中级财政税收第十二章政府预算管理制度章节练习(2016-2-23)

2020年《中级会计实务》章节练习第十二章政府补助第十二章政府补助一、单项选择题1.如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。

A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出B.存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C.初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D.应作为前期差错更正进行追溯重述2.为了减少汽车尾气污染，2×18年6月某县决定报废一批大排量公交车。

该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。

2×18年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。

该批车辆正式开始使用的时间为2×18年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。

公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。

公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。

公交公司2×18年因该事项对损益的影响金额为（）万元。

A.195B.－2.5C.－5D.2003.2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。

该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。

至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。

政府补助文件中并未规定其政府补助类型。

甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。

假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为（）万元。

A.1 860B.1 500C.1 395D.465二、多项选择题4.下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）。

A.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本B.用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款C.实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本D.用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，则企业不能进行任何会计处理5.下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。

第十二章一、填空题避税筹划、节税筹划、转税筹划、纳税人规避纳税风险;减少计税依据、降低适用税率、增加应抵扣税额、推迟税款缴纳时间;税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理;税务登记、税务登记表;直接申报、邮寄申报、数据电文;以美国和加拿大为代表的松散性代理模式、以日本为代表的集中性代理模式。

二、单项选择题D;C;A;B;A。

三、多项选择题ACD;ABC;、ABCD; CD;ACD。

四、简答题1.税收筹划有哪些基本的特征?(1主体的确定性。

纳税人是唯一确定的筹划主体,这将税收筹划与广泛意义上的“税收筹划”(“税收筹划”在名称上也可以称为“纳税筹划”、“税务筹划”相区别,而广泛意义上的“税收筹划”既包括了对纳税人的税收事务的筹划,也包括了对征税人的税收事务的筹划。

(2税收契约的不可违抗性。

税收筹划必须在现行的税收框架下展开,这将税收筹划与“偷税、逃税”等减免税款的方式从本质上区别开来。

(3范围的广泛性。

无论是在经营过程还是理财过程中,企业或者个人(普遍将税收筹划的重点放在了企业的筹划上都会受到税收契约的约束。

作为企业或者个人面对税收契约的一种必然反应,税收筹划将贯穿企业组建、经营、投资、融资以及清算的全部过程,范围很广。

(4时间上的事先性。

税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。

在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性,这在客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。

如果经营活动已经发生,应纳税收已经确定而去偷漏税或欠缴税款,则不能被认为是税收筹划。

(5方案的可选择性。

税收筹划的前提在于“存在多种纳税方案”,也就是说,在不同的“安排”下,税收契约将呈现显著差异。

如果企业面对的税收契约是单一的,无差异的,这种“安排”将变得毫无意义。

(6目标的多元性。

有些学者把筹划的目标定位于“少缴税”、“减轻税收负担”、“税收负担最小”和“递延纳税”,有些学者则把目标定位于“最大的税收收益”、“自身价值最大化”和“实现财务目标”。

中级经济师高频考点—财政支出
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第十二章财政支出
考点二：财政支出规模及其增长趋势
考点四：财政支出绩效评价
2.部门预算支出绩效评价方法：比较法；因素分析法；公众评价法；成本效益分析法。

以上就是关于财政支出的高频高点，同学们的觉得理解难度大不大呢，如果想要更好的方便记忆的方式，就来听希赛网经济师的直播课吧！我等着你来~。

第12章财政支出本章考情分析：本章主要考点：1.财政支出的规模、结构及经济性质2.财政支出分类3.衡量财政支出规模的指标4.财政支出规模变化情况的指标5.财政支出规模增长的理论解释6.中国财政支出结构存在的问题及优化7.财政支出绩效评价本章考点串讲：考点一：财政支出的规模、结构及经济性质财政支出是政府行为活动的成本。

考点二：财政支出的分类【例题1：多选题】下列财政支出分类科目中，属于财政支出功能分类的是（）。

A.工资福利支出B.环境保护支出C.商品和服务支出D.对企事业单位的补贴E．社会保险基金支出【答案】BE【解析】通过本题掌握财政支出功能分类的项目及财政支出经济分类的项目，注意二者的区分。

考点三：衡量财政支出规模的指标考点四.财政支出规模变化的指标【例题2：多选题】关于财政支出规模变化的指标表述正确的有（）。

A反映财政支出变化情况的指标包括财政支出增长率、财政支出增长的弹性系数、财政支出增长的边际倾向B财政支出增长的弹性系数反映的是财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系C财政支出的边际倾向是财政支出增长率与国内生产总值增长率之比D财政支出增长率是当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比E财政支出增长的边际倾向反映国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少【答案】ADE【解析】通过本题掌握：（1）反映财政支出变化情况的指标有哪些（2）各种指标如何计算（3）各指标反映什么内容。

