A06674《土地增值税纳税申报表(四)(从事房地产开发的

附件土地增值税纳税申报表（修订版）土地增值税项目登记表（从事房地产开发的纳税人适用）纳税人识别号：纳税人名称：填表日期：年月日金额单位：元至角分面积单位：平方米填表说明：1.本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在立项后及每次转让时填报。

2.凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容。

3.本表栏目的内容如果没有，可以空置不填。

4.纳税人在填报土地增值税项目登记表时，应同时向主管税务机关提交土地使用权受让合同、房地产转让合同等有关资料。

5.本表一式三份，送主管税务机关审核盖章后，两份由地方税务机关留存，一份退纳税人。

土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

文案大全填表说明：1.本表适用于从事房地产开发并转让的土地增值税纳税人，在每次转让时填报，也可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限汇总填报。

2.凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容。

3.本表栏目的内容如果没有，可以空置不填。

4.纳税人在填报土地增值税预征申报表时，应同时向主管税务机关提交《土地增值税项目登记表》等有关资料。

5.项目编号是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。

6.表第1列“房产类型子目”是主管税务机关规定的预征率类型，每一个子目唯一对应一个房产类型。

7.表第3栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额（不含增值税）填写。

8.表第4栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额（不含增值税）填写。

9.表第5栏“视同销售收入”，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入不含增值税。

土地增值税纳税申报表土地增值税纳税申报表税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分面积单位：平方米纳税人识别号纳税人名称项目名称项目编号项目地址所属行业登记注册类型纳税人地址邮政编码开户银行银行账号主管部门电话总可售面积自用和出租面积其中：普通住宅已售其中：非普通住宅其中：其他类型房已售面积面积已售面积地产已售面积金额项目行次其他类型普通住宅非普通住宅合计房地产一、转让房地产收入总额 1＝2＋3+4 1货币收入 2其实物收入及其他收入 3中视同销售收入 4 二、扣除项目金额合计 5＝6＋7＋14＋17＋21＋22 51取得土地使用权所支付的金额 6 2房地产开发成本 7＝8＋9＋10＋11＋12＋13 7土地征用及拆迁补偿费 8 前期工程费 9建筑安装工程费 10其基础设施费 11中公共配套设施费 12 开发间接费用 13 3房地产开发费用 14＝15＋16 14 利息支出 15- 1 -其中其他房地产开发费用 164与转让房地产有关的税金等 17＝18＋19＋20 17营业税 18其城市维护建设税 19中教育费附加 20 5财政部规定的其他扣除项目 21 6代收费用 22 三、增值额 23＝1－5 23 四、增值额与扣除项目金额之比24＝23÷5 24 五、适用税率 25 六、速算扣除系数 26 七、应缴土地增值税税额 27＝23×25－5×26 27 八、减免税额 28＝30＋32＋34 28减免性质代码 29减免税减免税额 30 减免性质代码 31其中减免税减免税额 32 减免性质代码 33减免税减免税额 34九、已缴土地增值税税额 35 十、应补土地增值税税额 36＝27-28－35 36 以下由纳税人填写：此纳税申报表是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整纳税人声明的纳税人签章代理人签章代理人身份证号以下由税务机关填写：受理税务机关受理人受理日期年月日签章本表一式三份，一份返还纳税人，一份作为资料归档，一份作为税收会计核算的原始凭证- 2 -填表说明：一、适用范围土地增值税纳税申报表，适用从事房地产开发并转让的土地增值税纳税人二、土地增值税纳税申报表表头项目1税款所属期是项目预征开始的时间，截至日期是税务机关规定申报期限的最后一日2纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号3项目名称：填写纳税人所开发并转让的房地产开发项目全称4项目在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程 5所属行业：根据《国民经济行业分类》填写该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写6登记注册类型：单位，根据税务登记证或组织机构代码证中登记的注册类型填写；纳税人是企业的，根据国家统计局《关于划分企业登记注册类型的规定》填写该项可由系统根据纳税人识别号自动带出，无须纳税人填写7主管部门：按纳税人隶属的管理部门或总机构填写外商投资企业不填8开户银行：填写纳税人开设银行账户的银行名称；如果纳税人在多个银行开户的，填写其主要经营账户的银行名称 9银行账号：填写纳税人开设的银行账户的号码；如果纳税人拥有多个银行账户的，填写其主要经营账户的号码表中项目1表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人在转让房地产开发项目所取得的全部收入额填写 2表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额填写 3表第3栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写 4表第4栏“视同销售收入”，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产其收入不含增值税5表第6栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土地使用权而实际支付的土地出让金及按国家统一规定交纳的有关费用的数额填写6表第8栏至表第13栏，应根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定的从事房地产开发所实际发生的各项开发成本的具体数额填写7表第15栏“利息支出”，按纳税人进行房地产开发实际发生的利息支出中符合《细则》第七条规定的数额填写如果不单独计算利息支出的，则本栏数额填写为“0”- 3 -8表第16栏“其他房地产开发费用”，应根据《细则》第七条的规定填写9表第18栏至表第20栏，按纳税人转让房地产时所实际缴纳的税金数额填写 10表第21栏“财政部规定的其他扣除项目”，是指根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《细则》等有关规定所确定的财政部规定的扣除项目的合计数11表第22栏“代收费用”，应根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题》规定“对于县级及县级以上人民*要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用”填写12表第25栏“适用税率”，应根据《条例》规定的四级超率累进税率，按所适用的最高一级税率填写 13表第26栏“速算扣除系数”，应根据《细则》第十条的规定找出相关速算扣除系数来填写 14表第29、31、33栏“减免性质代码”：按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项减免性质代码填报表第30、32、34栏“减免税额”填写相应“减免性质代码”对应的减免税金额，纳税人同时享受多个减免税政策应分别填写，不享受减免税的，不填写此项15表第35栏“已缴土地增值税税额”，按纳税人已经缴纳的土地增值税的数额填写16表中每栏按照“普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产”分别填写- 4 -5。

