国际税收协定概述

oecd税收协定范本1.国际税收协定的协定范本目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本——经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》；联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》，是两个国际组织为了协调和指导各国签订双边税收协定或多边税收协定而制定并颁布的示范性文本。

各国在签订协定的活动中，不仅参照两个税收协定范本的结构和内容来缔结各自的税收协定，而且在协定大多数的税收规范上都遵循两个协定范本所提出的一些基本原则和要求。

国际税收协定范本的主要作用在于，为各国签订相互间税收协定树立一个规范性样本，保证各国签订双边或多边税收协定程序的规范化和内容的标准化，并为解决各国在税收协定谈判签订中遇到的一些技术性困难提供有效的帮助，为各国在处理税收协定谈判签订中出现的矛盾和问题提供协调性意见和办法。

国际税收协定范本有两个特征：一是规范化。

这种规范性主要表现在如格式的规范、内容的规范等方面，二是内容弹性化。

国家税收协定范本所使用的范围是所有的国家，它的内容应当具有弹性，规定和列举具有一般性和原则性的条款，具体有关内容则由各谈判国家自己去明确规定。

《OECD协定范本》和《UN协定范本》的内容：从总体上看，两个范本在结构上大体相似，都有开头语（协定名称和协定序言）、协定条款、结束语。

在协定条款中，两个范本都分为七章，各章题目均一样，只是在具体条款多少上有所差异，《OECD协定范本》共有30条，《UN协定范本》共有29条。

两个范本协定条款各章内容简要如下：第一章，协定范围。

包括两条，说明协定所适用的纳税人、税种的范围。

第二章，定义。

包括三条。

第三章，对所得征税。

包括16条，分别对各种所得的征税权给予确定。

第四章，对财产的征税。

两个范本都只有一条，是缔约国双方对财产征税的管辖权的划分。

第五章，避免双重征税的方法。

两个范本都包括一条，指出缔约国双方对对方已征税款，为了避免重复征税，可以选择免税法和抵免法，并对如何使用这两种方法作了说明。

浅析国际税收协定中的利益限制条款国际税收协定是各国政府之间签订的协议，用以规定在跨国企业跨境活动中如何处理税收问题。

利益限制条款是其中一个重要的内容之一。

利益限制条款是指在国际税收协定中规定了对某些特定收入或交易的利益进行限制的条款，以防止跨国企业通过利用协定中的税收优惠规定来规避税收。

利益限制条款是为了防止跨国企业利用国际税收协定中的税收优惠规定，通过人工构造复杂的税收结构，在多个司法管辖区之间进行转移定价和转移利润，以规避税收。

这种行为被称为转移定价（transfer pricing）和转移定价调整（transfer pricing adjustment）。

通过合同定价向跨国企业的子公司支付过高的技术使用费、品牌费等，从而将利润转移到税收较低的国家，降低整体的税负。

利益限制条款的目的是保护每个国家的税收权益，防止跨国企业通过跨境活动规避纳税义务和脱离一定的税收责任。

利益限制条款通常针对的是一些涉及非居民国家或地区的特定收入或交易。

常见的限制对象包括利息、特许权使用费、技术服务费、股息、固定资产转让收益等。

在国际税收协定中，通常会规定一些关于这些项目的利益限制条款，例如规定一定利率的债务利息税收、技术服务费应符合合理的商业标准等。

在该领域有关国际税收协定的研究，根据《联合国模式双边税收协定》所作的规定，通常认为联合国模式税收协定所包括的利益限制条款可以追溯到1928年的《定额所得税收协定》。

