工业企业会计公开课----银行存款余额调节表的编制

怎样编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：（1）企业帐面存款余额＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项－银行已收而企业未收帐项（2）银行对帐单存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项－企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项（3）银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。

如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。

调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。

对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。

例：某工厂2008年3月5日与银行对帐和编制余额调节表的情况如下：（1）3月1日到3月5日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的3月5日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：帐面记录：1日转支1246号付料款30000元，贷方记30000.00√1日转支1247号付料款59360元，借方记59360.00.经查为登记时方向记错，立即更正并调整帐面余额。

调整后划√1日存入销货款43546.09元，借方记43546.09√2日存入销货款36920.29元，借方记36920.29√2日转支1248号上交上月税金76566.43元，贷方记76566.43√3日存入销货款46959.06元，借方记46959.06√3日取现备用20000元，贷方记20000.00√4日转支1249号付料款64500元，贷方记64500.004日存入销货款40067.75元，借方记40067.75√4日转支1250号付职工养老保险金29100元，贷方记29100.00√5日存入销货款64067.91元，借方记64067.915日转支1251号付汽车修理费4500元，贷方记4500.00 5日自查后帐面余额为506000.52元。

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1．企收，银未收。即企业已收款记账，银行未收款 未记账的款项。如企业已将销售产品收到的支票送存 银行，而银行尚未入账的款项。
2．企付，银未付。即企业已付款记账，银行未付款 未记账的款项，如企业开出付款支票，根据支票存根 登记了银行存款的减少，但持票人尚未到银行办理付 款手续，银行未收到该支票，未登记银行存款减少。
案例题：
1、嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余 额为41,353元 ，开户银行送达的“对账单”其银行存款余 额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：
1）企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元 ，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账；
2）银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行 存款础会计学模拟实验
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4、 汇通公司2006年6月30日银行存款日记账余额为 80000元，银行对账单上的余额为82425元，经过逐笔核 对发现有下列未达账项：
（1）企业于6月30日存入从其他单位收到的转账支票一张 计8000元，银行尚未入账；
（2）企业于6月30日开出的转账支票6000元，现金支票 500元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未 入账。
3）银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银 行存款，企业尚未接到通知，没有入账；
4）企业开出01号转达账支票一张，购买办公物品计金额480 元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账；
要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指 出企业月末可动用的银行存款实有数额。
2020年9月28日星期一
新编基础会计学模拟实验
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2、XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银 行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余 额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项：

专题一：银行存款余额调节表 的编制
知识点介绍：
银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进 行核对，来查明银行存款的实有数额。
清查时，要将企业的银行存款日记账与银行定期送 来的对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。
银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额 不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有 错误；二是存在未达账项。
(1)3月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元.企业已作存款收入入账， 但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。
(2)3月29日，企业开出转账支票一张，计70 200元，用以支付供货单位账 款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。
(3)3月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为 企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。
并已登记入账。更正此种错误时( )。
A.应用红字更正法
B.应用补充登记法
C.红字凭证的分录为：
借：生产成本
-45 000
贷：原材料
-45 000
D.补记凭证的分录为：
借：生产成本
45 000
贷：原材料
45 000
『正确答案』 AC
谢 谢！
48320
调节后余额：
269720 调节后余额：
269720
专题二：错账更正
理论介绍：
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、 刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄 写。(判断)
三种方法：
（一）划线更正法又称为红线更正法 适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有文字或数
字错误，而记账凭证没有错误。 修改方法：将错误的文字或者数字划红线注销；然后
减：银行已付，企业未付 18580 减：企业已付，银行未付 70200

4、调节后如果双方余额相等， 一般可以认为双方记帐没有差 错 ，但还是存在特殊情况。 比如偶然双方均出现记账错误 并且互相抵消等。因此，很多 题目中都会出现“假定双方记 账无误”的假设。
5、首先应查明是否存在漏记 未达账项的情况，然后清查 是否出现记账错误并查明记 账错误的原因，根据要求进 行更正。
3、每组派一名代表对海报进行展示说明
假设你是华天公司的一名会计人员， 2013年9月30日进行银行对账，企业 的银行存款日记账账面记录与银行出 具的对账单资料如下：（见附件） 要求：请编制银行存款余额调节表完 成对账工作。
1、为什么要清查银行存款？ 2、银行存款余额调节的结构和作用 3、编制该表需要哪些会计资料？ 4、若该表平衡，即等于记账无误吗？ 请说明理由。 5、若出现调节表不平时，应如何处理？
项目 银行对账单余额 加：企业已收， 银行未收款 减：企业已付， 银行未付款 调节后存款余额
金额 782 600 153 700 39 200 897 100
2、小组讨论，并回答以下引导问题
பைடு நூலகம்
（1）、为什么要清查银行存款？
（2）、银行存款余额调节的结构和作用
（3）、编制该表需要哪些会计资料？
（4）、若该表平衡，即等于记账无误吗？ 请说明理由。
银行存款余额调节表 的编制
财产清查：
通过对货币资金、实物资产和 往来款项的盘点或核对，确定其 实存数，查明账存数与实存数是 否相符的一种专门方法。
要求：
1、以小组的形式展开讨论，通过阅读引导文和 相关资料，完成题目 2、完成后通过制作海报的形式进行展示，海报 内容至少包括：（1）完成的银行存款余额调节 表；（2）引导问题的答案；（3）工作计划表；
问题1：编制过程中，有哪些需要注意的地方 问题2：总结编制的步骤 要求：小组讨论，并随机抽取同学进行小 结。