房地产开发项目土地增值税清算申报土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。

土地增值税实行四级超率累进税率。

土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。

当前中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于20%未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。

据专家测算，房地产项目毛利率只要达到 34.63%以上，都需缴纳土地增值税。

【业务描述】纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定确定的申报期限、申报内容，向税务机关申报办理房地产开发项目土地增值税清算。

地税业务。

县级业务。

【政策依据】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)【报送资料】(1)《土地增值税纳税申报表(二)(从事房地产开发的纳税人清算适用)》3份。

(2)房地产开发项目清算说明，应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

(3)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。

土地增值税纳税申报表（非房地产开发）土地增值税纳税申报表（二）（非从事房地产开发的纳税人适用）税款所属时间：年月日填表日期：年月日纳税人编码：金额单位：人民币元面积单位：平方米（以下部分由主管税务机关负责填写）土地增值税纳税申报表(二)填表说明一、适用范围土地增值税纳税申报表(二)适用于非从事房地产开发的纳税人。

该纳税人应在签订房地产转让合同后的七日内，向房地产所在地主管税务机关填报土地增值税纳税申报表(二)。

二、土地增值税纳税申报表(二)主要项目填表说明(一)表头项目1.纳税人编码:按税务机关编排的代码填写。

2.项目名称:填写纳税人转让的房地产项目全称。

3.经济性质:按所有制性质或资本构成形式分为国有、集体、私营、个体、股份制、外商投资企业等类型填写。

4.业别:按纳税人的行业性质分为行政单位、事业单位、企业、个人等。

5.主管部门:按纳税人隶属的管理部门或总机构填写。

外商投资企业不填。

(二)表中项目土地增值税纳税申报表(二)的各主要项目内容，应根据纳税人转让的房地产项目作为填报对象。

纳税人如果同时转让两个或两个以上房地产的，应分别填报。

1.表第1栏“转让房地产收入总额”，按纳税人转让房地产所取得的全部收入额填写。

2.表第2栏“货币收入”，按纳税人转让房地产所取得的货币形态的收入额填写。

3.表第3栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额填写。

4.表第5栏“取得土地使用权所支付的金额”，按纳税人为取得该转让房地产项目的土地使用权而实际支付(补交)的土地出让金(地价款)数额及按国家统一规定交纳的有关费用填写。

