2010年报表审核要点

2010年总局统计年报有关问题的说明一、基本单位名录库（101表）需注意的问题及要求1、“单位名称”填写一定要规范，“行政区划代码”一定要填全（12位）；组织机构代码一定填正确（9位）；涉及到限上的指标、大中型企业的指标，如：从业人员数、全年营业收入、年末资产等，一定要认真审核，因为它们是派生的指标，填写的不正确，就会产生错误的划型。

2、农场的虚设必须审核通过，局直单位的虚设如果是一个具体的汇总单位，审核时也必须通过，如：完达山乳业，审核时必须通过，其下属的子公司不需要给总局上报的，只是公司内部汇总用的，就不用审核通过。

3、总局、分局直属单位的填报规定：①总局垂直管理的单位填报规定：工商局、土地局、环保局、技术监督局、社保局、阳光保险、电业局、供电局、种业集团等单位，在填组织机构代码时，按照组织机构代码证填写，没有代码证的赋予临时代码.临时代码和农垦单位代码都在分局、农场赋码（即：农场的社保局由农场赋码，分局的社保局由分局赋码）。

公检法必须在分局赋码。

农场的公、检、法是产业活动单位，其法人单位是分局的公、检、法单位。

②通讯公司、北大荒米业、完达山乳业、九三油脂、北大荒商贸（含：石油公司）、北大荒药业、北大荒粮食集团等企业，在分局和农场或垦区外都有机构和下属企业，均由总公司上报，由总局赋码。

4、法人单位和产业活动单位注册时要注意，不要注册错。

是产业活动单位的填写101-2表时一定要把归属法人组织机构代码及名称填上，这也是区分产业和法人单位的重要标识。

5、根据当前垦区各单位的实际情况，101表总局不统一印刷，总局提供表样，复印使用即可。

二、农林牧渔业统计报表需注意的问题及要求今年的统计年报农业部分只有两张表稍做调整，其余表没有变动。

年报变动的表是A112表和A113表。

1、A112表删掉了蔬菜大棚和蔬菜温室的指标，将此两项指标移到A113表中，口径有变化。

2、A113表（特色作物及食用菌种植情况），表名改为“特色种植业生产情况”。

关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知财会[2010]25号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：2010年是实现我国大中型企业全面执行企业会计准则目标，进一步扩大企业会计准则实施成效的关键之年。

为了促进我国上市公司和非上市大中型企业（以下统称各类企业）更好地执行会计准则，切实做到会计指标真实可靠、口径可比，全面提升企业会计信息质量，进一步发挥企业会计准则在企业可持续发展和市场经济运行中的政策效应，现就做好2010年年报工作通知如下：一、各地财政部门应当进一步完善工作机制，切实做好本地区各类企业执行会计准则和2010年年报工作（一）会计准则实施情况和年报工作是各地财政部门会计管理工作的重要组成部分。

各省级财政部门应当会同财政监察专员办事处、其他监管部门、税务机关等，进一步完善联合工作机制，统一协调和部署本地区执行会计准则和2010年年报工作，制定工作方案，明确工作要求，确保相关工作落实到位。

（二）各省级财政部门和有关方面应当认真学习本通知和证监会、国资委等有关部门对各类企业2010年年报工作的相关文件，充分理解企业会计准则及其解释第1号、第2号、第3号、第4号和《企业会计准则讲解》新旧变化，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》及其讲解等的相关内容，为做好执行会计准则和2010年年报工作提供政策支持；继续采用跟踪分析、调查研究和现场检查等方式，了解本地区各类企业在会计准则执行和年报编制工作中的问题，重点关注创业板上市公司会计准则执行情况，确保企业会计准则在本地区各类企业有效实施。

（三）各省级财政部门在做好上述相关工作的基础上，应当参照财政部会计司上市公司年度分析报告的形式，完成本地区上市公司2010年年报分析报告，同时形成非上市大中型企业执行企业会计准则情况的工作总结，于2011年5月31日前报送财政部会计司。

