国库集中收付制度改革浅析
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有重 要 的 现 实 意义 。
１有 利 于 库 款 统 一 调 度 ， 低 财 政 资 金 运 行 成 本 ， 高 财 政 、 降 提
资金 使 用 效 益 。 实 行 国 库 集 中支 付 后 ， 以解 决 过 去 财 政 资 金 多 环 节 和 多 户 可 头存 放 的 问 题 ， 过 去 的财 政 向 多 头拨 款 变 为 向一 头 拨 款 ， 使 由一 次大 量 拨 款 变 成 多次 小 量 拨 款 ， 由单 位 分 散 存 放 变 成 单 一 账 户 集
细 化 到 部 门 、 目和 个 人 ， 样 不 利 于 国库 集 中收 付 制 度 监 督 作 项 这
用 的发 挥 。
制 ， 各单 位 支 出 能 严 格 按 预 算 执 行 ， 而 减 少 预 算 执 行 的 随意 使 从 性 ， 化 预 算 的严 格 性 。同 时 ， 于实 际 资 金 不 到 单 位 账 户 ， 位 强 由 单 想 挤 占、 用 和截 留财 政 资 金 已不 可 能 。 挪
财 经 界 ・０ ９ ５ ２ ０ ・
国库集 中收付制 度改革 浅析
南京 市 公路 运 输 管理 处 李 奇
一
、
国库集中收付制度主要内容
国 库 集 中 收 付 制 度 就 是 对 从 预算 分 配 到 资 金 拨 付 、资 金 使 用 、 行 清 算 直 至 资金 到 达 商 品 和 劳 务 供 应 者 账 户 全 过 程 的 监控 银 制 度 。其 基 本 含 义 是 ： 政 部 门 在 中 央 银 行设 立 一 个 统 一 的 银行 财
账 户 ． 单 位 的 预算 资 金 统 一 在 该 账 户 下 设 立 的 分 类 账 户 中 集 中 各
管 理 ； Байду номын сангаас 资 金 不 再 拨 付 给 各 单 位 分 散 保 存 ； 单 位 可 根 据 自己 预 各
履 行 职 能 的需 要 ． 批 准 的预 算 项 目和 额 度 内 自行 决 定 资金 的使 在
编 制 季 度 分 月 用 款 计 划 ， 也 不 是 逐 笔 核 定 的 ， 将 所 有 支 出 都 但 未
政 对 资 金 加 强 统 一 调 度 和 管 理 ， 强 财 政 宏 观 调 控 能 力 ， 效 降 增 有 低 资 金划 拨 成 本 ． 高 资 金 的使 用 效 益 。 提 ２ 有 助 于 强 化 财 政 预算 执 行 ． 效 地 防 止 单 位 挤 占 、 用 和 、 有 挪 截 留 财政 资 金 。 实行 国库 集 中 收付 制 度 后 ， 预算 执 行 的事 后 监督 变 成 事 前 把 和 事 中监 督 把 对 支 出预 算 的总 额 的 控 制 变 成 对 每 笔 支 出 的控
户 ， 余额账户只能支出 零 不 能收 入 。 样 规 定 没 有 考 虑预 算 单 位 这 之 间 的业 务 往 来 ， 行 的 做法 是 单 位 之 问 的 预算 外 往 来 通 过 内 部 现 转 账 处 理 ， 预 算 单 位 之 间 的 预算 内往 来 则 必 须 先 转 入 预 算 外 专 而 户 ， 可能 导 致 预 算 资金 的流 失 。 有 ２ 预算 编制 时间 与 会 计 核 算 年 度 的 不 一 致 ， 、 不利 于 国库 集 中 收 付 制 度 的 全 面贯 彻 执 行 。 我 国 面前 预 算 编 制 时 间是 从 上 年 １ １月份 国 务 院下 达 预 算 下 年 的 预算 指 标 开 始 ，到 次 年 ３月 份 左 右经 全 国人 民代 表 大会 讨 论 批 准 ， 时不 足半 年 ， 间 太短 ， 往 导 致 预算 编 制不 充分 ． 必 历 时 往 势 造 成 预算 执 行过 程 调整 多 、 算监 督 无法 严 格 执行 等 种种 问题 。同 预 时 ， 算 草 案在 当年 ３月份 或 更 晚些 时候 才 通 过 ， 预 而之 前 的 财政 支 出无 章 可循 ， 能实 现 国库 集 中收付 制度 规 定 的 “ 不 各支 付 单 位 的每 项 经 济 业务 必 须 根 据 当前 批 准 的预 算 收 支 计划 向财 政部 门按用 途 提 出用 款 申请 ” 的要 求 。 基 于此 ， 议 将 我 国 的预 算批 准 时 问提 前 建 到 年 度前 确 定 ， 或将 预 算年 度 从 历年 制 更 改为 跨 年制 。 ３ 部 门 预算 的编 制 还 不够 精 细 ． 利 于 国库 集 中 收付 制 度 监 、 不