《定额所得税收协定》所规定的利益限制条款至今仍然是大多数国际税收协定的基石，被广泛使用。

利益限制条款在国际税收协定中的作用是至关重要的。

它有助于维护各国政府的税收权益，避免财政收入的损失。

它有助于防止跨国企业对税收责任的规避和逃避，促进公平的国际税收制度。

利益限制条款还有助于防范国际转移定价和转移利润，保障税收征管的公平性和效率性。

利益限制条款的存在也带来了一定的争议和挑战。

利益限制条款的制定和执行在实践中存在一定的困难。

oecd 税收协定范本税收协定是双方国家之间达成的一项协议，旨在促进国际贸易和投资，并避免双重征税和避税行为。

OECD（经济合作与发展组织）是一个致力于改善全球经济和社会福祉的国际组织，其成员国之间通常会签订税收协定。

下面是一个关于税收协定的范本，供参考：第一部分：范围和目的该协定的目的是避免税收重叠和避税的情况，以促进双方国家之间的经济合作和投资。

双方国家同意通过以下方式实现目标：减免或避免对来自对方国家的收入征收税款，避免双重征税，提供税务合作和信息交换。

第二部分：定义在本协定中，以下术语的定义如下：1. “一方国家”和“另一方国家”指双方签署本协定的国家。

2. “纳税人”指个人、公司或其他组织，受本协定所适用的纳税义务。

3. “企业”指有经营活动的任何组织，包括公司、独资经营者和合伙企业。

第三部分：税收原则1. 税收权：除非另有约定，否则一方国家有权在其领土上征收和收取税款。

2. 避免双重征税：双方国家同意通过以下方式避免双重征税：a. 减免：其中一国在征税时豁免或减免纳税人已在另一国征税的收入。

b. 抵免：其中一国承认纳税人在另一国已纳税的收入，并在计算纳税人应纳税额时进行抵免。

3. 企业所得税：双方国家同意在互相征召企业所得税方面提供一定的豁免和减免规定。

同时，双方同意加强企业所得税的信息交换和合作。

第四部分：税务合作和信息交换1. 税务合作：双方国家同意在税务管理方面进行合作，包括信息交换、税务调查和咨询等。

2. 信息交换：双方国家同意主动和及时地交换有关纳税人的信息，包括税务文件、审计报告和银行账户等。

第五部分：争端解决在双方国家之间产生关于协定解释和执行的争议时，双方同意采取友好的谈判方式解决。

如果在6个月内无法解决争议，双方同意将争议提交仲裁机构进行裁决。

第六部分：协定修订和生效该协定的修订需要双方国家的书面同意，并按照各自国家的法律程序进行。

协定自双方国家完成修订程序后生效，并在生效后起一定期限内实施。

联合国税收协定范本2021中英对照一、概述联合国税收协定是联合国为促进全球税收合作和避免双重征税而制定的重要文件。

2021年版的联合国税收协定范本中英对照对于各国纳税人、政府和国际组织都具有重要意义。

在全球化、数字化的今天，税收合作和规范已成为全球范围内的热点问题，本文旨在通过对联合国税收协定范本进行中英对照的介绍，帮助读者更好地理解该协定及其重要性。

二、联合国税收协定范本2021中英对照1. 第一部分：范本的目的和范围- 中文：本范本的目的在于促进各国间税收合作，避免双重征税和确保税收协议的正当实施。

- 英文：The purpose of this Model is to assist governments in the drafting of bilateral tax treaties for the purpose of making use of the information cont本人ned in the OECD Model Tax Convention and its Commentary (herei nafter the “OECD Model”).2. 第二部分：定义- 中文：在本范本中，“一方合同方”，指的是签署并履行协议的国家或地区。

- 英文：For the purposes of this Model, the term "Contracting State" means a State or Territory to which the Agreement applies.3. 第三部分：居民- 中文：一个人或团体在一国居住，这个国家即视为其居民国。

- 英文：A person or an entity resident in a Contracting State is deemed to be a resident of that Contracting State.4. 第四部分：课税权- 中文：本范本规定的课税权范围包括个人所得税、企业所得税和其他类别的税收。

国际税收名词解释国际税收是指不同国家之间的税收政策和税务规定。

在全球化的背景下，国际税收成为了跨国公司和个人在不同国家之间开展业务活动和贸易往来时必须面对的重要问题。

以下是几个与国际税收相关的名词解释。

1. 税收协定（Tax Treaty）：也称为双重征税协定，在两个或多个国家之间签订，目的是解决跨国企业或个人的所得税双重征税问题。

税收协定规定了双方国家对于特定所得项目的征税权和减免税的政策。

2. 永久性机构（Permanent Establishment）：指跨国企业在一个国家设立的足够稳定和持续的业务机构，如分公司、办事处等。

国际税收法规定，只有跨国企业在某个国家设立的永久性机构才能在该国征税。

3. 跨国转移定价（Transfer Pricing）：指跨国企业在不同国家间进行内部交易时所确定的价格。

由于跨国企业通常会通过调整内部交易价格来避税或降低税负，许多国家对跨国转移定价实施了相应的监管措施，以确保公司在各个国家公平、合理地缴纳税款。

4. 避税（Tax Avoidance）：指合法的通过利用税法规定，合理降低纳税义务的行为。

避税通常是在合法合规的范围内进行的，企业或个人通过寻找税法规定的漏洞或薄弱环节来减少纳税。

5. 逃税（Tax Evasion）：指通过违法手段故意逃避纳税义务的行为。

逃税包括故意虚报收入、隐瞒收入、提供虚假凭证等方式，通常被视为非法行为，并受到国际社会和各国法律的严厉打击。

6. 税收海外避免（Tax Haven）：指一些国家或地区通过特殊的税收政策和法律体系来吸引跨国企业和个人将利润和财富转移到其境外以降低纳税负担。

税收海外避免通常被用作一种避税手段，但在一些情况下也可能合法合规。

7. 全球所得原则（Worldwide Income Principle）：指某些国家采用的一种税收原则，根据该原则，该国居民的全球所得应当纳税，无论其所得是否在国内或境外获得。

