2014年注册税务师税法(Ⅰ)考试试题(四)

注册税务师税法(Ⅰ)-消费税考试试题及答案解析(二)一、单选题（本大题30小题．每题1.0分，共30.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题红星化妆品公司(一般纳税人)2008年1月将购进的低档洗发水(不含税价7万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，5月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价14万元；销售中低档自产护发素，取得不含税9万元。

该企业上述业务应纳消费税为( )万元。

A 4.89B 4.92C 4.36D 4.20【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 中低档护肤护发品不再属于应税消费品，所以外购低档洗发水不存在扣除消费税问题。

因此，企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20(万元)第2题某酒厂2008年12月销售粮食白酒3000公斤，取得不含税价款100万元，包装物押金5万元，按事先约定的期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( )。

A 21.15万元B 26.37万元C 23.75万元D 24.25万元【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

该酒厂应纳消费税=(100+5÷1.17)×20%+3000×2×0.5÷10000=21.15(万元)第3题纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是( )。

A 不征消费税B 按同类商品平均售价计征消费税C 按市场价格计征消费税D 按同类商品最高售价计征消费税【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

2014年注册税务师《税法一》考前预测题及答案解析（一）一、单项选择题1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是( )。

A.征收方法具有单一性B.税收调节具有特殊性C.消费税具有转嫁性D.征税项目具有选择性2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。

A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地3.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税税目的说法正确的是( )。

A.果啤应按“其他酒”征收消费税B.调味料酒应按啤酒征收消费税C.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税D.对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，按黄酒征收消费税4.根据消费税法律制度的规定，下列有关成品油税目的征税范围的具体说法中，不正确的是( )。

A.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，若矿物性基础油所占比例较低，则不属于润滑油征收范围B.植物性润滑油属于润滑油征收范围C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围D.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元;成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。

则该业务应缴纳消费税( )元。

A.48B.60C.48000D.60000参考答案：1.【答案】A【解析】消费税具有如下几个特点：(1)征税项目具有选择性;(2)征税环节具有单一性;(3)征收方法具有多样性;(4)税收调节具有特殊性;(5)消费税具有转嫁性。

2.【答案】C【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。

3.【答案】C【解析】选项A：果啤属于啤酒;选项B：调味料酒不征收消费税;选项D：对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章练习营业税一、单项选择题1、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本28000万元。

销售其自建商品房3栋，取得销售收入32000万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。

A、3619.24B、2188.42C、2861.69D、2895.402、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2012年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（）万元。

A、100B、53.5C、62.5D、85.63、某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。

该公司当月应纳营业税为（）。

A、1.35万元B、1.75万元C、1.85万元D、2.25万元4、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（）万元。

（歌舞厅营业税税率为20%）A、14.55B、15.15C、18.6D、19.65、某有线电视台2012年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。

该电视台当月应纳营业税额（）万元。

A、2.17B、2.25C、3.21D、4.286、某商业银行2012年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（）万元。

注册税务师税法(Ⅰ)-消费税考试试题及答案解析(一)一、单选题（本大题38小题．每题1.0分，共38.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

）第1题某橡胶制品公司2009年4月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为26万元，收取加工费14万元(不含税)；加工子午线轮胎一批，委托方提供材料成本为18万元，收取加工费8万元(不含税)，这两种轮胎，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。

该橡胶公司应代收代缴的消费税是( )万元。

(消费税税率为3%)A 1.24B 4.44C 7.33D 8.07【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 委托加工应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

子午线轮胎免征消费税。

该橡胶公司应代收代缴的消费税=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(万元)第2题下列关于白酒消费税最低计税价格的说法中，表述不正确的是( )。

A 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关应核定消费税最低计税价格B 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税C 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上的、累计上涨在20%以上的白酒，税务机关应重新核定最低计税价格D 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

第3题根据消费税有关规定，下列说法正确的是( )。

A 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应不包括受托方代垫辅助材料的实际成本B 委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税C 对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准D 用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，可以扣除珠宝玉石已纳消费税【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本；委托加工应税消费品，应当由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关报缴税款；用已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，不可以扣除珠宝玉石已纳消费税。