一
督 作 用 的发 挥 。
目前 我 国对 预算 单 位 的收 支 计 划 一 般 都 是 根 据 财 政 状 况 、 预 算 单 位 自身 的特 点 和 业务 进 行 核 定 单 位 年度 预算 收支 规 模 ， 预算 中存 放 ， 由层 层 下拨 支 出 变成 国库 集 中 支 付 ， 样 有 利 于 财 政 财 支 出仍 达 不 到 逐 笔 核 算 的 要求 ， 这 即使 在 预 算 执 行 中各 预 算 单位 还
用 ， 款 项 要 由财 政部 门直 接 或授 权 支 付 。 位 有 部 门 预算 ， 但 单 资金
仍属于单位， 所有 权 、 用权 都 没 有 改 变 。 仅 改 变 了 支付 方 式 。 使 仅
’ 二、 建立国库集中收付制度的意义
建 立 国库 集 中收 付 制 度 是 适 应 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 下公 共 财 政 的 内在 要 求 ． 它有 利 于 加 强 财 政 监 督 管 理 ， 高 资金 效 益 ， 提 增 强 财 政 在宏 观调 控 中 的 作 用 ，也 有利 于从 源 头 上 预 防腐 败 ， 具
３ 有 利 于健 全财 政 监督 机 制 ， 源 头上 有 效 预 防和 遏制 腐 败 。 、 从
实 行 国库 集 中收 付 制度 使财 政 部 门 内部 实 行 预 算 的 编 制 、 执 行 、 督 相 对 分 开 ， 机制 上 防止 营 私 。 政 预算 部 门 、 出单 位 、 监 从 财 支 财政 国库 支付 部 门 三 者形 成 相 互 制 约 、 互 监 督 的有 机 体 ， 利 相 有 于对 财政 支 出全 过 程 的 监督 和 管 理 ， 绝 不 合 理 支 出 ， 高 财政 杜 提 资金 的使 用效 益 。 同时 ， 能 有 效 地 防 止 利 用 财 政 资 金 谋 取 私 利 还 等腐 败 现 象 的发 生 。
１有 利 于 库 款 统 一 调 度 ， 低 财 政 资 金 运 行 成 本 ， 高 财 政 、 降 提
资金 使 用 效 益 。 实 行 国 库 集 中支 付 后 ， 以解 决 过 去 财 政 资 金 多 环 节 和 多 户 可 头存 放 的 问 题 ， 过 去 的财 政 向 多 头拨 款 变 为 向一 头 拨 款 ， 使 由一 次大 量 拨 款 变 成 多次 小 量 拨 款 ， 由单 位 分 散 存 放 变 成 单 一 账 户 集
细 化 到 部 门 、 目和 个 人 ， 样 不 利 于 国库 集 中收 付 制 度 监 督 作 项 这
用 的发 挥 。
制 ， 各单 位 支 出 能 严 格 按 预 算 执 行 ， 而 减 少 预 算 执 行 的 随意 使 从 性 ， 化 预 算 的严 格 性 。同 时 ， 于实 际 资 金 不 到 单 位 账 户 ， 位 强 由 单 想 挤 占、 用 和截 留财 政 资 金 已不 可 能 。 挪
财 经 界 ・０ ９ ５ ２ ０ ・
国库集 中收付制 度改革 浅析
南京 市 公路 运 输 管理 处 李 奇
一
、
国库集中收付制度主要内容
国 库 集 中 收 付 制 度 就 是 对 从 预算 分 配 到 资 金 拨 付 、资 金 使 用 、 行 清 算 直 至 资金 到 达 商 品 和 劳 务 供 应 者 账 户 全 过 程 的 监控 银 制 度 。其 基 本 含 义 是 ： 政 部 门 在 中 央 银 行设 立 一 个 统 一 的 银行 财
账 户 ． 单 位 的 预算 资 金 统 一 在 该 账 户 下 设 立 的 分 类 账 户 中 集 中 各
管 理 ； Байду номын сангаас 资 金 不 再 拨 付 给 各 单 位 分 散 保 存 ； 单 位 可 根 据 自己 预 各
履 行 职 能 的需 要 ． 批 准 的预 算 项 目和 额 度 内 自行 决 定 资金 的使 在
编 制 季 度 分 月 用 款 计 划 ， 也 不 是 逐 笔 核 定 的 ， 将 所 有 支 出 都 但 未
