部会计监督；现代企业管理制度；风险意识；内部审计中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)022-000205-01企业的内部会计监督工作是对企业其他部门经济活动及成果等进行的监督活动，是控制企业经营风险、提高经济效益、规范经营和维护经济秩序的重要保证，因此，企业必须对内部会计监督工作给以高度的重视，这也是社会经济发展下企业能健康持续发展的必然要求。

一、会计监督概述一般来讲，会计监督包含了三个方面：社会监督、政府监督和企业内部监督，是指经过授权会计机构和人员制定的针对经济实体的经济制度。

企业内部会计监督的概念则是指，企业以自身实际情况为基础，将实现经济活动的有序进行而做出的一系列加强企业经济活动监督的管理制度，控制经济风险，防范营私舞弊，确保资金安全，在失误发生后及时做出纠正及处理，保证企业的一切经济活动依法、有序的进行。

二、强化企业内部会计监督的必要性1. 是保证我国经济健康有序发展的必要措施我国虽然在经济上不断取得世人瞩目的成绩，但各种形式的不法行为和违规现象的频发，在严重阻挠我国经济健康发展的步伐，因此，要采取有效、有力的会计监督制度，加强对企业的监管，净化市场秩序，使其健康发展。

2. 是加强企业内部财务管理的重要措施很多企业的经济纠纷及案件的频发，是由于未建立完整的企业内部会计监督制度，导致了账目混乱及数据的失真。

浅谈企业内部监督摘要摘要：随着中小型公司的发展速度日益提升，对中国的经济建设产生了深远的影响。

但是，中小型公司的发展状态受到各个方面的限制。

中国的市场经济改革的深度逐渐增大，进入到市场当中的各类公司越来越多。

所以中小型公司之间的竞争日趋激烈，想要在这种环境下有长远的发展，最为重要的就是进行内部的会计制度的重新完善和设定。

在这篇文章当中，重点针对中小型公司的内部控制制度来进行整体的分析和研究，同时针对于监督当中出现的各项问题，做到整体的探析。

进而得到中国的中小型公司在发展的过程当中存在的内部监督方面的各项问题。

关键词：会计内部监督现状分析与对策ABSRTACTAbstract：With the increasing development of small and medium-sized companies, China's economic construction has a far-reaching impact. However, the development of small and medium-sized companies is limited by various aspects. The depth of market economy reform in China is gradually increasing, and more companies are entering the market・Therefore, the competition between small and medium-sized companies is increasingly fierce, in order to have a long-term development in this environment, the most important thing is to re-perfect and set up the internal accounting system. In this article, the article focuses on the internal control system of small and medium-sized companies for the overall analysis and research, while at the same time to monitor the emergence of various questions The topic, to achieve the overall analysis. Then we get the internal supervision problems existing in the development process of small and medium-sized companies in China・Key words: analysis and Countermeasures of the current situation of accounting internal supervision前言中国的经济发展促进了各行各业的进步，因此在公司当中会计监督的范圉也发生了很大变化。

行监督， 因为被 领 导者 去监 督领 导 者是 一件 很 尴尬 和 困难 的 事
（ ） 保 证会 计 资料 信 息真 实有 效 的客 观要 求 。 二 是 会 计 的职 能有 二 ： 反映 核算 、 监督 控制 。反映 核算 是监 督
控 制 的基 础 ， 只有 真 实地 反 映核 算 ， 能有 效地 实现 监 督控 制 ； 才 同样 后者 是 前者 的保 证 ， 只有 有 效地 监督 控 制 ， 能反 映正 确 才 的信 息 。这 两大 职 能是 相 辅相 成的 。 （ ） 三 是执 行 法律 和 财 经法规 的 必 然要 求 。 当前 我 国企业 管 理 中无章 可循 、 章不 循 、 有 弄虚 作假 、 规 违
面面， 是企 业 内部控 制 的 核心 。
一
（ ） 一 没有 良好 的控 制 环 境。
控 制环 境包 括 法人 治理 结构 、 织 结构 、 组 管理 层 经营 理念 、
计 控制 作为 现 代企 业管 理 的一 个重 要 内容 ， 贯穿 于企 业 的方方 员 工价 值观 、 企业 文 化等 。控 制 环境 会 形成 一 种氛 围 ， 响 企 影 业 管理 者和 员工 的控 制 意识 和实 施控 制 的 自觉性 ， 而直 接 关 进 系 到企 业 内部会 计 控制 的贯彻 和落 实 。
位。
二、 我国企 业内部会计控制的现状
通过对国内企业内部会计控制现状 的调研， 我们发现 目前
企 业 内部 会计 控制 是 指企 业 为提 高会计 信 息质 量 ， 护 企 我 国企 业 内部 会计 控 制还 比较薄 弱 ， 保 主要 表现 在 四 个方 面 ：
业 资产 安 全 、 完整 ， 确保 有 关法 律 、 计 法规 和企 业规 章制 度 的 会 贯 彻执 行而 制 定 实施 的一 系 列控 制方 法 、 措施 和 程序 。内部会

