会计经验：小规模纳税人如何申请一般纳税人

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【会计实操经验】小规模纳税人的判定标准是什么？与一般纳税人的
差别？
问题描述：小规模纳税人的判定标准是什么？与一般纳税人的差别？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条，条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

另外，属于营改增范围纳税人，根据国家税务总局公告[2013]28号第二条，除本公告第三条规定的情形外，营改增试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。

试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

小规模纳税人与一般纳税人的区别：（1）小规模纳税人的征收率为3%，一般纳税人根据经营项目适用税率分为0%、6%、11%、13%、17%几档。

（2）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率。

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【会计实操经验】小规模纳税人转为一般纳税人财税处理的变化
增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，账务设置和税务处理都有变化。

一、账务设置：
小规模纳税人，只在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；一般纳税人则应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”明细科目，并在明细科目设置有关专栏（如进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税等等）进行明细核算。

二、税务处理：
1、一般纳税人按当月的销售额乘以适用税率计算出销项税金，减去当月的进项税金和上月留抵税金后为当月的应交税金。

当计算出来的应交税金小于零时，当月应交税金为零，差额部分作为本月留抵下月抵扣。

销售货物时的会计分录：
借：银行存款（现金）
贷：产品销售收入应交税金——应交增值税（销项税额）
进货时的会计分录：
借：库存商品应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（现金）
当月的应交税金=当月的销售额-当月的进项税额-上月留抵税额2、抵扣进项税额必须是已取得的增值税专用发票抵扣联所列明的税额或农。

增值税一般纳税人资格认定申请条件及流程
一、注册杭州公司申请增值税一般纳税人资格认定条件：
1、有固定的生产经营场所；
2、按照制度规定设置账簿；
3、生产企业年销售额达到50万元,商业企业年销售额达到80万元;
4、会计核算制度健全;
5、注册资金不低于500万元,人员不少于50人;
二、增值税一般纳税人资格认定申请机关是?
申请一般纳税人资格认定应在机构所在地主管税务机关办理.
三、一般纳税人资格认定办理流程:
1、向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》；
2、核对纳税人申请资料；
3、制作《文书受理回执单》；
4、实地查验，制作查验报告；
5、一般纳税人资格认定完成；
6、送达《税务事项通知书》；
7、告知纳税人。

四、申请增值税一般纳税人资格认定所需资料:
1、三证合一营业执照副本；
2、代办人身份证明;
3、会计从业资格证明;
4、《办税员注册证书》复印件；
5、法人身份证复印件；
6、公司章程复印件;
7、房产证复印件等其他相关资料；
五、开具增值税发票所需提供资料：
1、税税务登记证副本；
2、营业执照副本；
3、公司基本资料加盖公章；
备注：企业如果是一般纳税人就会有一般纳税人资格证,这个证书在买增值税专用发票是必须使用,如果没有此证则为小规模纳税人，小规模想买增值税专用发票,只需到国税局申请一般纳税人即可，如有疑问，可以登录好园区官网了解，现公司主要业务有：0元注册公司、记账报税、工商变更等有关业务，因此企业都选择“好园区"信赖“好园区”。

专题三：增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人应纳税额的计算一、增值税一般纳税人（间接计算法，自己管专业发票）与小规模纳税人（简易，开普票或者找税务机关代开发票是按征收率计算的税额）的划分小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

【例题1·单选题】以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是（）。

A．新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人B．非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续C．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

D．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可随之认定为一般纳税人【答案】D【例题2·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换（错误，增值税法规定，一般一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人除国家税务总局认定除外，除非你是临时的，正式的不行）B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位必须按小规模纳税人纳税（错误，可选择）D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BD二、小规模纳税人应纳税额的计算计税公式：（价税分离）应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）（即3%）对小规模纳税人税额计算的几点理解：第一，小规模纳税人用销售额乘征收率直接计算出应纳税额，不再抵扣进项税，国家税务总局另有规定的情形除外。

