【会计实操经验】跨年度发票的处理方法

【会计实操经验】购买材料时采购员个人先垫付款再回来报销，怎么做

账务处理

【问题】

公司从京东购买材料，但是都是由采购员个人先垫付款项再回来

报销，这样的业务怎么做账务处理？

【答案】

账务处理参考如下：

发票认证并入账时：

借：库存商品应交增值税-进项税

贷：其他应付款-XX代垫款（京东采购）

报销给采购员时：

借：其他应付款-XX代垫款（京东采购）

贷：银行存款或现金

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我

们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有

用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是

专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难

在岗位上立足的。希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

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做账实操-演出公司的会计账务处理实例

一、收入核算

1. 演出收入

假设公司承接一场演出，收入为 100000 元，增值税税率为 6%。

借：银行存款 100000

贷：主营业务收入 94339.62（100000÷1.06）

应交税费——应交增值税（销项税额）5660.38

2. 培训收入

公司开展形体培训课程，收取学员学费 50000 元。

借：银行存款 50000

贷：主营业务收入 47169.81（50000÷1.06）

- 2 - 应交税费——应交增值税（销项税额）2830.19

二、成本核算

1. 演员薪酬

支付演员演出及培训的薪酬共计 60000 元。

借：主营业务成本——演员薪酬 60000

贷：银行存款 60000

2. 服装道具采购

购买演出服装和道具花费 20000 元。

借：主营业务成本——服装道具成本 20000

贷：银行存款 20000

3. 场地租赁费用

租用演出场地和培训场地，费用为 30000 元。

借：主营业务成本——场地租赁成本 30000

贷：银行存款 30000

三、费用核算

1. 办公费用

- 3 - 购买办公用品、支付水电费等办公费用共计 5000 元。

借：管理费用——办公费用 5000

贷：银行存款 5000

2. 营销费用

为推广演出和培训课程，投入广告宣传费用 8000 元。

借：销售费用——营销费用 8000

贷：银行存款 8000

四、固定资产核算

1. 购买演出设备

公司购置价值 50000 元的演出设备，增值税税率为

13%。

借：固定资产——演出设备 50000

应交税费——应交增值税（进项税额）6500

做账实操-调整往来账的会计处理分录

一、应收账款调整

假设企业在进行对账时，发现前期对某客户的应收账款多记了 2000 元。

1. 调整应收账款：

借：应收账款 -2000

贷：主营业务收入（或其他相关科目，视具体情况而定）-2000

如果已经确认了增值税，还需调整增值税销项税额。假设增值税税率为 13%，则调整分录为：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）-260（2000×13%）

贷：应收账款 -260

二、应付账款调整

企业在核对账目时，发现对某供应商的应付账款少记了

3000 元。

1. 调整应付账款：

借：原材料/库存商品等（根据采购的货物确定科目）3000

贷：应付账款 3000

如果涉及以前年度的往来账调整，且对所得税有影响，还需按照相关规定进行所得税调整，并将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。

例如，上述应付账款少记是上一年度的情况，企业适用所得税税率为 25%。

1. 调整上年度账目：

借：以前年度损益调整 3000

贷：应付账款 3000

2. 调整所得税：

借：应交税费——应交所得税 750（3000×25%）

贷：以前年度损益调整 750

3. 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：以前年度损益调整 2250

贷：利润分配——未分配利润 2250。 公司财务管理制度

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。贯彻公司质量方针和质量目标。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

【会计实操经验】个人消费进项税额转出会计分录！

用于个人消费的进项，不能抵扣。

增值税政策同时规定：纳税人的交际应酬，属于个人消费，不能

抵扣进项。

除了交际应酬之外，个人消费还包括哪些呢？

比如，办公室的桶装水，如果取得增值税专用发票，进项能不能

抵扣？

桶装水是员工个人喝掉的，属于用于个人消费，应该不能抵扣

吧。

这实际上就是误读了“个人消费”。

个人消费≠人的消费。

个人消费是指消费性质属于个人，其对应的是“因公消费”。

公司为BOOS配有一辆轿车，如果开着拜访客户，就是因公消费

行为；如果一家人开着去旅行，就是个人消费行为。汽车的进项虽

然因为兼用于公务不在不得抵扣之列，但旅游产生的汽油、过路

费，则因个人消费，而不能抵扣。（甚至不能列支于公司，属一项

腐败或变向分配行为）

所以，把握个人消费，重点是消费的性质，是公司的一项消费，

还是个人的一项消费。

员工对办公室桶装水的消费，是符合商业常规的一项办公开支，

不仅普遍存在并且有一定必要性。不能因为是个人喝的，就被理解

为是个人消费，（此事，同时也不应被理解为职工福利），故不能认

为其进项不得抵扣。

对比一下，如果办公室备有零食、甜点，这至少在现阶段的中

国，还是超越了商业常规，缺乏必要性与合理性，应该理解为一项

个人消费行为，或者职工福利行为了。

对于个人消费掉的物品或服务，精确区分个人消费与因公消费，

是困难的，因为界线并不明确。大体说来，符合商业常规的，对公

务来说有一定必要性与合理性的消费支出，就属于因公消费支出；

反之 ，不符合商业常规，对公务来说并非必要的、合理的消费支

出，就属于个人消费支出。

请客吃饭等业务招待费，虽然也是因公消费，但却被《

营改增

试点实施办法》专门、硬性归于了“个人消费”范畴，属于特殊

政策规定。

个人消费支出进项不能抵扣。

当然，因公消费支出，进项也并非都能抵扣。比如，客运、餐

馆、生活服务的进项，不论用途都不能抵扣。就算用于因公，也不