粮油购销公司管理系统专项审计报告材料

实用文案

文案大全 专 项 审 计 报 告

专审会字[2010]第000号

粮油购销公司：

我们接受**粮油购销公司（以下简称贵公司）委托，对贵公司2009年度会计报表所反映的收入、支出及利润的真实性和完整性进行了审计。审计的资料是截止2009年12月31日会计期间的资产负债表、2009年度利润及利润分配表以及会计账簿、会计凭证等相关会计资料。审计的主要依据是《企业会计准则》等相关规定。保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、准确和完整是贵公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司2009年度会计报表反映的收入、支出及利润进行审计。

在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，结合贵公司的实际情况，实施了包括详查和抽查、分析性复核、替代、观察及询问等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作得到了贵公司领导、财务及其他相关部门的积极配合，工作进展顺利，现将审计情况报告如下：

一、公司基本情况

***粮油购销公司于2002年元月由*县各乡粮站组建成立。2008年经*县人民政府批准公司改制为国有控股、法人持股、职工参股的股份制有限公司。公司位于*8路107号，注册号：***；法定代表人：***；注册资金：壹仟贰佰玖拾陆万元人民币；经济性质：全民所有制；经营方式：粮油购销；经营范围：许可经营项目（具体经营项目以有关部门的批准文件或颁发的许可证、资质证书为准）：粮油收购、销售；粮油物资的购置、调配。一般经营项目：（国家法律、行政法规有专项审批的项目除外）无。粮食收购许可证编号：*

二、审计情况

（一）公司原财务状况 实用文案

文案大全 1.资产、负债及净资产情况

(1)资产总额505,604,665.47元。其中：货币资金34,193,173.98元；应收账款16,116,875.44元；其他应收款195,870,269.37元（其中：其他应收款15,840,234.35元、委托收购179,218,344.27元、应收补贴款811,690.75元。）；存货111,255,721.73元（其中：原材料117,934.11 元，库存商品111,137,787.62元）；其他流动资产112,500.00元；固定资产原值24,560,216.15元；累计折旧5,118,010.47元；其他非流动资产125,887,340.00元。

(2)负债总额529,981,353.82元。其中:短期借款121,398,974.68元；应付账款148,355,368.01元；应付职工薪酬515,558.32元；应付利息9,209,874.79元；其他应付款120,878,322.16元。

(3)净资产-24,376,688.35元。其中：实收资本12,967,431.70元；盈余公积1,140,783.54元；未分配利润-49,702,781.71元。

2. 2009年度财务收支及利润完成情况

(1)营业总收入117,470,653.73元。其中：主营业务收入108,617,127.05元；其他业务收入8,853,526.68元。

(2)营业总成本124,803,146.62元。其中：营业成本105,102,111.42元（其中：主营业务成本97,438,612.56元，其他业务成本7,663,498.86元）；经营费用5,370,886.57元；管理费用4,317,988.20元；财务费用10,012,160.43元。

(3)营业利润-7,332,492.89元。

(4)营业外收入（政府补助）11,218,650.00元。

(5)营业外支出83,545.31元。

(6)利润总额3,802,611.80元。

（二）审计基本情况

1.资产、负债及净资产审计情况

（1）经审计，贵公司截止2009年12月31日资产总额应为505,333,519.06 实用文案

文案大全 元，比原报表反映数505,604,665.47元调减271,146.41元，调整的具体会计科目情况如下：

①存货111,071,543.91元，比原报表调减184,177.82元（库存商品110,953,609.80元，比原报表调减184,177.82元）；

②固定资产原值17,021,916.15 元，比原报表调减7,538,300.00 元；

③累计折旧5,054,213.06元，比原报表调减63,797.41元；

④无形资产7,387,534.00元，比原报表调增7,387,534.00元。

(2)经审计，贵公司截止2009年12月31日负债总额应为531,954,253.82

元，比原报表反映数529,981,353.82元调增1,972,900.00 元，调整的具体会计科目如下：

①应付职工薪酬435,558.32元，比原报表调减80,000.00元；

②其他应付款120,918,322.16元，比原报表调增2,052,900.00元。

(3)经审计，贵公司截止2009年12月31日净资产应为-26,620,734.76

元，比原帐表调减2,244,046.41元，均为调整上述资产、负债会计科目形成。

2.2009年度财务收支及利润审计情况

(1)经审计，贵公司截止2009年12月31日营业总收入应为109,783,389.91元，比原帐表反映数117,470,653.73元调减7,687,263.82元，调整的具体会计科目如下：