5.表第6栏“旧房及建筑物的评估价格”，是指根据《条例》和《细则》等有关规定，按重置成本法评估旧房及建筑物并经当地税务机关确认的评估价格的数额。

本栏由第7栏与第8栏相乘得出。

如果本栏数额能够直接根据评估报告填报，则本表第7、8栏可以不必再填报。

附件1土地增值税项目报告表（从事房地产开发的纳税人适用)纳税人识别号：纳税人名称：填表日期：年月日金额单位:元至角分面积单位：平方米填表说明：1.本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在立项后及每次转让时填报。

2。

凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容.3.本表栏目的内容如果没有，可以空置不填.4。

纳税人在填报土地增值税项目登记表时，应同时向主管税务机关提交土地使用权受让合同、房地产转让合同等有关资料.5。

本表一式三份，送主管税务机关审核盖章后，两份由地方税务机关留存，一份退纳税人。

土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）税款所属时间: 年月日至年月日填表日期：年月日本表一式两份,一份纳税人留存，一份税务机关留存.填表说明:1。

本表适用于从事房地产开发并转让的土地增值税纳税人,在每次转让时填报,也可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限汇总填报。

2。

凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容。

3。

本表栏目的内容如果没有，可以空置不填.4。

纳税人在填报土地增值税预征申报表时，应同时向主管税务机关提交《土地增值税项目登记表》等有关资料。

5。

项目编号是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。

6。

表第1列“房产类型子目”是主管税务机关规定的预征率类型，每一个子目唯一对应一个房产类型。

7.表第3栏“货币收入”,按纳税人转让房地产开发项目所取得的货币形态的收入额（不含增值税)填写.8。

表第4栏“实物收入及其他收入”，按纳税人转让房地产开发项目所取得的实物形态的收入和无形资产等其他形式的收入额（不含增值税）填写。

9。

表第5栏“视同销售收入”,纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入不含增值税。

土地增值税纳税申报表（一）（从事房地产开发的纳税人预征适用）税款所属时间：年月日至年月日填表日期：年月日
表单说明
1.本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在每次转让时填报，也可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限汇总填报。

2.凡从事新建房及配套设施开发的纳税人，均应在规定的期限内，据实向主管税务机关填报本表所列内容。

3.本表栏目的内容如果没有，可以空置不填。

4.纳税人在填报土地增值税预征申报表时，应同时向主管税务机关提交土地增值税项目登记表等有关资料。

5.项目编号是在进行房地产项目登记时，税务机关按照一定的规则赋予的编号，此编号会跟随项目的预征清算全过程。

6.本表一式两份，送主管税务机关审核盖章后，一份由地方税务机关留存，一份退纳税单位。

制度说明
制度是以执行力为保障的。

“制度”之所以可以对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行力为前提的，即有强制力保证其执行和实施，否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为也将起不到任何的规范作用。

只有通过执行的过程制度才成为现实的制度，就像是一把标尺，如果没有被用来划线、测量，它将无异于普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而不是现实的标尺。

制度亦并非单纯的规则条文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对人们的行为发生作用的，动态的，而且是操作灵活，时常变化的。

