深化国库集中收付制度改革的十点建议

深化国库集中收付制度改革的十点建议吕龙山(大连理工大学公共管理硕士;辽宁,大连,116024)一、尽快出台《国库法》并修改相关法规全国人大可尽快出台《国库法》对国库集中收付制度以立法方式予确定,以保证国库集中收付制度有法可依。

对于现行相关法律法规中与国库集中收付制度相悖的条款予以修订。

在现行的法律法规体系中,有不少法律法规涉及预算执行和财政资金收缴内容。

在实行国库集中收付制度改革后,财政资金的收缴方式、预算执行机制等内容都发生了较大变化,相应的法律法规就应按新的内容进行修改补充,以满足改革后的需要,从而避免改革的做法与有关法律法规之间的矛盾。

通过修订、制定相关法律法规和管理办法,使其在实际操作过程中有法可依、有章可循,保证财政性资金缴拨的公正性、合理性和科学性,为财政国库集中收付制度改革提供必须的法律保障。

二、加大宣传力度,加强部门配合国库集中收付制度改革,是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程。

为保证改革的顺利推进,首先要加强舆论宣传。

利用广播、电视、报刊等宣传媒体做好宣传工作,讲清改革的目的、意义及总体要求,以形成正确的舆论导向,争取全社会的支持;同时,要明确财政、人行各方面的职责,搞好部门配合。

财政部门要加强与部门联系,多做宣传解释工作,增强服务意识,主动把工作做深、做细、做实,使部门、单位克服部门利益、本位主义思想,树立大局意识。

其次,立足点要高,实施要稳妥。

国库集中收付制度改革要与部门预算、政府采购同步进行,相互衔接配合。

再次,从规范政府职能人手,正确处理好政府与市场的分工关系。

按照公共财政要求科学界定财政职能范围,逐步消除“越位”与“缺位”,把国库集中收付制度改革不断推向深入。

三、重新划定职能,取消重叠职能机构11将各类基金纳入国库专户管理。

在人行国库开设基金专户,所有基金收入进入该专户。

所有支出由基金管理机构按照国库集中支付流程办理,由财政国库直接支付到个人账户。

21取消人行国库部门对财政资金管理职能,强化其商业化代理职能。

规定人行国库部门可以办理直接支付业务。

31对会计集中核算采取分类分步过渡的办法逐步取消,实现向国库集中收付的平稳过渡。

由于国库集中收付制度不仅涵盖了会计集中核算制度所能解决的问题,还能最大限度地减少财政资金库外沉淀,实现财政资金使用效率的最大化。

所以全面取消会计集中核算制度是财政国库集中收付制度改革的必然趋势。

但考虑到省级以下基本上普及了集中核算,人员消化一时有困难,加上预算单位目前的会计核算能力尚未恢复,简单地将其撤销并将其职能退回预算单位是不负责任的做法。

笔者经过反复思考和权衡利弊,找到了分类分步过渡的办法解决这个问题。

首先将预算单位划分为三类第一类是会计机构十分健全和会计人员素质较高的;第二类是会计机构比较健全和会计人员素质一般的;第三类是会计机构不健全和会计人员素质较差的。

划分时可按1:2:1的比例确定单位数量,因为这个比例也是国库集中收付制度最佳的分步推广比例。

其次,分三步过渡:第一步,将第一类单位纳入国库集中收付制度改革,会计职能退回原单位,从负责集中核算人员中调剂四分之一到国库集中支付机构工作;第二步,将第二类单位纳入国库集中收付制度改革,会计职能退回原单位,将负责集中核算人员中的四分之一调剂到国库集中支付机构工作,另四分之一调剂到财政内部其他空缺岗位;第三步,将第三类预算单位纳入国库集中收付制度改革,会计职能退回原单位,将负责集中核算人员中剩余的四分之一调剂到财政其他空缺岗位。

过渡时间最好定为5-8年,前2步时间的间隔可定为2-4年。

因为在这个时间段内符合国库收付制度改革对人员增加的要求,也符合大多数地方工作人员逐步退休的实际情况。

41撤销工资统发中心。

现在国家实行的转移支付制度已经完成解决工资无钱发放的问题。

这一特定历史条件下用于解决拖欠职工工资的治标措施已失去其存续的必要。

四、建立全国统一的标准化模式目前,从中央到县区四级没有形成一个标准化的国库集中收付制度模式。

笔者认为要从“五个统一”入手来规范模式标准。

一是统一机构设置。

二是统一流程。

三是统一应用软件。

四是统一集中收付资金范围。

五是统一账户体系。

五、构建高效的协调机制在国库集中收付制度改革中,涉及财政部门、人民银行、代理银行、预算单位、税务部门等众多机构,需要明确相互关系,界定职责。

要通过法律法规的形式,明确界定有关机构、部门的职责。

在此基础上,落实各自的法律责任,制定详细、具体的奖惩措施,为深化国库集中收付制度提供明确的法律依据。

同时,建立国库集中收付的投诉机制。

及时受理纳税人、预算单位、代理银行和收款人的投诉,研究投诉受理的工作程序和方式方法,认真解决好资金收付中发生的投诉问题。

在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度。

把预算单位、代理银行的薪酬和考评与贯彻国库集中收付政策的好坏紧密联系起来。

同时要提高预算单位、代理银行违规行为的成本,使其因违规获取的报酬小于损失的成本。

尽快出台零余额账户在选择代理银行时的标准。

引入市场机制,考虑代理银行的服务效率、服务质量,严格贯彻“公开、公正、公平”的原则,择优选择代理银行。

六、加快部门预算等配套改革步伐1进一步加快和深化推进部门预算。

部门预算是推行国库集中收付制度改革的重要基础。

我国部门预算改革虽然取得31宏观管理/:1了很大的成绩,但是由于整个部门预算改革还没有完成,原有预算编制尚未完全改变,同时初步进行的部门预算改革又使原有编制方法中的弊端更加突出。