关于做好2010年度企业财务会计决算报表工作具体事项说明学校各有关企业：为认真贯彻落实《财政部关于印发2010年度企业财务会计决算报表的通知》和教育部《关于做好2010年度企业财务会计决算报表工作的通知》的文件精神，做好我校2010年度企业财务会计决算报表工作，根据新的要求，结合我校校办企业实际情况，现将有关事项说明如下：一、参加单位产业集团及其所属三级以上企业、后勤服务公司及其托管企业、出版社、机械厂、附属生殖医院、山东医大口腔医疗器材经销部。

二、报送日期及要求企业须于2011年3月15日之前将2010年企业财务决算数据及有关材料报送国有资产管理处企业资产监管科。

产业集团其所属二级以上企业须经产业集团审核后统一报送。

后勤服务公司托管企业须经后勤服务公司审核后报送。

三、报送内容1．2010年度企业财务会计决算报表电子数据。

2．《财务情况说明书》。

3．注册会计师及中介机构出具的审计报告。

四、填报具体事项1．报表数据基准日以2010年12月31日会计报表数据为填报依据。

2.软件安装：产业集团负责产业集团及其所属企业的软件安装，其它校办企业由国资处负责安装。

3.审计工作：产业集团负责产业集团及其所属企业的审计工作，其它校办企业的审计工作由国资处统一安排。

审计报告要规范，须说明本企业的出资人及出资比例和金额，要有现金流量表、附会计调整分录等。

4.填报范围：到三级控股企业，三级以下并入三级。

五、其他注意事项1．本套报表由四部分组成——封面、主表、附表和行业补充指标组成。

校办企业只需要填写封面、主表、附表，共9张报表，每张报表必须填写完整，没有数据项的要填“0”。

前后报表的数据要相互对应。

2．国有资产变动情况表中“年末合计国有资产总量”必需填报。

3．基本情况表中工资应发数、实发数必须填报。

所支出工资数一定要和职工人数相对应。

4．报合并报表的单位，差额表中的“应上交应弥补款项表和基本情况表”中的数据一般情况下应为“0”，例如：人数和工资应为零。

2010年度所得税申报表填报注意点一、2010年度申报表的变化及网上办税厅申报的填报（一）、2010年度申报表的变化（二）、网上办税厅申报的填报二、2010年度所得税申报表的填报注意点（一）、资产负债表及利润表的注意事项(二)、附报资料的填写(三)、2010年度所得税申报表的填写一、2010年度申报表的变化及网上办税厅申报的填报（一）、2010年度申报表的变化2010年度申报表格式基本未作调整，只三处有细微变化：1、《基础信息核对表》“汇总（合并）纳税企业”“机内信息”有所改动，这是由于2010年税务机关对汇总合并纳税企业年度申报表规则进行了补充修改，不影响企业填写信息。

2、《税收优惠明细表》的12行国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资、13行加计扣除额其他、32行减税所得其他、36行民族自治地方的减免税优惠、44行抵免所得税其他等无一一对应的优惠项目，暂灰化处理。

3、《成本费用明细表（1）补充资料表》增加4a行““免、抵、退”企业不预免征和抵扣税额“； 33a行“运输费”；33b“租赁费”。

（二）、网上办税厅申报的填报1、网上办税厅申报表填写顺序根据各报表间的勾稽关系，网上办税厅申报表须按照以下顺序填写：财务报表（401 资产负债表、403 利润表）---《基本信息核对表》---二级附表8－12、一级附表中的附表1、附表2、附表4、附表5（其中减免税额类34-38行先不填）、附表6---附表3（许多数据来源于以上基础表）----主表---《附表二（1）补充资料表》2、网上办税厅申报表的报送：纳税人登录江苏省国家税务局网上办税服务厅，选择“CA证书登陆”，点击主页任务栏中的“我要申报”按钮，录入所属2010年13月进入申报界面，点击页末任务栏中的“重做初始化”。