是执行力将规则条文由静态转变为了动态，赋予了其能动性，使其在执行中得以实现其约束作用，证明了自己的规范、调节能力，从而得以被人们遵守，才真正成为了制度。

土地增值税清算申报表〔v20130802版〕填表说明一、土地增值税清算申报表包括的容〔一〕使用围土地增值税清算申报表适用从事房地产开发并转让的土地增值税纳税人。

其转让已经完成开发的房地产并取得转让收入，或者是预售正在开发的房地产并取得预售收入的，应按照税法和本表要求，根据税务机关确定的申报时间，定期向主管税务机关填报本申报表，进展纳税申报。

〔二〕整套报表组成土地增值税清算申报表包括：1、开发项目根本情况表申报表2、土地增值税纳税申报表3、土地增值清算申报表--普通住宅4、土地增值清算税申报表-非普通住宅5、开发产品统计及销售情况统计表6、土地和开发本钱费用扣除明细申报表〔一〕7、土地和开发本钱费用扣除明细申报表〔二〕8、开发项目建筑结构情况申报表9、建筑施工企业施工情况申报表〔三〕整套报表表与表间的主要关系1、整套土地增值税清算申报表核心数据表是土地和开发本钱费用扣除明细申报表〔一〕、〔二〕，开发产品统计及销售情况统计表，这三报表的数据是土地增值清算申报表--普通住宅、土地增值清算税申报表-非普通住宅的数据来源。

2、土地增值税清算申报表--普通住宅和土地增值税清算申报表-非普通住宅两者表的合计形成土地增值税清算申报表3、申报表自动计算功能认定的公式为：〔1〕土地增值税清算申报表-普通住宅转让房地产收入总额=开发产品和销售情况明细申报表是否普通住宅为普通住宅、并且销售状态为销售和视同销售的清算申报确认收入之和+“是否可售面积〞选“否〞的收入和*已售普通住宅面积和/“是否可售面积〞选“是〞的面积和，且销售状态为已售或视同销售)〔2〕土地增值税清算申报表-非普通住宅转让房地产收入总额=开发产品和销售情况明细申报表是否可售面积选“是〞，且是否普通住宅为非普通住宅、并且销售状态为销售和视同销售的清算申报确认收入之和+“是否可售面积〞选“否〞的收入和*〔1-已售普通住宅面积和/“是否可售面积〞选“是〞的面积和，且销售状态为已售或视同销售〕。

附表1
清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表纳税人名称：
填表说明：
1. 本表适用于从事房地产开发与建设的纳税人，在清算后尾盘销售时填报。

2. 项目总可售面积应与纳税人清算时填报的总可售面积一致。

3. 清算时已售面积应与纳税人清算时填报的已售面积一致。

4. 清算后剩余可售面积=项目总可售面积－清算时已售面积。

5. 本表一式两份，送主管税务机关审核盖章后，一份由地方税务机关留存，一份退纳税单位。

注意事项：
不动产项目为查账征收时：
“项目总可售面积”、“清算时已售面积”、“清算后剩余可售面积”根据税务机关对项目土地增值税清算审核完毕后的数据填写。

“本次清算后尾盘销售的销售面积”为本次销售面积。

“单位成本费用”根据税务机关对项目土地增值税清算审核完毕后计算出的准予扣除单位成本费用填写。

如果税务机关对项目土地增值税清算审核完毕后计算出的准予扣除单位成本费用包含“与转让房地产有关的税金等”，“本次与转让房地产有关的营业税”、“本次与转让房地产有关的城市建设维护税”、“本次与转让房地产有关的教育费附加”不予填写。

如果税务机关对项目土地增值税清算审核完毕后计算出的准予扣除单位成本费用不包含“与转让房地产有关的税金等”，“本次与转让房地产有关的营业税”、“本次与转让房地产有关的城市建设维护税”、“本次与转让房地产有关的教育费附加”据实填写。

不动产项目为核定征收时：
“项目总可售面积”、“清算时已售面积”、“清算后剩余可售面积”根据税务机关对项目土地增值税清算审核完毕后的数据填写。

其他项目不予填列。