浅谈县级国有企业内部控制存在的问题及对策随着我国改革开放不断深入，县级国有企业在经济发展中扮演着重要角色。

由于县级国有企业规模较小，管理水平相对较低，存在的内部控制问题也较为突出。

本文将结合实际情况，就县级国有企业内部控制存在的问题以及对策进行简要分析。

1. 财务管理不规范县级国有企业财务管理水平参差不齐，财务人员素质良莠不齐，这就导致了财务数据的真实性、准确性和完整性难以保障。

财务管理不规范还表现在会计核算不规范、资金管理混乱等方面，给企业带来了较大的财务风险。

2. 内部审计不到位很多县级国有企业内部审计制度不健全，审计人员的专业水平有限，审计能力相对较弱。

这就导致了对企业内部经营、财务活动的监督和检查不到位，内部风险难以发现和控制。

3. 内部控制制度不健全很多县级国有企业的内部控制制度比较滞后，没有及时跟上企业管理的需要，制度缺失、漏洞百出。

这就导致了企业在经营过程中难以形成有效的内部管控机制，影响企业的经营效率和经营成果。

4. 人员管理不规范县级国有企业人员管理不规范，用人机制混乱、员工素质无法保障等问题比较普遍。

这就导致了企业内部管理人员的专业素质和管理水平参差不齐，难以保障企业的稳定发展。

5. 治理结构不健全很多县级国有企业的治理结构不够健全，董事会、监事会和管理层之间的权责划分不清、监督机制不到位等问题较为突出。

这就导致了企业在经营决策和日常管理中难以形成有效的监督和制衡机制，容易出现权力寻租和利益输送。

二、对策建议1. 建立健全财务管理制度加强县级国有企业财务管理制度建设，健全内部财务管理体系，完善财务数据的真实性、准确性和完整性保障机制。

加强财务人员的培训和考核，提升财务管理水平。

4. 加强人员管理健全企业人员管理制度，规范用人机制，加强员工培训和教育，提升员工的素质和能力。

加强对管理人员的选拔和考核，确保企业管理人员的专业素质和管理水平。

县级国有企业内部控制存在着诸多问题，需要企业和相关管理部门共同努力解决。

造 成 了物 资积 压浪 费 ，加 重管 理 成 本 和 资 金 成 本 ；有 的 企 业 材 料 那么 ，即使 内部控制制度再完善 ，也很难充分发挥作用 ，导致会 入 库 、出库 手 续 不 全 ，材 料 管 理 部 门长 期 不 与 财 务 部 门对 账 。有 计 核 算 错 误 ， 息 不 实 。 信 的企 业 领导 为 了达 到 个 人 目的 ，树 立 企 业 业 绩 良好 的假 象 ，纵 容 财 务 人 员长 期 不 作 账 务 处 理 ，造 成 账 账 不 符 、账 实 不 符 。 现 在 不 做 收 入 或 少 做 收 入 ；成 本 不 真 的表 现 是 多列 或 少 列 成 本 ，
内 部 会 计 控 制 是 企 业 自我 调 节 、 自我 约 束 的 内在 控 制机 制 ， 产 活 动 ，更谈 不 上 现 代 化 的 企 业 经 营 管理 。我 国 企 业 会计 内部 控 制 存 在 的 问题 主要 有 ： 原 始凭 证 要 素 填 写 不 全 ， 购 货发 票缺 少 品种 、 量 、 价 要 素 ， 如 数 单
１会计凭证要素不全 。 ． 主要是记账凭证的主管人员印鉴不全 ， 常 发 生 或 未 预 料 到 的 业 务 类 型 可 能 没 有 控 制能 力 。现 代 信 息 技 术 高速 发展 ，对企业内部会计控制提 出了新的挑战。企业处在经常
变 化 的环 境 之 中 ，经 营 环 境 、业 务性 质 的 改变 可 能 会 削 弱 控 制 制 住宿费、餐费发票 缺少 日期 要素等。 ２ 往 来 账 目管 理 混 乱 。 的 企 业 为 了 满 足 个 人 利 益 或 小 集 团 度的控制 力，甚至使内部控制制度失效 。 ． 有 利 益 ，将 往 来 科 目当 作 万 能 科 目 ，将 潜 盈 、潜 亏 以 及 各 种 科 目 ４ 会 计 人 员素 质 低 。 内部 控 制 制 度 是 由 人建 立 的 ，还 要 由 人 ．

浅议企业内部会计控制的建立和完善建立和完善企业内部会计控制制度，是衡量企业现代化管理水平的重要条件，也是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保证。

1、建立和完善内部会计控制应遵循的基本原则一是合法性原则，内部会计控制应当符合国家有关法律、法规以及公司的实际情况；二是全员管理原则，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权限；三是全面性原则，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；四是动态性原则，内部会计控制规范建设应随外部市场环境变化，公司自身业务职能调整和管理水平的提高，不断修订和完善；五是成本效益原则，内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果；六是内部牵制原则，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

而在这些原则中，最根本的就是内部会计控制制度中实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。

2、建立和完善内部会计控制应采取的措施首先，提高认识，增强风险意识，建立健全内部会计控制机制。

针对内部会计控制执行中存在的主要问题，当前的首要任务是提高对内部会计控制的认识，增强风险意识，建立适合本企业的、安全有效的内部会计控制机制，通过增加、补充、规范各项内部控制环节来减轻可能面临的风险，科学合理设置内部会计控制机构，以保证企业各项内部管理制度的实施，确保企业经营管理水平和经济效益的提高。

其次，增强法制观念，完善企业内部会计控制环境。

完善企业内部会计控制环境建设，首先应加强企业负责人的法制观念和自觉控制意识，企业负责人和管理层要以身作则。

从最高层领导做起，才能为内部会计控制的有效实施提供良好的示范作用，在整个企业内部建立积极的内部会计控制氛围。

第三、深化产权制度改革，建立现代企业制度。