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金融资产培训讲义(DOC 36页)第二章金融资产一、本章概述（一）内容提要本章首先阐述了金融资产的分类及各类金融资产的特征及界定条件；继而分别对各类金融资产的会计计量、记录作出全面解析；最后对于期末金融资产的减值提取作了理论分析及案例说明。
本章应重点掌握如下知识点：1.交易性金融资产的处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.可供出售金融资产与持有至到期投资、长期股权投资的区别及联系；4.可供出售金融资产减值处理；5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；二、知识点精讲2.1 金融资产的定义和分类金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资等。
股权投资的详细解析见第四章“长期股权投资”，本章阐述的是其他金融资产。
企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售的金融资产。
可供出售的金融资产，一般是指非短期持有，持股比例较低，且在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量金融资产。
2.2 货币资金的会计核算货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
2.2.1库存现金业务的会计处理现金长短款的会计处理应作为重点掌握内容，具体账务处理如下表：【要点提示】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
此知识点通常在多项选择题中以甄别盘盈盘亏会计处理的正误为测试角度。
【例题1·多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（）。
A.存货的盘盈最终会冲减发现当期的“管理费用”；B.固定资产的盘盈应追加发现当期的“营业外收入”；C.现金的盘盈应将无人认领的部分确认为当期的“营业外收入”；D.存货盘亏中属于正常损失的部分应列入当期的“管理费用”；E.固定资产盘亏应作重大前期差错更正处理【答案】ACD【解析】备选答案B：固定资产盘盈应作前期差错更正处理；备选答案E：固定资产盘亏中属于保险赔偿部分或责任人赔偿部分的列入“其他应收款”，其他部分列入“营业外支出”。
金融资产培训讲义(DOC 36页)一、本章概述（一）内容提要本章首先阐述了金融资产的分类及各类金融资产的特征及界定条件；继而分别对各类金融资产的会计计量、记录作出全面解析；最后关于期末金融资产的减值提取作了理论分析及案例说明。
本章应重点掌握如下知识点：1.交易性金融资产的处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.可供出售金融资产与持有至到期投资、长期股权投资的区别及联系；4.可供出售金融资产减值处理；5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；二、知识点精讲2.1 金融资产的定义与分类金融资产要紧包含：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资等。
股权投资的全面解析见第四章“长期股权投资”，本章阐述的是其他金融资产。
企业应当结合自身业务特点、投资策略与风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为下列几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款与应收款项；4.可供出售的金融资产。
可供出售的金融资产，通常是指非短期持有，持股比例较低，且在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量金融资产。
2.2 货币资金的会计核算货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
2.2.1库存现金业务的会计处理盘盈（现金长款）当时处理时借：库存现金贷：待处理财产损溢-----待处理流淌资产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有主款项）营业外收入（无主款项）盘亏（现金短款）当时处理时借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用（企业承担部分）其他应收款（责任赔款部分）贷：待处理财产损溢【要点提示】现金的盘盈或者盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要与存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
此知识点通常在多项选择题中以甄别盘盈盘亏会计处理的正误为测试角度。
【例题1·多选题】下列有关盘盈、盘亏的会计论断中，正确的是（）。
