2017年扬州初级经济法印花税法律制度知识点复习

初级会计职称经济法考点：印花税法律制度初级会计职称经济法考点：印花税法律制度导语：印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

下面我们一起来看看在初级会计证考试的相关内容吧。

印花税纳税人印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

具体包括：立合同人;立账簿人;立据人;领受人;使用人;各类电子应税凭证的签订人。

1.立合同人：是指合同的(双方)当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。

2.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

印花税征税范围印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

1.经济合同类(10类)：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

关注以下具体内容：(1)购销合同中：①纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税。

②对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。

提示：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

(2)建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

(3)财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

(4)借款合同中：不包括银行同业拆借;(5)技术合同①技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括：专利权转让、专利实施许可所书立的合同(这是“产权转移书据”)。

②技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花。

③技术服务合同的征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

初级经济法印花税速记口诀以下是为您生成的十个适用于小学生的初级经济法印花税速记口诀：口诀一：一贴花范围要知晓，合同产权转移证。

二账簿权利许可证，这些都得把税交。

经济合同种类多，买卖租赁和借款。

加工承揽建设工，技术保管运输单。

产权转移很重要，财产权利变更要。

营业账簿别忘掉，资金账簿有一套。

口诀二：一税率高低要分清，比例定额各不同。

二借款合同万分之零点五，融资租赁合同也相同。

买卖租赁和承揽，万分之三记心中。

建设工程和运输，万分之五不能松。

营业账簿资金簿，万分之二点五用。

权利许可五元整，轻松记住不发懵。

一税额计算不复杂，金额税率相乘它。

二如果金额不确定，先定五元后评估。

合同金额定税额，分开核算好处大。

未分开的从高算，千万不要弄混杂。

税额不足一元钱，免税处理别惊讶。

口诀四：一税收优惠多又多，仔细分辨不犯错。

二无息贴息贷款约，免税政策暖心窝。

个人租赁住房用，税额减半优惠落。

农牧业保险合同，统统免税没的说。

军事物资运输单，国家指定免税哦。

口诀五：一纳税义务发生时，书立领受就开始。

二当天贴花要及时，不然罚款泪汪汪。

汇贴汇缴有办法，一份凭证超五百。

频繁贴花用汇缴，简化手续效率高。

一贴花位置有讲究，在凭证上把花留。

二画销方法要正确，不能随意乱涂抹。

骑缝贴花要注意，合同相连别疏忽。

多联凭证分开贴，各自对应不能错。

口诀七：一征管方式要记牢，自行计算申报早。

二税务机关来监督，纳税检查常来到。

不缴少缴要处罚，诚信纳税才是好。

学习税法从小抓，长大守法走正道。

口诀八：一印花税呀很重要，经济活动它围绕。

二从小学习懂税法，长大理财不乱套。

合同账簿都涉及，认真对待别潦草。

记住口诀多练习，考试做题不苦恼。

口诀九：一印花税收小税种，作用可真不算少。

二增加财政的收入，规范经济运行好。

凭证贴花要主动，依法纳税素质高。

小朋友们要记清，为国为家贡献妙。

口诀十：一初级经济法不难学，印花税也别害怕。

二记住口诀多复习，知识掌握顶呱呱。

一背税率二算额，三看优惠四检查。

第八单元印花税印花税的纳税人印花税的征税范围印花税的计算印花税的税收优惠【考点 1】印花税的纳税人（★★）（ P254）1.订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证，或者在我国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

2.应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

3.印花税的纳税人分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

4.签订合同的各方当事人均为印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

5.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。

【例题·单选题】甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。

根据印花税法律制度的规定，下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。

（ 2018年）A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】 C【考点 2】印花税的征税范围（★★★）（ P255）1. 合同（ 1）应税合同包括买卖合同（动产）、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同共 11类合同。

（ 2）对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，征收印花税。

（）对 3 发电厂与电网之间签订的购售电合同征收印花税，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

（）4 出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，征收印花税。

（）企业与主管部门签订的 5 租赁承包经营合同，不属于租赁合同，不征收印花税。

（）6 银行同业拆借合同，不征收印花税。

（）财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同， 7 不包括人身保险合同。

（ 8）技术合同包括技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务合同。

其中，技术转让合同中的专利申请权转让合同、非专利技术转让合同，按照“合同”税目征收印花税；专利权转让合同、专利实施许可合同，按照“产权转移书据”税目征收印花税。

2017注册会计师税法知识点：印花税本文“2017注册会计师税法知识点：印花税”由注册会计师考试网整理而出，希望能帮到你!你想了解更多有关注册会计师考试的资讯吗?那就继续关注我们网站吧!印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。

印花税是一个古老的国际性的税种，使用范围很广。

一、纳税义务人凡在中国境内书立、使用、领受印花税所列举的凭证、并依法履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

主要包括：1、立合同人。

是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。

如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人。

2、立账簿人。

是指开立并使用营业账簿的单位和个人。

3、立据人。

是指书立产权转移书据的单位和个人。

如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则各方都是纳税人。

4、领受人。

是指领取并持有权利许可证照的单位和个人，如领取营业执照的人。

二、税目、税率(一)税目一般来说，印花税共有13个税目。

它们是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

(二)税率印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

1、比例税率。

各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。

比例税率分为5个档次，分为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、4‰。

2、定额税率。

权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，税额为5元。

三、应纳税额的计算1、按比例税率计算应纳税额=计税金额×适用税率2、按定额税率计算应纳税额=凭证数量×单位税额四、税收优惠根据印花税暂行条例及实施细则的规定，税收优惠政策主要有：1、对已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税。