考点五.财政支出规模增长的理论解释【例题3：多选题】德国社会政策学派代表人瓦格纳提出的”政府扩张法则”认为,财政支出增长的原因有()A.在一个国家经济发展的不同时期,财政支出所发挥的作用是不同的B.工业化引起的市场扩张,使市场当事人之间的关系更加复杂,产生的冲突矛盾增加,进而产生对商业法律和契约的需要C.为了纠正市场失灵问题对资源配置的负面影响,需要政府参与资源配置D.财政支出水平随着税收收入的增长而逐渐上上E.文化、教育、福利等财政支出增长量超过国内总值的增长率【答案】BCE【解析】本题考核非常细致。

中级实务第十二章测试题为了检验大家的学习效果，请大家认真自主完成答题，不要翻阅教材及相关教辅，了解自己知识的掌握程度，才可以更有针对性的复习，祝大家取得好成绩！您的姓名： [填空题] *_________________________________您的部门： [单选题] *○广场○党校○丰南○丰润○茂华电话号码请务必使用在博瑞登记的电话号码，如果更换过电话号码或者不确认电话号码，请联系对应的招生老师。

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电话号码： [填空题] *_________________________________1.下列各项关于政府补助的表述中，不正确的是（）。

[单选题] *A.政府为企业提供担保不属于政府补助B.政府作为所有者投入的资本不属于政府补助C.政府采购属于政府补助(正确答案)D.政府补助通常附有一定的条件答案解析：选项C，政府采购属于政府与企业之间的双向、互惠的经济活动，不属于政府补助。

2.下列各项中，属于政府补助的是（）。

[单选题] *A.财政贴息(正确答案)B.增值税出口退税C.减免部分企业所得税D.政府与企业之间的债务豁免答案解析：政府补助的主要形式包括：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。

其中税收返还，是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助，选项A正确；增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项 B错误；直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移，不属于政府补助，选项C和D错误。

3.下列关于政府补助的表述正确的是（）。

[单选题] *A.不涉及资产直接转移的经济资源不属于政府补助B.政府部门对企业研发活动给予补贴且相关的研发成果完全归政府所有的不属于政府补助(正确答案)C.企业取得与资产相关的政府补助只能采用总额法核算D.与收益相关的政府补助可以按照经济业务实质同时选择总额法和净额法进行核算答案解析：选项A，通常情况下这种不涉及资产直接转移的政府补助不纳入政府补助准则的范围，但也存在个别例外情况：一是企业取得政策性优惠贷款贴息且财政将贴息资金拨付给贷款银行的情况；二是个别减免税款需要按照政府补助准则进行会计处理；选项C，企业取得与资产相关的政府补助按照经济业务实质可以选择总额法或净额法进行核算；选项 D，与收益相关的政府补助可以按照经济业务实质选择总额法或净额法进行核算。

第二部分财政——第十二章财政支出本章重点：1.财政支出数据，财政支出分类方法，中国的政府支出分类改革。

2.衡量财政支出规模的指标，财政支出规模变化的指标，工业化国家财政支出规模的历史趋势，财政支出规模增长的理论解释。

3.财政支出总量快速增长、支出结构有所调整，我国财政支出结构存在的问题，优化我国的财政支出结构。

4.财政支出绩效评价的含义，财政支出绩效评价的内容与方法。

知识点一：财政支出及其分类（一）如何理解财政支出数据1.财政支出：政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。

【例题·单选题】（2016年）通常情况下，能够反映政府实际参与社会经济生活程度的数据是（）。

A.财政支出结构B.财政支出规模C.转移支付规模D.转移支付结构『正确答案』B『答案解析』本题考查财政支出规模。

所谓财政支出规模，是指财政支出总额占国内生产总值的比重。

它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源，简单地说就是掌控和运用了多少钱。

（二）财政支出分类方法1.适用于编制政府预算的统计分类（1）财政支出功能分类例如：医疗卫生、环境保护、交通、社会保障支出等。

【注意】按照政府提供公共物品与服务的产出性质分类，反映政府的职能活动。

（做啥事？）（2）财政支出经济分类例如：工资福利、商品服务、企事业单位补贴支出等。

【注意1】按政府生产公共物品的成本投入分类，反映政府支出的经济性质和具体用途。

【注意2】从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。

（怎么花的？）2.根据交易的经济性质分类（1）购买性支出①政府为履行职能从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金；②购买性支出包括：政府消费性支出和政府投资性支出；③参与资源配置，影响投资与消费的总量和构成。