第二，小规模纳税人对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的步骤。

第三，小规模纳税人的销售额包含增值税但是包含价外费用（其他名目，比如优质服务费），价外费用也需要用征收率换算成不含税销售额计算纳税。

小规模3%税率升为一般纳税人6%情况说明摘要：一、小规模纳税人税率简介1.小规模纳税人税率的定义2.小规模纳税人税率适用的范围3.小规模纳税人税率的优势和劣势二、小规模纳税人税率的变更1.小规模3% 税率升为一般纳税人6% 的原因2.小规模纳税人税率变更的影响三、小规模纳税人转为一般纳税人的条件1.一般纳税人的定义2.小规模纳税人转为一般纳税人的条件3.小规模纳税人转为一般纳税人的流程四、小规模纳税人转为一般纳税人的优势和劣势1.优势：税率提高、纳税信用等级提升2.劣势：管理成本增加、税务风险提高五、结论1.小规模纳税人转为一般纳税人的必要性和合理性2.小规模纳税人转为一般纳税人应注意事项正文：一、小规模纳税人税率简介小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人税率的定义是指小规模纳税人的增值税税率，它的适用范围主要取决于企业的销售额和会计核算水平。

小规模纳税人税率的优势在于税负较低，劣势在于不能享受一般纳税人的税收优惠政策。

二、小规模纳税人税率的变更小规模3% 税率升为一般纳税人6% 的原因主要是为了引导小规模纳税人向一般纳税人过渡。

我国税收政策一直在推动增值税制度的简化，小规模纳税人税率变更的影响主要体现在企业的税收负担增加，这有利于促进企业规范经营，提高税收征管效率。

三、小规模纳税人转为一般纳税人的条件一般纳税人是指年销售额超过规定标准，并且会计核算健全，按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人转为一般纳税人的条件主要包括：年销售额超过规定标准、会计核算健全、按规定报送有关税务资料。

小规模纳税人转为一般纳税人的流程主要包括：提交申请、税务机关审核、办理登记。

四、小规模纳税人转为一般纳税人的优势和劣势小规模纳税人转为一般纳税人后的优势主要体现在税率提高，可以享受更多的税收优惠政策，纳税信用等级提升，有利于企业的发展。

一般纳税人申请流程是怎样的?一般纳税人申请程序：企业应提出书面申请报告,并提供有关证件、材料；主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人；纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

在实践中，纳税人在满足年应销售额的标准，一般就可以申请为一般纳税人。

一般纳税人与小规模相比较具有较多的优点，例如可以购买专用发票，此外纳税人应交的增值税就比小规模纳税人会少很多。

成为一般纳税人需要申请审核，那么▲一般纳税人申请流程是怎样的?下面小编为大家详细介绍一下。

▲一般纳税人申请流程是怎样的?▲一、一般纳税人申请材料：1、营业执照;2、有关合同、章程、协议书;3、银行帐号证明;4、税务机关要求提供的其他有关证件、材料;5、纳税人按照实际情况填写《增值税一般纳税人申请认定表》后，连同相关资料、证件报主管税务机关审核认定。

▲二、一般纳税人申请程序：1、企业应提出书面申请报告,并提供有关证件、材料;2、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人;同意纳税人申请的，即下发一份《增值税一般纳税人申请认定表》;3、纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

▲三、一般纳税人申请条件：1、对于单位、个体工商户(以下简称“企业”)申请认定一般纳税人，实行分类管理。

凡具备以下条件的各类纳税人按本办法申请后，经批准认定的为一般纳税人(一)工业企业(1)应税销售额超过100万元的工业企业;(2)年应税额虽未超过100万元，但会计核算健全和能准确提供税务资料的工业企业;(3)会计核算健全和能准确提供税务资料，预计应税销售额超过100万的新办工业企业。

(二)商贸企业(1)具有进出口经营权的商贸企业;(2)特有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业; (3)免征增值税的国有粮食购销企业;(4)成品油零售加油站;(5)设有固定经营场所和拥有货物，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办商贸零售企业;(6)注册资金在500万元以上，人员在50人以上，会计核算健全和能准确提供税务资料，预计年应税销售额超过180万的新办大中型商贸企业;(7)年应税额超过180万元的其他商贸企业(属于本条第(四)款范围的除外)。

小规模3%税率升为一般纳税人6%情况说明摘要：1.小规模纳税人的定义及税率2.一般纳税人的定义及税率3.小规模纳税人升为一般纳税人的原因4.小规模纳税人升为一般纳税人的流程5.小规模纳税人升为一般纳税人后的影响正文：一、小规模纳税人的定义及税率小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

在我国，小规模纳税人的税率为3%。

二、一般纳税人的定义及税率一般纳税人是指年销售额在规定标准以上，会计核算健全，能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

在我国，一般纳税人的增值税率分为两种：17% 和13%。

三、小规模纳税人升为一般纳税人的原因小规模纳税人升为一般纳税人的原因可能有以下几点：1.销售额增长：随着企业规模的扩大，销售额达到一般纳税人的标准；2.税务管理要求：为了规范税收管理，提高税收征管效率，税务部门要求小规模纳税人升为一般纳税人；3.企业发展需求：为了扩大业务范围，提高市场竞争力，企业主动申请升为一般纳税人。