请详细阅读红色标示的提示说明，按顺序完成财务报表及主附表的填写。

点击“预提交”后“签名”、“正式提交”，待状态栏显示“申报成功”，表示网上申报完成。

报表审核相关指标要点分析主要问题：1、漏填写、错填写办公用房/办公室用房面积/人员机构/流动资产等情况；2、部分数据错误明显的极大或者极小值问题；3、单位基本信息中错误填写的问题；4、历史数据中错误分类等问题，如房屋类别及车辆分类错误的问题；5、名义价值问题。

重点关注报表封面、人员、负债表、土地、房屋、车辆、在建工程、对外投资核实性问题。

一、封面问题1：单位信息中，有哪些需要重点注意？答：重点审核单位基本性质、预算管理级次、行业分类代码、基本支出功能分类是否准确；二、机构人员情况表问题2：独立编制机构数大于1（1）存在下属单位因没有独立核算，而在本级统一做账的情况，如公安局、人民政府等；（2）单位理解错误，误填写为人员数、或者是单位内部机构部门数；问题3：编制数、年末实有人数为0（1）单位漏填；（2）其他情况，看单位具体说明是否合理；三、资产负债表问题4：资产负债表存在流动资产、负债类科目未填写；（1）本单位确实只存在其中一类数据或两项都没有的情况；（2）单位错填漏填。

四、土地问题5：土地面积小于等于1（1）资产分类代码错误，将房屋及构筑物等资产错误录入为土地，应调整分类；（2）确实属于土地，面积应按实际面积丈量、估值填写。

（3）实物不存在，挂账的情况，应填写清楚说明，账务上也尽快处理；问题6：土地价值小于等于1（1）该资产为其他单位划拨，或历史原因等情况，单位以名义金额1元入账。

（2）其他情况。

问题7：土地面积超过2000万平方米，价值超过5亿元。

（1）单位是否存在错将金额填写为面积的情况；（2）看单位具体说明，是否表述清楚明白。

五、房屋问题8：房屋情况表为空（1）使用的房屋不是本单位的，而是从其他单位借用、租用或由机关事务局或主管单位统一调配使用的房屋。

应该在系统中的【其他单位房屋管理】做登记；（2）单位使用的房屋属于本单位，但由于历史原因未入账的；也应该在系统中的【其他单位房屋管理】功能做登记；（3）使用的是本单位已建成未转固的在建工程房屋，应该在系统中的【已投入使用未转固的在建工程房屋管理】功能做登记；（4）合署办公等导致面积无法区分，由另一个单位填写了；（5）一套班子两个牌子的情况。

个别财务报表审计 ⼀、资产负债表审计 1.复查和评价审计证据 采⽤适当的⽅法收集真实、相关、充分的审计证据对企业资产的所有权和存在性、负债的完整性和所有者权益的合规性予以证实。

①采⽤监盘法对库存现⾦、固定资产、存货等实物资产的实际存在予以确认.并取得必要的证据确认其所有权。

②对银⾏存款及银⾏借款进⾏清查核实.取得银⾏的对账单和对未达账项调节的书⾯证据证实其实际存在。

③采⽤函询法取得审计证据核对各种往来账项并予以证实。

④通过对有价证券或书⾯证据的清点.取得审计证据，证实长期投资的债券、股票或其他长期投资、长期应付债券和其他长期负债的实际存在。

⑤⽆形资产的审查 ⑥通过审阅公司章程、投资协议(合同)及其验资报告和有关账⽬取得审计证据：通过审查股东会决议及有关账⽬取得有关公积⾦、未分配利润的审计证据。

对所有者权益的合规性予以证实。

2.检查会计原则的遵循⼆.财务报告内部控制测评的步骤与⽅法 1.了解并描述资产负债表编制的内部控制 2.通过审阅有关表、账或进⾏实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进⼀步调查、分析，提出改进的意见和建议。

3.通过调查、询问、实地观察 4.运⽤抽查法(必要时对重要账户和重要事项采⽤详查法)检查编表前的准备⼯作是否充分、有效 5.调查了解有关⼈员掌握资产负债表的编制原则、程序、⽅法的程度.初步审查编制报表的质量 6.索取以往年度报送报表⼯作的资料.了解执⾏编报时间控制⽅式的情况 7.评价资产负债表编制的内部控制 【2007年试题】 在对资产负债表进⾏审计时，下列属于审计⼈员应执⾏的内部控制测试程序是： A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性 B.审查资产负债表编制⽅法的合规性 C.审阅资产负债表的格式 D.审查资产负债表所列主要指标的可信性 【答案】A 【解析】BCD属于内部控制测评。

