实训-基础会计

【实训1】 目的：练习资金筹集业务的核算 资料：甲有限公司2008年8月份发生下列业务： 1. 向银行借入3个月借款200 000元存入银行。 2. 向银行借入3年期借款500 000元存入银行。 3. 从银行存款中支付本季度短期借款利息43 000元，本季度前两个月以预提短期借款利息31000元。 4. 计提长期借款利息80 000元，其中工程负担资本化借款利息60 000元，费用化

利息20 000元。 5. 以银行存款偿还短期借款本金90 000元，长期借款本金150 000元。 6. 受到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为150 000元。 7. 按规定将盈余公积40000元转作资本金。 8. 接受外商捐赠汽车1辆，价值120 000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。 【实训2】 目的：练习供应过程业务的核算。 资料：某企业2008年8月份发生下列经济业务： 1. 购进非生产用固定资产，买价90 000元，增值税进项税额15 300元，运输费500元，包装费400元，所有款项均以银行存款支付，固定资产不需要安装。 2. 向大华工厂购进甲材料3 000千克，单价30元，计90 000元，增值税15 300

元；乙材料4 000千克，单价15元，计60 000元，增值税10 200元，全部款项以银行存款支付。 3. 用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费14 000元。 4. 向海天工厂购进丙材料6 000千克，，单价25元，计150 000元，增值税25 500元，款项尚未支付。 5. 用现金支付丙材料的运费及装卸费5 000元。 6. 甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费6 500元（按材料重量比例分摊），用现金支付。 7. 本期后劲的甲、乙、丙材料均已验收入库，结转实际采购成本。

要求： 1. 根据上述经济业务编制会计分录（运杂费和挑选整理费按材料重量比例分摊）。 2. 根据有关会计分录，登记“在途物资”总账和明细账。

【实训3】 目的：练习生产过程的核算和产品生产成本的计算。 资料：华夏公司2008年5月分发生下列有关经济业务： 1. 仓库发出A材料100 000元，管理部门耗用10 000元，其中，80 000元用于生产甲产品，20 000元用于生产乙产品；发出B材料200 000元，其中，甲产品耗用60 000元，乙产品耗用120 000元，车间一般耗用10 000元，管理部门耗用10 000元。 2. 从银行提取现金48 000元被发工资。 3. 发放本月工资，支付现金48 000元。 4. 以现金800元支付车间机器修理费。 5. 以银行存款支付本月水电费6 000元，其中生产车间4 000元，管理部门2 000元。 6. 以现金购买行政办公用品450. 7. 计提固定资产折旧费9 000元，其中生产车间6 000元，管理部门3 000元。 8. 以银行存款支付本月电话费6 000元，其中生产车间2 000元，管理部门4 000元。 9. 分配本月工资：生产工人工资35 000元，其中甲产品18 000元，乙产品17 000

元；车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资9 000元。 10. 按职工工资总额的14%计提职工福利费。 11. 甲、乙产品共同耗用D材料26 400元，两种产品耗用D材料的消耗定额分别为0.5千克/件和0.4/件,投产数量分别为400和600件. 12. 以现金支付车间办公费1 440元。 13. 王伟出差归来，报销差旅费800元，原借款1 000元，余款交回。 14. 按生产工人工资比例分配本月制造费用，计入甲、乙产品的生产成本。 15. 甲产品400件和乙产品600件全部完工，验收入库，按其实际成本转账。

要求： 1. 根据上述经济业务编制会计分录。 2. 登记“制造费用”、“生产成本——甲产品”、“生产成本——乙产品”的“T”形账户。 3. 编制产品成本计算表，格式如表4—1所示。

表4—1 成品成本计算表 单位：元

成本项目 甲产品 乙产品 总成本（400件） 单位成本 总成本（600件） 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用

合计

【实训4】 目的：练习销售过程和理财成果业务的核算。 资料：某工厂11月份发生下列经济业务： 1. 销售A产品100件，单价190元，贷款19 000元，销项税额3 230元，款项已存入银行。 2. 销售B产品150件，单价650元，计97 500元，销项税额16 575元，款项尚未收到。 3. 用银行存款支付销售费用计1 560元。 4. 预提本月银行借款利息1 600元。 5. 结转已销产品生产成本，A产品12 000元，B产品59 000元。 6. 计算应交城市维护建设税1200元，教育费附加520元。 7. 销售甲材料200千克，单价25元，计5000元，销项税额850元，货款已存入银行，其成本为4 600元。 8. 以现金510元支付经营性罚款。 9. 月末将“主营业务收入”、“其他业务收入”账户结转“本年利润”账户。 10. 月末将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”（账户余额为5300元）、“财务费用”、“营业外支出”结转到“本年利润”账户。 11. 计算并结转本月应交所得税，按照利润总额计算，税率为25% 。 12. 将本月实现净利润转入“利润分配”账户。 13. 按税后净利润的10%提取盈余公积。 14. 该企业决定向投资者分配利润11 000元。