为此,应从以下几方面抓起,来配合国库集中收付制度的改革。

一是延长预算编制时间,改革预算编制方法。

二是按照新的政府收支分类科目细化部门预算编制。

三是摸清家底,提高预算编制的准确性。

四是加快部门预算的法律制度建设。

21加深政府采购领域的改革。

国库集中收付制度改革无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性,不能从根本上杜绝腐败现象。

而政府采购制度可以切断支出部门与供货商之间的联系渠道。

所以国库集中收付制度要与政府采购制度相配套。

31严格收支两条线的管理。

进一步规范预算外资金管理,加强监督力度。

明确预算外资金的管理范围,严格控制预算外资金规模,预算外收入实行“收支两条线”管理,严格按国家规定将预算外资金及时、足额上缴财政专户,加强预算外资金收支计划和行政事业性收费票据的管理,建立健全监督检查与处罚制度,逐步实现预算内外资金统管。

七、统筹协调资源配置11加强预算单位财务人员业务培训工作,增强其对国库集中收付工作的适应性。

作为国库管理制度的创新,国库集中收付涉及支付程序、信息技术、管理方法等多方面的工作转变。

21进一步提高财政国库管理人员的素质。

实行会计集中收付后,财政国库部门是一个大出纳,成为掌握财政资金支付的最后环节,责任和管理难度加大,财务管理监督更透明、更规范、更有力。

同时,对国库核算的要求大大提高,工作量也大量增加。

31改革经费要纳入预算管理。

实行国库集中收付制度改革需要建设联通财政、税务、人行、代理银行和预算单位的广域网,同时各部门也需要组建内部局域网。

另外还需要对应用软件进行实施和培训以及维护升级。

这些都需要大量的经费来保障完成。

各地要将这些经费打入当年本级财政预算,以保证改革的顺利进行。

41加快“金财工程”建设步伐,完善国库集中收付制度运行的技术支撑体系。

“金财工程”是财政管理极其重要的基础建设,是推进国库集中收付制度改革、部门预算改革等公共财政管理改革,建立公共财政管理框架的重要技术支持力量。

应将资金拨付、收入收缴等信息管理系统都纳入“金财工程”的框架中,使“金财工程”和国库集中收付制度改革两项工作相互促进,互相推动。

进一步增信息化管理意识,加快“金财工程”建设步伐,提高财政管理水平。

51融合收入、支出和清算系统。

税务部门要尽快将税收征管系统中的查询功能延伸到财政。

财政部门要尽快将非税收入征管系统、国库集中支付系统统一于一个平台之上以便实以收定支管理。

八、统一信息平台政政要加快将财政各业务系统整合到一个平台上,并尽快开发出各系统之间的接口软件,同时就国库集中支付系统不稳定和不完善的地方加以改进。

目前应尽快实现以下目标:在财政、人民银行、税务、代理银行和预算单位之间建立全国统一的财政资金收缴、支付和清算网络系统,保证资金运行渠道畅通。

要按照安全、效率、便利的原则,建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网工作,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标,最终建立整个国库集中收付的网络体系,实现财政国库集中收支业务的无纸化办公。

九、深化预算会计核算制度改革笔者建议将现行税收、国库、财政总预算、行政单位和事业单位的会计制度合并为政府公共会计制度。

重新设计政府公共会计科目体系。

对目前的政府分类收支科目进行充实和完善。

一是增加往来分类科目和资产分类科目,二是将支出经济分类科目细化到项。

十、构筑资金安全保障体系11建立、健全国库资金监督监控体系。

第一,建立国库资金收付动态监控系统。

第二,建立健全资金收付制衡机制和参与主体的内控管理制度。

一是建立健全国库资金收付参与主体之间的相互制衡机制,在国库资金收付中,税务部门、海关部门、预算单位、财政部门、代理银行和中国人民银行各自独立行使明确规定的职责,互不干预,互为制衡。

二是建立财政部门、人民银行、税务部门、预算单位、代理银行对办理国库资金收支业务的内控管理制度,对内部违规行为给予严厉处罚,防范财政资金收支和清算中的风险。

第三,完善国库集中收付的监督机制。

应该对国库收支各个环节实行全方位的监督,建立财政全过程监督体系。

一是内部监督。

二是立法机关监督。

三是审计监督。

四是社会舆论监督。

21进一步规范财政资金开户管理。

改变现行财政资金存放方式,全部资金存放到人行国库部门。

31逐步缩减授权支付范围和比重,积极推行公务卡制度。

逐步扩大财政直接支付的范围,形成以财政直接支付为主,授权支付为辅的支付格局。

强化授权支付审核监管,一是对单位的授权支付计划进行严格甄别把关。

二是加强对单位授权支付跟踪审查。

一方面,促进预算单位提高会计信息质量。

另一方面,积极构建单位授权支付评价机制,将评价结果纳入财政决算内容,联挂当年预算考核情况作为下年度编制该单位部门预算方案的重要参考指标。

为解决单位必须保留一定数额备用现金的实际,可以采取公务卡的方式加以解决。

41强化财政收付系统运行体系的安全。

财政资金的运行安全,就要求收入能够及时足额到达国库,支出准确达到商品和劳务供应者的账户,防止发生意外损失或其它违法违纪行为,这是国库集中收付制度改革技术保证的重点。

(责任编辑:邹定宜)41企业家天地理论版/2008/2。