2012年1月纳税咨询热点透析

2012年1月纳税咨询热点透析
2012-01-31 [来源]纳税服务处
问题：某大型酒店在节假日对外销售的月饼等食品取得的收入，应当缴纳增值税，还是营业税？
答复：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定，自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

因此，某大型酒店在节假日对外销售月饼取得的收入，自2012年1月1日起应当缴纳增值税。

问题：纳税人提供矿石表面附着物清理劳务取得的收入，应当缴纳增值税，还是营业税？
答复：根据《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第56号）规定，自2011年12月1日起，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。

因此纳税人提供矿石表面附着物清理劳务不属于矿产资源分拣、洗选等增值税应税劳务，应属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

问题：按照整备质量征收车船税的货车，如果其车辆登记证所载整备质量不为整数的应如何征收车船税？
答复：应当按车辆整备质量的实际数，据实计算征收。

整备质量的吨数保留到小数点后两位，小数点后两位有数额的可按四舍五入方法进至前一位，然后与每吨税额相乘后计算缴纳车船税。

问题：履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？
答复：根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条件的相关规定，因履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。

问题：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？
答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，自2012年1月1日起，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。

除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。

问题：购置的新车船如何确认车船税纳税义务发生时间？
答复：根据《中华人民共和国车船税法》第八条规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

《国家税务总局中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第二条第九款规定，购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。

对于在国内购买的机动车，购买日期以《机动车销售统一发票》所载日期为准；对于进口机动车，购买日期以《海关关税专用缴款书》所载日期为准。

问题：2012年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业在2012年是否仍可断续享受减按50%计入应纳税所得额的税收优惠？
答复：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

因此，符合条件的2012年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业在2012年汇算清缴企业所得税时，仍可断续享受减按50%计入应纳税所得额的税收优惠。

问题：金融企业对中小企业贷款计提的贷款损失专项准备金，是否准予在计算应纳税所得额时扣除？
答复：根据《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕99号）和《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）规定，自2008年1月1日至2013年12月31日起，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
（一）关注类贷款，计提比例为2%；
（二）次级类贷款，计提比例为25%；
（三）可疑类贷款，计提比例为50%；
（四）损失类贷款，计提比例为100%。

本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

问题：年所得12万元以上的纳税人，是否可以到任何一个税务机关进行纳税申报？
答复：不可以。

关于申报地点，国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试
行）》的通知（国税发〔2006〕162号）中有具体规定：(一)在中国境内有任职受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

（三）在中国境内无任职受雇单位的，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管地税机关申报。

在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。

在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。

问题：个人将承租房屋转租取得的租金收入，在计算缴纳个人所得税时，是否可以扣减支付给该房屋原出租方的租金？
答复：可以。

根据《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）第二条规定，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

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