但对以副本或者抄本作为正本使用的，应另行贴花。

印花税知识（一）基本规定1.订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效率的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

2.应税凭证:是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。

3.证券交易:是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。

4.单位:指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

5.个人:指个体工商户和其他个人。

2.立账簿人立账簿人是指开立并使用营业账簿的单位和个人。

如某企业因生产需要，设立了若干营业账簿，该企业即为印花税的纳税人。

3.立据人立据人是指书立产权转移数据的单位和个人。

4.领受人领受人是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。

如领取房屋产权证的单位和个人，即为印花税的纳税人。

5.使用人使用人是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

二、印花税征税范围（二）产权转移数据类1.包括:土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。

2.产权转移:即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。

3.产权转移书据:是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。

（四）权利、许可证类权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准许从事特定经济活动的各种证照的统称。

三、常用印花税税率表四、印花税计税依据3.相关链接:应税合同、产权转移书据未列明价款或者报酬的，按照下列方法确定计税依据:（1）按照订立合同、产权转移数据时市场价格确定；依法应当执行政府定价的，按照其规定确定。

（2）不能按照上述规定的方法确定的，按照实际结算的价格或者报酬确定。

（1）应税合同的应纳税额的计算公式为:应纳税额=价款或者报酬*适用税率（2）应税产权转移书据的应纳税额的计算公式:应纳税额=价款*适用税率（3）应税营业账簿的应纳税额为实收资本、资本公积合计金额乘以适用税率，公式为:应纳税额=实收资本、资本公积*适用税率（4）证券交易的应纳税额为成交金额或依照法律规定计算确定的计税依据乘以适用税率，公式为:应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据*适用税率（5）应税权利、许可证照的应纳税额计算公式:应纳税额=应税凭证件数*定额税率六、印花税税收优惠（二）免税额应纳税额不足1角的，免征印花税。

2017注册会计师税法复习重点：印花税法注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师税法复习重点：印花税法”，希望对大家能有帮助。

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第十一章印花税和契税法[考情分析] 次重点章，印花税可以出计算题，分值在2-6分间，契税以选择题为主，分值在2-3分左右，合计该章分值在4-8分左右。

知识点1：印花税法第一节印花税法一、印花税基本原理(一)概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

(二)特点：1、征收范围广;2、税负从轻;3、自行贴花;4、多缴不退不抵。

二、纳税义务人：在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

印花税的纳税人按征税对象分为五类：1、立合同人：是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。

如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订，那么签订合同的各方都是纳税人;2、立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。

如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则各方都是纳税人;3、立账簿人：是指开立并使用营业账簿的单位和个人;4、领受人：是指领取并持有权利许可证照的单位和个人;5、使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人;6、各类电子应税凭证的签订人。

三、税目与税率(一)税目：1.合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个(1)购销合同①包括出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税。

(2)加工承揽合同：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同(3)建设工程勘察设计合同(4)建筑安装工程承包合同(5)财产租赁合同(6)货物运输合同(7)仓储保管合同(8)借款合同：融资租赁合同也属于借款合同。

印花税法学习笔记一、印花税应税行为：（一）应税行为：1.书立应税凭证行为；2.进行证券交易行为。

（二）应税行为发生地：1.中华人民共和国境内书立凭证、进行交易；2.在中华人民共和国境外书立在境内使用应税凭证。

（三）特别注意：与原印花税条例相比：应税行为多了“进行证券交易行为”，少了“领受”行为。

二、印花税纳税义务人:（一）印花税纳税义务人1.在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人；注意：书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

2.在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。

（二）特殊事项的印花税纳税义务人1.采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。

贷款人(受托人)只收取手续费，不承担贷款风险。

【案例】甲公司与乙银行签订委托贷款合同，委托乙银行对贷款项目的可行性、偿还能力及经济效益进行调查，甲公司提供资金以乙银行名义发放贷款。

后来，乙银行与借款单位丙公司签订了借款合同。

则借款合同纳税人为受托人乙银行和借款人丙公司，不包括委托人甲公司。

2.按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

（三）印花税扣缴义务人纳税人为境外单位或者个人的，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。

境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税并向主管税务机关报告扣缴情况。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。

为便利纳税人，根据应税凭证标的物不同，境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义8印花税税收优惠三、印花税税收优惠1.法定凭证免税。

下列凭证，免征印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）经财政部批准免税的其他凭证。

2.免税额。

应纳税额不足一角的，免征印花税。

3.特定凭证免税。

下列凭证，免征印花税：（1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同；（2）无息、贴息贷款合同；（3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

4.其他：如：（1）纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

（2）同业拆借合同免税。

四、印花税征收管理——缴纳方法1.自行贴花。

即实行“三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。

这是缴纳印花税的基本方法。

【提示】已贴用的印花税票不得重用；已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花。

2.汇贴汇缴。

【提示】一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过1个月。

3.委托代征。

第八节资源税法律制度资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。

一、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐的单位和个人。

【提示1】资源税在矿产品开采或者生产环节征收。

【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。