（2）转移性支出①政府依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应物品和劳务；②不涉及等价交换；③造成财富在社会主体间重新分配。

窗体顶端二、多选题1、以下各项中，属于专门决策预算内容的有（AD）。

A、根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算B、与企业日常经营活动直接相关的经营业务的产品成本预算C、与企业日常经营活动直接相关的经营业务的销售预算D、与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等2、与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法的特点表现在（AC）。

A、弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围B、一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算C、弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核D、由于一切均以零为起点进行分析、研究，势必带来繁重的工作量3、以下各项中，属于混合滚动预算优点的有（ABC）。

A、能够保持预算的持续性B、有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动C、有利于充分发挥预算的指导和控制作用D、精确度较差4、编制专门决策预算的依据包括（AD）。

A、项目财务可行性分析资料B、现金预算C、预计资产负债表D、企业筹资决策资料5、预算执行分析的方法包括（ABCD）。

A、比率分析B、比较分析C、因素分析D、平衡分析6、预算审计可以作为（ACD）的一项重要参考。

A、预算调整B、预算编制C、改进内部经营管理D、改进内部经营管理7、以下关于预算执行的表述中，正确的有（ABCD）。

A、企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况B、企业应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标C、企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据D、企业应当强化现金流量的预算管理8、以下关于预算资金支付的表述中，正确的有（BCD）。

A、对于预算内的资金拨付，应当按预算管理制度规范支付程序B、对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行C、对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序D、对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付三、判断题1、预算是一种可据以执行和控制管理活动的、最为具体的计划。

第十二章财政支出【本章教材结构】第一节财政支出及其分类【本节知识点】1.财政支出的含义2.财政支出分类方法及我国财政支出的类型【本节内容精讲】【知识点一】财政支出的含义财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。

可从以下三方面理解财政支出数据：（一）看财政支出规模（花多少钱）。

财政支出规模，是指财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重。

该指标反映政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于了解政府支配了多少社会资源。

（二）看财政支出结构（干多少事）。

财政支出结构，是指在财政支出总额中各类支出所占的比重．该指标反映政府用各项财政资金都做了什么事，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。

（三）看财政支出的经济性质（具体是怎么花的）。

财政支出的经济性质，是指各项财政支出的具体经济构成。

该指标反映财政每一笔钱具体是怎么花的，有助于人们了解政府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配；是更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。

【例题1：单选题】财政支出规模是指（ ），它反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源。

A 财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重B 财政支出总额中各类支出所占的比重C 各项财政支出的具体经济构成D 财政支出总额占财政收入的比重【答案】A【知识点二】财政支出分类方法及我国财政支出的类型国际上常见的分类方法有：1．适用于编制政府预算的统计分类（1）支出功能分类：是按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动，即政府的钱到底被拿来做了什么事（是用于办教育了，还是加强了国防。

）。

（2）支出经济分类：是按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途，说明政府的钱是怎样花出去的（办教育的钱是发了工资，还是买了设备、盖了校舍）。

【注】从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。

第十二章政府补助第一节政府补助概述一、政府补助的定义及其特征并不是所有来源于政府的经济资源都属于政府补助，除政府补助外，还可能是政府对企业的资本性投入或者政府购买服务所支付的对价。

（一）政府补助的定义政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。

通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

增值税出口退税不属于政府补助，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

（二）政府补助的特征1.政府补助是来源于政府的经济资源。

2.政府补助是无偿的，即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有权权益，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠性交易，不适用政府补助准则。

企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照本书第十一章的规定处理。

【例12-1】甲企业是一家生产和销售高效照明产品的企业。

国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及中标协议供货价格。

甲企业作为中标企业，需以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将高效照明产品销售给终端用户，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。

2×17年度，甲企业因销售高效照明产品获得财政补贴资金500万元。

对甲企业而言，销售高效照明产品是其日常经营活动，甲企业仍按照中标协议供货价格销售了产品，其销售收入由两部分构成：一是终端用户支付的购买价款，二是财政补贴资金，财政补贴资金是甲企业产品销售对价的组成部分。

因此，甲企业收到的补贴资金500万元应当按照本书第十一章的规定进行会计处理。