劳务合同税务风险

供应商（承包商）是企业税务风险的源头之一。防范合同的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商（承包商），消除税务隐患；另一方面是规范合同，避免税务风险。

规范合同，必须明确以下发票条款：

（一）明确按规定提供发票的义务

《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。企业选择供应商（承包商）时应考虑发票因素，选择供应商（承包商）时，对能提供规定发票的供应商（承包商）优先考虑。

（二）供应商（承包商）提供发票的时间要求

购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。

合同当中常见的结算方式有以下几种：

1、赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在×年×月×日支付货款的（百分比），在×年×月×日前付讫余款。

2、预收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方在合同签订后×日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。

3、现款现货方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在合同签订后×日内支付全部货款，乙方凭发票发货。

同时，企业可在合同中明确，供应商（承包商）在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。

（三）供应商（承包商）提供发票类型的要求

不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商（承包商）在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。

《发票管理办法》及其实施细则规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。

经济合同税务风险防范指引

标

题 经济合同税务

风险防范指引 版 本 第 版

版 次 第 次修改

编 号

编制/日期 审核/日期 批准/日期

适合对象：对外签订合同、审核合同、批准合同的岗位

第一步：审核合同的价格条款

（1）合同的价格是否包含税金，合同价格不包含税金必须清晰说明

（2）合同收付款除合同订明价款以外，是否包括其他款项，如包括其他款项应送财务部门审核

↓

第二步：审核合同的结算时间条款

（1）合同是否明确了收付款的方式

（2）赊销合同是否有明确的赊销时间段或者赊销的天数

（3）分期收款的合同是否有明确的付款期和每次付款金额或者百分比

（4）按进度付款的合同是否明确了确定进度的方法

（5）如果以上内容不明确，该合同需送财务部门审核

↓

第三步：审核合同的发票条款（甲方合同适用）

（1）合同是否明确了对方有按税务规定提供发票的义务

（2）合同是否明确了在取得对方提供的发票以后才能支付款项（预付合同除外）

↓

第四步：审核合同的税务责任条款

（1）合同是否明确：由于对方提供的票据不符合规定给本公司造成的损失，由对方承担赔偿责任

（2）没有上述条款的合同需经特别批准

↓

第五步：审核合同的其他条款

（1）同一合同是否包括了销售和服务两项服务

（2）同一合同是否包括了适用不同税率的服务

（3）同一合同是否包括了非现金结算支付的方式

（4）存在以上条款的合同或者对以上内容不清楚的合同经财务部门审核

史上最全：合同中的税务风险防范策略

市场经济条件下，经济合同显得十分重要，是契约双方维护权益、恪守义务的依据。企业在签订经济合同时往往只关注双方的权利、义务及法律风险，却很少关注涉税条款的描述。

经济合同中常见这样的条款“双方的纳税义务按照有关法律、法规的规定办理”，孰不知这只是一句废话，负责起草合同的律师或企业有关购销部门往往并不了解税法是如何规定的。纳税人与税务机关的许多纳税争议均源于经济合同中涉税条款的不明确。税收政策多如牛毛，如果经济合同中没有针对性的约定条款，一旦被税务机关认定错误，纳税人的合法权益将得不到保护。

经济合同中的税务风险主要是表现以下五方面：

纳税义务的风险（税负转嫁）；

纳税时间的风险（递延纳税）；

税收发票的风险（合法凭证）；

关联交易的风险（转移利润）；

税收成本的风险（多纳税）。

为了防范经济合同中的涉税风险，必须做到以下防范策略。

一、规范合同发票条款

1.明确按规定提供发票的义务

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”基于此规定，企业向供应商（承包商）采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商（承包商）按规定提供发票的义务。企业选择供应商（承包商）时应考虑发票因素，选择供应商（承包商）时，对能提供规定发票的供应商（承包商）优先考虑。

2.明确供应商（承包商）提供发票的时间

购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商（承包商）提供发票的时间。合同当中常见的结算方式有以下几种：

（1）赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款×元整。甲方必须在×年×月×日支付货款的（百分比），在×年×月×日前付讫余款。

合同范本之签订劳务合同的风险

签订劳务合同的风险

【篇一：劳务分包合同的效力风险防范】

劳务分包合同的效力风险防范

《建筑法》、《合同法》均未对劳务合同作出相应规定，形成了一条灰色地带，因为法律禁止工程非法转包、违法分包，于是大量出现了名为劳务合同，实为转包、分包合同。有个案例，中建某工程局在河南承包一个工程，施工过程中发生了一起安全施工事故。案件事实是：江苏江都某建筑公司是实际施工人，施工中因为垂直运输井没有安装限位装置，有一天，开井架的工人由于开小差，开过了头，井架的吊篮冲天，造成吊篮中的5人死亡的重大安全事故。事后调查，总包的是中建某局的一个公司，分包是某建筑公司，江苏江都某建筑公司和分包公司签订的是劳务合同，合同约定安全由江苏江都某建筑公司负责，若合同有效，那么总包中建某局就不用负责，但经调查，这个合同是名为劳务合同，实为专业分包合同，该分包合同未经发包人同意，属违法分包，认定是无效合同，中建某局承担责任。最后，中建某局被建设部进行行政处罚，将中建某局一级资质降为二级资质，给中建某局造成了巨大的无法挽回的损失。从这个案件得出我?签订劳务合同一定要合法。

法院认定劳务合同与分包合同的区别在于：

1、在同样具备资质的情况下，包工不包料是劳务合同，包工包料是分包合同。

2、合同效力不一样，专业分包是要征得发包人的同意，而劳务分包不需要。

3、承担责任的范围不一样，专业分包，总包要对分包工程实施管理，意分包双方要对分包的工程及质量缺陷向发包人承担连带责任。而劳

务分包人可自行管理，并且只对总分包人或专业分包人负责，总包人或专业分包人对发包人负责， 劳务分包人对以包人不直接承担责任。

签订、履行劳务分包合同和应注意的地方：

1、劳务合同的相对方即分包人要有相应的资质，法律规定了13种的劳务作业企业资质。与个人或没有相应资质的企业签订的合同是无效合同。

2、要区分劳务合同与专业分包合同的区别。