四、小规模纳税人升为一般纳税人的流程1.企业申请：企业需向税务部门提出升为一般纳税人的申请；2.税务部门审核：税务部门对企业的申请进行审核，确认企业是否符合升为一般纳税人的条件；3.办理登记：企业办理一般纳税人登记手续，领取一般纳税人税务登记证；4.税率调整：企业从升为一般纳税人的当月起，按照一般纳税人的税率计算应纳税额。

五、小规模纳税人升为一般纳税人后的影响1.税率变化：小规模纳税人升为一般纳税人后，税率从3% 调整为17% 或13%；2.税收负担：税率调整后，企业的税收负担将增加，可能会对企业的盈利能力产生影响；3.税收管理：作为一般纳税人，企业需要按照税务部门的要求，规范税收管理，提高税收征管效率；4.进项税抵扣：升为一般纳税人后，企业可以享受进项税抵扣政策，降低税收负担。

综上所述，小规模纳税人升为一般纳税人的情况说明主要包括升为一般纳税人的原因、流程以及升为一般纳税人后的影响。

小规模纳税人转一般纳税人的条件及优势分析小规模纳税人相对于一般纳税人而言，有其特定的优势和劣势。

以下是小规模纳税人的一些优势和劣势。

优势：简化纳税流程：小规模纳税人通常适用于简化征收办法，纳税申报和缴税流程相对较简单，减轻了企业的财务和税务管理负担。

税率较低：小规模纳税人的增值税税率通常较一般纳税人低，这有助于减少企业的纳税负担。

降低税务成本：小规模纳税人无需进行复杂的进销存核算，也无需开具专用发票，减少了税务管理的成本和工作量。

简化财务报表：小规模纳税人的财务报表制作相对简单，减少了会计工作的复杂性。

劣势：发票限制：小规模纳税人不能开具普通发票，这可能限制了一些业务合作的范围。

税额限制：小规模纳税人的纳税额有一定的限制，一旦超过限额，就需要转为一般纳税人。

无法抵扣进项税：小规模纳税人无法像一般纳税人那样抵扣进项税额，有可能导致一定的税负。

小规模纳税人升级为一般纳税人通常需要符合一定的条件，并且按照相关程序进行申请。

以下是一般情况下的升级条件和程序。

通常升级条件包括：纳税额条件：小规模纳税人的纳税额超过一定限额，一般会被要求升级为一般纳税人。

这个限额可能会因地区和行业的不同而有所差异。

业务需求：如果企业的业务范围和业务类型需要更复杂的税务处理，例如涉及跨境交易、进出口业务等，税务机关可能会建议或要求升级为一般纳税人。

跨地区经营：如果企业在多个地区经营，有时会要求升级为一般纳税人以便更好地处理税务事务。

自愿申请：企业可以根据自身情况，自愿申请升级为一般纳税人，以适应发展需求。

小规模纳税人升级为一般纳税人，可以享受更多增值税抵扣和发票抵扣，但需要承担更多的纳税义务和税务风险，需要谨慎操作。

小规模纳税人升级为一般纳税人，有其利与弊。

一方面，一般纳税人可以享受更多增值税抵扣和发票抵扣，如果企业消费较多的原材料、设备等，将会通过抵扣减轻财务压力。

此外，企业在开具发票方面也将更加便捷，企业可以获得到合法的虚增税点，满足资质标准的还可享受运输、建设等行业的相关优惠政策。

篇一:《一般纳税人认定说明》一般纳税人资格认定,一般纳税人认定标准？2010年8月15日一、一般纳税人资格认定、一般纳税人认定标准、最新一般纳税人标准？一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额）达到或超过以下规定标准：1.工业企业年应税销售额在50万元以上；2.商业企业年应税销售额在80万元以上。

3.来源：增值税一般纳税人资格认定管理办法(2010年3月20日起施行)。

二、什么叫一般纳税人、什么是一般纳税人、一般纳税人是什么意思？1.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

2.凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

3.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

4.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

6.经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第4条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

7.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、一般纳税人资格证明、一般纳税人资格证书？1.增值税一般纳税人资格认定管理办法第10条规定：主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

2.一般纳税人资格证书。

3.北京一般纳税人资格证明、上海一般纳税人资格查询。