要求： 1. 根据经济业务编制会计分录，假设“本年利润”和“利润分配”账户月初无余额。 2. 登记“主营业务收入”、“主营业务成本”、“本年利润”和“利润分配”账户。

【实训5】 目的：练习期末“本年利润”和“利润分配”账户。 资料：企业2008年12月31日结账前有关账户的余额如下： （1）“本年利润”账户贷方余额为60 000元； “利润分配”账户贷方余额为65 000元，其所属“未分配利润”明细账户的贷方余额为65 000元，其他明细账户余额。

损益类账户余额（单位：元）为：

账户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 700 000

其他业务收入 5 000

营业外收入 13 000

主营业务成本 500 000

其他业务成本 4 000

营业税金及附加 20 000 销售费用 32 000

管理费用 75 000

财务费用 3 000

营业外支出 1 500

要求：编制一下经济业务的会计分录： 1. 将损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，计算本期利润总额。 2. 根据利润总额计算并结转本期应交所得税，企业适用的所得税率为25% 。 3. 按本年税后利润的10%计提法定盈余公积。 4. 将剩余可分配的40%分配给投资者。 5. 将“本年利润”的余额结转入“利润分配”账户。 6. 将“利润分配”所属的其他明细分类账户余额结转入“利润分配——未分配利润”账户。

【实训6】 目的：练习综合业务的核算。 资料：华夏公司2008年12月1日有关账户余额如表4—2所示。 表4—2 华夏公司2008年12月1日有关账户余额表 单位：元

账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 4 000 短期借款 200 000

银行存款 258 000 应付账款 58 500

应收账款 93 600 应交税费 6 600

原材料 120 000 应付利息 2 000

长期待摊费用 50 000 应付职工薪酬 125 000

库存商品 250 000 实收资本 1 000 000

生产成本 8 500 盈余公积 56 320

固定资产 1 000 000 本年利润 80 000

利润分配 55 680 累计折旧 200 000 合计 1 784 100 合计 1 784 100

其中： “长期待摊费用”中50 000元为租入的固定资产改良支出； “生产成本”为前期投产500件 B产品生产成本； “实收资本”账户中海通公司占400 000元，浪沙公司占600 000元； “利润分配”为其所属的“为分配利润”明细账户余额。 该公司12月发生一下经济业务： （1）1日，向银行借入3年长期借款400 000元，利率7.2%，按年付息，到期还本。 （2）2日，购入不需安装的非生产性固定资产，取得增值税专用发票上价款400 000元，增值税68 000元，款项以银行存款支付。

（3）2日，向大海工厂购入甲材料400千克，单价100元，价款40 000元，增值税6 800元，乙材料900千克，单价20元，价款18 000元，增值税额3 060元，取得增值税专用发票，账款尚未支付。

（4）3日，以银行存款5 800元支付内部食堂补贴。 （5）4日，销售部职工王力预借差旅费4 500元，以现金支付。 （6）5日，以银行存款缴纳税费5 270元，其中增值税3 000元，消费税1 800元，城市维护建设税350元，教育费附加120元。

（7）5日，销售A产业1000件给青青实业公司，单价400元，开具增值税专用发票，价款400 000元，增值税680 000元，收到银行承诺兑汇票一张。

（8）5日，以银行存款支付销售A产品运费2 600元。 （9）7日，以银行存款支付前欠大海工厂账款67 860元。 （10）7日，以银行存款支付2日购买甲，乙材料的运费2 600元，材料运至企业并验收入库（按重量比例分配）

（11）8日，以现金支付生产车间机器设备修理费400元。 （12）9日，销售乙材料300千克，开具增值税专用发票，单价20元，价款6 000元，增值税1 020元，款项收存银行。

（13）10日，以银行存款9 300元支付预定下年度报纸杂志费。 （14）10日，接受海通公司投入一项专利权，协商作价80 000元。浪沙公司投入资金140 000元，存入银行。

（15）12日，委托银行发放工资95 000元。 （16）13日，以现金支付行政管理部零星办公用费用600元。