这种原则与源泉征税原则相对，后者只对境内所得征税。

国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。

无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。

接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。

一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。

它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。

二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。

企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。

2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。

这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。

3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。

比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。

三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。

2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。

横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。

3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。

四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。

判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。

例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。

2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。

国际税收协定基本内容国际税收协定，在很⼤程度上受《OECD协定范本》和《UN协定范本》的影响及制约。

从各国所签订的⼀系列双边税收协定来看，其结构及内容基本上与两个范本⼀致，都包括七个主要内容：(⼀)协定适应的范围1.⼈的适⽤。

⼀切双边税收协定只适⽤于缔约国双⽅的居民，外交代表或领事官员的外交豁免权除外。

2.税种的适应。

各类税收协定⼀般将所得税和⼀般财产税列为税种适应的范围。

3.领域的适应。

⼀般的税收协定规定各缔约国各⾃的全部领⼟和⽔域。

4.时间的适应。

⼀般国际税收协定在缔约国互换批准⽂件后⽴即⽣效，通常没有时间限制。

(⼆)协定基本⽤语的定义1.⼀般⽤语的定义解释。

⼀般⽤语的定义解释主要包括“⼈”、“缔约国”、“缔约国另⼀⽅”、“缔约国⼀⽅企业”等。

2.特定⽤语的定义解释。

特定⽤语对协定的签订和执⾏具有直接的制约作⽤，必须对特定⽤语的内涵和外延做出解释和限定。

如“居民”、“常设机构”等。

3.专项⽤语的定义解释。

国际税收协定中有⼀些只涉及专门条⽂的⽤语解释，⼀般放在相关的条款中附带给定义或说明。

(三)税收管辖权的划分。

对各种所得征税权的划分，是双边税收协定中包括的⼀项主要内容。

各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不⼀样，但总的来看，可分为四⼤项：⼀是对营业所得的征税。

对缔约国⼀⽅企业的营业所得，双边税收协定奉⾏居住国独占征税的原则;对常设机构的营业利润，⼀般规定适⽤来源地国优先征税的原则。

⼆是对投资所得的征税。

国际税收协定⼀般适⽤来源地国与居住国分享收⼊的原则。

三是对劳务所得的征税。

区分不同情况，对居住国、来源地国的征税权实施不同的规范和限制。

四是对财产所得的征税。

在各国所缔结的双边税收协定中，对上述各项所得如何征税，应有⼀个明确的权限划分，并对有关问题加以规定。

如对各项所得由哪⽅先⾏使税收管辖权，先⾏使税收管辖权的⼀⽅应由什么样的条件限制，征税国应对某些收⼊采取什么样的税率征税等。

(四)避免双重征税的⽅法。

第十四章国际税收协定■考情预测■本章重点与难点重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。

难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。

■本章内容精讲一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。

三、国际重复征税消除的主要方法主要有免税法和抵免法两种。

其中抵免法是普遍采用的。

（二）抵免法含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。

四、国际避税与反避税（一）国际避税地1.国际避税地的类型（1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。

（2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。

（3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。

2.国际避税地形成的条件（1）能具有特色的避税条件。

（2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。

（3）社会基础设施完善。

（4）政局稳定。

（二）国际反避税的措施五、国际税收协定■考题与典型例题一、单项选择题1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。

甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。

假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。

A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元[答疑编号347140101]『正确答案』B『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元）2.国际重复征税的根本原因是（）。

第三章国际税收第一节概述第二节国际税收抵免制度第三节国际税收协定第四节国际避税与反避税第五节国际税收合作【知识点】国际税收概述一、概念国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。

【提示1】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

【提示2】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

【提示3】跨境交易从资本或资源的输入、输出角度，可分为“出境交易”和“入境交易”。

“出境交易”是资本或资源从本国输出到外国的交易，“出境交易”主要涉及对居民纳税人的境外所得进行征税的问题。

“入境交易”是资本或资源从某一外国输入到本国的交易。

“入境交易”主要涉及对非居民纳税人的境内所得进行征税的问题。

【提示4】避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。

【典型例题】（2017年考题）国际税收产生的基础是（）。

A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异『正确答案』D『答案解析』国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

二、国际税收原则和国际税法原则（一）国际税收原则：（解决按什么标准征税，国家间如何分配征税权）1.单一课税原则：跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税。

