第四章 税 收 原 则
一般掌握
1、古代西方税收原则的代表人物。
2、现代西方税收原则的主要内容。
3、我国税收原则的主要内容。
重点、难点问题分析：
1、配第的税收原则
配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。另外，他还反对包税的做法。
2、尤斯迪的税收原则
尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：
(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。
(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。
(3)税收应该平等课征。
(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。
(5)税收应对征收费用较少的物品课征。
(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。
3、亚当·斯密的税收原则
斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。
(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。三是主张按能力大小，比例课税。
(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。
(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
班级 姓名 学号
1 第八课财政与税收达标测试题
11、23
一、选择题
1、财政收入的增幅较大，主要是因为经济快速增长，经济效益提高。这表明
①财政收入是主要受经济发展水平的制约②只有大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长③财政收入对经济发展的影响是基础性的 ④分配政策影响财政收入的增加 A．①③ B．①② C．①④ D．②③
2008年11月5日召开的国务院常委会议提出实行积极的财政政策。回答2—3题
2、我国实行积极的财政政策的目的是
A．通过财政收支平衡促进经济的平稳运行 B．刺激社会总需求，拉动经济增长
C．抑制社会总需求，降低通货膨胀 D．增强市场供给能力，抑制通货膨胀
3、一般说来，当经济发展滞缓时，为了刺激社会总需求，保持经济稳定增长国家可以
A．提高存贷款利率，减少税收 B．减少税收，增加财政支出
C．减少货币供应量，增加财政支出 D．提高存贷款利率，减少财政支出
4、在我国财政收入的形式中
A． 利润收入是所有企业税后利润交给国家的部分
B．税收是财政收入最稳定可靠的形式
C．债务收入是国家财政通过借贷方式从国外取得的
D．利润收入是财政收入中征收面最广、最稳定可靠的形式
5、2008年，中央财政安排用于“三农”的各项支出合计5625亿元。中央财政用于“三农”的支出属于
A．债务支出 B．国防支出 C．经济建设支出 D．社会保障支出
近年来，税收和普通人的生活联系越来越紧密，先是免征农业税，使数亿农民受益；接着国家修改《中华人民共和国个人所得税法》，把个人所得税起征点调高至1600元，2008年3月1日起，又把个人所得税起征点调高至2000元。回答6--7题。
6.材料中税收的变化直接影响到个人的收入，是因为
会计从业资格考试 财经法规与会计职业道德
灯塔职业培训学校 第 1 页 共 35 页 第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1．税收的概念
税收是指国家为实现国家职能，凭借其政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2．税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
（3）税收具有维护国家政权的作用
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的特征
1．强制性：主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
2．无偿性：主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
3．固定性：主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
（三）税收的分类
分类标准 分类 概念 举例
征税对象（5类） 流转税类 以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收 增值税、消费税、营业税、关税等
所得税类（收益税类） 以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。 企业所得税、个人所得税
财产税类 以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等
资源税类 以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收 资源税
行为税类 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等
分工体系（2类） 工商税类 以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称------税务机关征管 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等
第八课财政与税收
第一框国家财政 国家财政
（一）财 ■政的含义
1、含义： 国家的收入和支出
2、理解： 财政产生：是随着国家的产生而产生的 财政的来源：是社会财富 财政的目的是：国家（政府）为实现其职能 （内.外）
财政的实质：是一种分配关系• 财政的主要环节：是预算
3、实现形
式：预算 （1）预算的含义：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支 计划
（2）决算的含义：上一年度国家预算执行结果的会计报告
4、注意： （1） 财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面
（2） 国家预算和决算是国家参与社会分配的两个过程
（二）财政收入和支出
1、财政收入
（1）含义： 国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金
（2）构成： 税收收入、利润收入、债务收入、其他收入（详见教材）
（3 ）财政 与税收的
关系 ① 税收是财政收入最普遍的形式，最重要的来源（主要来源）
② 税收在财政收入中占主导地位， 是征收面最广、最稳定可靠的财政收入
形式。
（4 ）影响 财政收入 的因素 ①经济 发展水 平 A、表现：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，是根 与叶，源与流的关系
B、措施：要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济 发展，大力增加社会财富总量（根本措施）
②分配 政策 A、表现：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政 集中的财富过多或过少， 会影响到国家财政收入和国家职能的 发挥，也不利于企业和个人的发展
B、措施：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财 政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平 的不断提高
2、财政支出
（1 ）含义 国家对集中起来的财政资金进行分配和使用
（2）形式：
经济建设支出、科教文卫支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债 务支出
3、财政收支关系
财政收支关系 含义 影响
财政收支平衡 收入大于支出略有 盈余或略有赤字 财政资金得到了比较充分的运用， 能促进经济的