三.财务报告审计⽬标 1.证实真实性 2.确认合规性 3.确认⼀贯性、⼀致性 【2008年试题】 审计⼈员对企业合并会计报表进⾏审计时.应确⽴的审计⽬标有： A.证实合并会计报表合并范围的适当性 B.证实合并会计报表内容的真实性 C.证实合并会计报表编制⽅法的合规性 D.证实合并会计报表编制⽅法的⼀贯性 E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性 【答案】ABCDE 【解析】考点为业合并会计报表的审计⽬标。

会计报表编制与审查的要点和注意事项会计报表是企业财务活动的重要记录，对于企业的经营决策、投资分析和风险评估具有重要意义。

因此，准确编制和审查会计报表是企业管理和监督的核心工作之一。

本文将重点讨论会计报表编制与审查的要点和注意事项，以帮助读者全面了解和应用相关内容。

一、会计报表编制的要点1. 准确记录和分类：会计报表要准确记录和分类各项财务交易，遵循会计准则和会计政策。

财务交易包括现金流量、资产负债、所有者权益和利润等方面的内容，编制时应严格按照会计科目和账户分类。

2. 披露所有相关信息：会计报表应披露所有有关企业财务状况和经营成果的信息，包括财务指标、重要政策和会计估计。

遵循透明度原则，确保投资者、债权人和利益相关方能够全面了解企业的财务情况。

3. 一致性和连续性：会计报表应保持一致性和连续性，即在连续的会计期间内，财务信息应按照相同的会计政策和计算方法进行编制。

变更会计政策和估计时，应披露相关信息，并解释对财务报表的影响。

4. 审计可靠性：会计报表应经过审计，确保报表的可靠性和真实性。

审计过程包括对会计准则遵循性、交易准确性和内部控制的评估，审计人员应具备专业知识和经验，确保审计意见的权威性和可信度。

二、会计报表审查的要点1. 技术性审查：会计报表的审查需要对报表进行全面、系统的技术性核对。

审查人员应仔细检查会计凭证、账簿和原始凭证的完整性和准确性，确保报表的编制符合会计准则和实际情况。

2. 内部控制审查：会计报表的编制和审查需要考虑企业的内部控制体系。

审查人员应评估企业的内部控制制度设计和运行情况，检查风险管理和内部审计的有效性，确保报表编制过程的合规性和可靠性。

3. 重大事项审查：审查人员需要对会计报表中的重大事项进行重点审查。

重大事项包括关联交易、非常规业务处理和会计估计等，审查应关注是否存在虚假陈述、资金挪用或其他不当行为。

4. 法律合规性审查：审查人员还需要对会计报表的法律合规性进行审查。

审核报表的要素有哪些审核报表17个要素
审核报表的要素：
 1、审核末级科目产品的毛利率是否出现负数或当月末级科目产品的毛利率与累计毛利率悬殊过大?如果出现负数或毛利率悬殊过大，需要查明原因，避免差错。

 2、审核营业收入和营业成本末级科目产品的数量是否一致?如果数量不一致，说明结转数量不对。

 3、审核当月产品的生产成本与其对应的销售价格测算毛利率与当年可比产品累计毛利率是否悬殊过大?如果当月产品测算毛利率与当年可比产品累计毛利率出现悬殊过大，需要查明原因，避免差错。

 4、审核存货库存数量明细是否出现负数?如果出现负数，说明入库或结转数量不对。

 5、审核存货库存明细的单价是否合理?如果与当月进出存货的价格悬殊过大，需要查明原因，避免差错。

 6、审核所有部门设置内容是否串户，包括应收应付、部门费用、存货等
 7、审核会计账与出纳资金报告单上的借贷余数据是否一致
 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。