①主营业务收入102,099,741.05元，比原帐表调减6,517,386.00元；

②其他业务收入7,683,648.86 元，比原帐表调减1,169,877.82元。

(2)经审计，贵公司截止2009年12月31日营业总成本应为119,389,408.14元，比原帐表反映数124,803,146.62元调减5,413,738.48元，调整的具体会计科目如下：

①主营业务成本93,477,188.56元，比原帐表调减3,961,424.00元；

②经营费用3,927,960.50元，比原帐表调减1,442,926.07元；

③管理费用4,308,599.79元，比原帐表调减9,388.41元。

(3)经审计，贵公司截止2009年12月31日营业利润应为-9,606,018.23 实用文案

文案大全 元，比原帐表反映数-7,332,492.89元调增亏损2,273,525.34元。

(4)经审计，贵公司截止2009年12月31日营业外收入（政府补助）应为10,970,770.00元，比原帐表反映数11,218,650.00元调减247,880.00元。

(5) 经审计，贵公司截止2009年12月31日利润总额应为1,281,206.46

元，比原帐表反映数3,802,611.80元调减2,521,405.34元。

三、上述资产、负债、净资产及收入、支出和利润的调整依据

1.资产、负债及净资产方面

(1)资产总额调减271,146.41元。

①存货调减184,177.82元。原因：2009年7月油料转成品油临时储备油葵损耗计入经营费用985,700.00元(2009年12月219#记账凭证)，应计入葵油成本；葵油（117,903kg）实际出油率高于文件锁定的出油率产出价值1,169,877.82元，计入其他业务收入，应计入葵油的存货成本。

②固定资产原值调减7,538,300.00 元，固定资产原值包括土地使用权7,538,300.00元，应转入无形资产进行核算。

③固定资产计提折旧时未预计残值率，调减累计折旧63,797.41元。

④无形资产摊销150,766.00元，调减无形资产账面价值。

上述事项的调整依据**电〔200*〕**号文件《关于印发***油料转成品油临时储备方案的通知》、《企业会计准则》中关于存货、固定资产、无形资产核算的管理规定。

2.收入、支出及利润方面

(1)营业总收入调减7,687,263.82元。

①主营业务收入调减6,517,386.00 元。原因是2008年销售非保护价小麦2,475,890 公斤，实现收入3,186,433.00元计入2009年营业总收入。推迟确认收入。（共计6笔，详见2009年1月53#记账凭证、2009年1月62#记账凭证、2009年2月44#记账凭证、2009年2月45#记账凭证、2009年2月46#记账凭证、2009年2月47#记账凭证）；应上缴昭苏县财政局2009年老粮差价2,012,900.00元未做账务处理。 实用文案

文案大全 ②其他业务收入调减1,169,877.82元。原因是2009年10月96#记账凭证账务处理错误委托加工葵油计入其他业务收入1,169,877.82元，应计入存货成本。

上述事项的调整依据《企业会计准则—基本准则》第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告及第十九条 “企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。

（2）营业总成本调减5,413,738.48元。

①主营业务成本调减3,961,424.00元。原因是2008年销售非保护价小麦2,475,890公斤，同时结转成本3,961,424.00元。（共计6笔，见2009年1月53#记账凭证、2009年1月62#记账凭证、2009年2月44#记账凭证、2009年2月45#记账凭证、2009年2月46#记账凭证、2009年2月47#记账凭证）

②经营费用调减1,442,926.07元。原因是摊销以前年度待处理流动资产损溢492,226.07元（见2009年9月114#记账凭证、2009年12月259#记账凭证）及2008年保管费5,000.00元（见2009年1月12#记账凭证）应计入以前年度损益调整；2009年7月委托加工临时储备损耗985,700.00元计入经营费用，应计入油葵成本（见2009年12月219#记账凭证）；支付仓库维修费40,000.00元计入其他应付款（见2009年2月4#记账凭证），应计入经营费用。

③管理费用调减9,388.41元。原因是固定资产的核算未预计残值率，累计折旧多计提63,797.41元；2008年发生的车辆燃油费、通讯费、业务招待费等共计16,357.00元计入2009年管理费用(见2009年1月4#记账凭证、2009年1月12#记账凭证、2009年1月19 #记账凭证、2009年1月31#记账凭证、2009年36#记账凭证、2009年2月100#记账凭证、2009年2月140#记账凭证共计7笔)；无形资产应摊销150,766.00元（土地使用权原值7,538,300.00元，使用期限50年）；预提2009年12月工资及年终奖金568,172.92 元(2009年12月253#记账凭证未付明细附件)，其中：12月工资187,776.28元，2009年1-11月应付工资1,133,165.96元，月均工资107,776.28元，多提80,000.00元。