2.受益原则：纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准。

【提示1】国际税收规则将跨境交易中的积极所得（主要通过生产经营活动取得的收入）的征税权主要给予来源国，将消极所得（主要通过投资活动取得的收入）的征税权主要给予居住国。

【提示2】跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得。

按照受益原则，居住国更关心对个人的征税权，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国。

OECD税收协定范本最新修订评述崔虹【摘要】在国家经济发展中,税收不仅影响国家经济发展的态势,更直接体现了国家税收管辖权之下的利益归属,而税收协定则是最为明显的体现税收的“国际性”的特点.为了推进贸易,避免双重征税或不征税等问题,国家之间往往会签订双边或者多边税收协定.而这些协定的范围多是以OECD税收协定范围为蓝图.2017年7月11日,OECD发布了最新的税收协定草案.2017年底草案被批准通过,其中所涉及到的重要的内容修订早已经在BEPS行动计划中通过并得到实施.时至今日,于全球经济发展而言,良好的税收秩序不但对创造公平的竞争环境有所增益,而且对促进经济的发展也大有裨益.然而,随着信息网络的发展,以互联网为核心的信息化经济成为潮流.在全球化与数字化的挑战下,传统的国际税收秩序已经无法应对当前跨国企业的新型经营模式,跨国企业也在利用全球网络经营和数字化技术进行税收筹划,不断地冲击着国际税收秩序.OECD在税收领域中一直致力于税收权益的协调分配以及防止双重征税、反避税、反逃税等工作,但从未将反避税、逃税标记在范本标题之中.此次的修订明显强调了在新的经济形势下OECD税收协定未来的发展重点.【期刊名称】《宁波广播电视大学学报》【年(卷),期】2019(017)003【总页数】8页(P67-74)【关键词】税收协定;协定优惠;避税【作者】崔虹【作者单位】华东政法大学研究生教育院,上海200050【正文语种】中文【中图分类】F811.4一、OECD税收协定的概述（一）OECD的成立与发展OECD，即经济合作与发展组织，是由市场经济国家组成的政府间国际组织，旨在充分利用各种信息，促进各国摆脱贫困，促进政府在经济稳定与增长的基础下，进一步实现繁荣发展，实现环境友好型经济。

OECD 前身是欧洲经济合作组织，起源于二战后的欧洲。

最初，该组织在 1948年执行马歇尔计划，为恢复遭到战争洗劫的欧洲大陆，促进合作与发展而建立。

浅析国际税收协定中的利益限制条款国际税收协定是两个或多个国家之间签署的协议，旨在解决跨国企业在多个国家之间的税收问题。

协定中的利益限制条款是其中一个重要的内容，它着眼于防止跨国企业将利润转移到低税率国家或不征税地区以逃避税收，从而保护各国的税收利益。

本文将对国际税收协定中的利益限制条款进行浅析。

利益限制条款是国际税收协定中的重要内容之一，它通常包括以下几个方面的规定：第一，企业所得税的限制。

利益限制条款一般会规定一定比例的利润在源国征税，以保护源国的税收利益。

为了防止转移定价策略的滥用，限制条款还会规定跨国企业之间的交易应当符合公平市场价值原则，确保利润不会被转移到低税率国家。

第二，股息、利息和特许权使用费等非居民企业所得的限制。

利益限制条款通常规定了对于这些收入的源国征税权，以平衡收益来源国和企业所在国的税收利益。

限制条款还会规定一定的比例，如5%或10%，作为源国的最高征税比例，以保护企业所得的流动和投资。

避免双重征税。

利益限制条款也规定了避免跨国企业被源国和所在国同时征税的机制。

一般来说，这种机制可以通过免除或减免所在国的税收来实现，以避免对相同利润的重复征税。

利益限制条款的出现可以说是对跨国企业税收规避行为的一种制衡与限制。

在过去，一些跨国企业利用各国之间的税收差异将利润转移到低税率或者免税地区进行避税。

这种行为不仅损害了各国的税收利益，也扰乱了国际税收秩序。

利益限制条款也存在一些问题和挑战。

如何确定公平市场价值是一个难题。

由于跨国企业之间的关联交易复杂性，公平市场价值的确定常常面临困难。

利益限制条款可能会影响到一些国家的税收优惠政策。

一些国家以低税率吸引外国投资，而利益限制条款的存在可能会削弱这些国家的竞争力。

利益限制条款需要国际间的合作与交流，才能够有效执行，但是不同国家之间的立法、税收制度和行政手段的差异也给执行带来了困难。

国际税收协定中的利益限制条款是对跨国企业税收规避行为的一种制衡与限制。