政 对 资 金 加 强 统 一 调 度 和 管 理 ， 强 财 政 宏 观 调 控 能 力 ， 效 降 增 有 低 资 金划 拨 成 本 ． 高 资 金 的使 用 效 益 。 提 ２ 有 助 于 强 化 财 政 预算 执 行 ． 效 地 防 止 单 位 挤 占 、 用 和 、 有 挪 截 留 财政 资 金 。 实行 国库 集 中 收付 制 度 后 ， 预算 执 行 的事 后 监督 变 成 事 前 把 和 事 中监 督 把 对 支 出预 算 的总 额 的 控 制 变 成 对 每 笔 支 出 的控
户 ， 余额账户只能支出 零 不 能收 入 。 样 规 定 没 有 考 虑预 算 单 位 这 之 间 的业 务 往 来 ， 行 的 做法 是 单 位 之 问 的 预算 外 往 来 通 过 内 部 现 转 账 处 理 ， 预 算 单 位 之 间 的 预算 内往 来 则 必 须 先 转 入 预 算 外 专 而 户 ， 可能 导 致 预 算 资金 的流 失 。 有 ２ 预算 编制 时间 与 会 计 核 算 年 度 的 不 一 致 ， 、 不利 于 国库 集 中 收 付 制 度 的 全 面贯 彻 执 行 。 我 国 面前 预 算 编 制 时 间是 从 上 年 １ １月份 国 务 院下 达 预 算 下 年 的 预算 指 标 开 始 ，到 次 年 ３月 份 左 右经 全 国人 民代 表 大会 讨 论 批 准 ， 时不 足半 年 ， 间 太短 ， 往 导 致 预算 编 制不 充分 ． 必 历 时 往 势 造 成 预算 执 行过 程 调整 多 、 算监 督 无法 严 格 执行 等 种种 问题 。同 预 时 ， 算 草 案在 当年 ３月份 或 更 晚些 时候 才 通 过 ， 预 而之 前 的 财政 支 出无 章 可循 ， 能实 现 国库 集 中收付 制度 规 定 的 “ 不 各支 付 单 位 的每 项 经 济 业务 必 须 根 据 当前 批 准 的预 算 收 支 计划 向财 政部 门按用 途 提 出用 款 申请 ” 的要 求 。 基 于此 ， 议 将 我 国 的预 算批 准 时 问提 前 建 到 年 度前 确 定 ， 或将 预 算年 度 从 历年 制 更 改为 跨 年制 。 ３ 部 门 预算 的编 制 还 不够 精 细 ． 利 于 国库 集 中 收付 制 度 监 、 不
一
督 作 用 的发 挥 。
目前 我 国对 预算 单 位 的收 支 计 划 一 般 都 是 根 据 财 政 状 况 、 预 算 单 位 自身 的特 点 和 业务 进 行 核 定 单 位 年度 预算 收支 规 模 ， 预算 中存 放 ， 由层 层 下拨 支 出 变成 国库 集 中 支 付 ， 样 有 利 于 财 政 财 支 出仍 达 不 到 逐 笔 核 算 的 要求 ， 这 即使 在 预 算 执 行 中各 预 算 单位 还
用 ， 款 项 要 由财 政部 门直 接 或授 权 支 付 。 位 有 部 门 预算 ， 但 单 资金
仍属于单位， 所有 权 、 用权 都 没 有 改 变 。 仅 改 变 了 支付 方 式 。 使 仅
’ 二、 建立国库集中收付制度的意义
建 立 国库 集 中收 付 制 度 是 适 应 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 下公 共 财 政 的 内在 要 求 ． 它有 利 于 加 强 财 政 监 督 管 理 ， 高 资金 效 益 ， 提 增 强 财 政 在宏 观调 控 中 的 作 用 ，也 有利 于从 源 头 上 预 防腐 败 ， 具
３ 有 利 于健 全财 政 监督 机 制 ， 源 头上 有 效 预 防和 遏制 腐 败 。 、 从
实 行 国库 集 中收 付 制度 使财 政 部 门 内部 实 行 预 算 的 编 制 、 执 行 、 督 相 对 分 开 ， 机制 上 防止 营 私 。 政 预算 部 门 、 出单 位 、 监 从 财 支 财政 国库 支付 部 门 三 者形 成 相 互 制 约 、 互 监 督 的有 机 体 ， 利 相 有 于对 财政 支 出全 过 程 的 监督 和 管 理 ， 绝 不 合 理 支 出 ， 高 财政 杜 提 资金 的使 用效 益 。 同时 ， 能 有 效 地 防 止 利 用 财 政 资 金 谋 取 私 利 还 等腐 败 现 象 的发 生 。
