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财政支出规模变化的指标- 税负转嫁方式
具体含义 前转又称顺转或向前转嫁 纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法,向前转移给商品的
购买者或者最终消费者负担的一种形式。

前转是税收转嫁最典型和最普遍的
形式,多发生在流转税上。

后转又称逆转或向后转嫁 在纳税人前转税负存在困难时,纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价
的方式,将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。

混转也称为散转 纳税人既可以把税负转嫁给供应商,又可以把税负转嫁给购买者,实际上是
前转和后转的混合方式。

这种转嫁方式实践中比较常见。

消转 纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补,通过经营
管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。

实际上税负
并没有转嫁,而是由纳税人自己负担了。

消转是一种特殊的税负转嫁形式。

旁转也叫侧转, 纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

税收资本化也称“资本还原” 生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格
中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化主要发生在
土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中,税收资本化
是现在承担未来的税收,最典型的就是对土地交易的课税。

税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

但与税收后转在转嫁媒介与转嫁方
式上存在明显不同。

①税负后转借助的是一般消费品,而税收资本化借助的是资本品;
②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁,税收资本化是
在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。

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指标内容 财政支出增长率 当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比,可以说明财政支出的
增长趋势。

财政支出增长的弹性系数
(增长率比)
财政支出增长率与国内生产总值增长率之比,弹性系数大于1表明财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度。

财政支出增长的边际倾向
(增长额比) 表明财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系,即国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少,或财政支出增长额占国内生产
总值增长额的比例。

拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述,因其提出者为美国经济学家阿瑟·拉弗而得名。

该曲线的基本含义是:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

拉弗曲线提示各国政府:征税有“禁区”,要注意涵养税源。

【知识点二】影响税负转嫁的因素
1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

(1)如果需求弹性较大,供给弹性较小,则税负将主要由纳税人自己承担,商品不容易转嫁。

(2)如果需求弹性较小,供给弹性较大,税负将主要由他人负担,商品较易转嫁。

2.课税商品的性质
一般情况下:
(1)对生活必需品的课税,因对其消费是必不可少的,需求弹性小,税负容易转嫁。

(2)对非生活必需品课税,因对其消费不是必不可少的,需求弹性大,税负不易转嫁3.课税与经济交易的关系
一般情况下:
(1)与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。

(2)通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,是比较容易转嫁的(如对商品征收的增值税、消费税和营业税)。

(1)国债负担率:
又称国民经济承受能力,是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。

这个指标着眼于国债存量,反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力,是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。

一国的GDP值越大,国债负担率越小,则国债的发行空间越大。

国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%,发展中国家不超过45%。

债务依存度:
即指当年的债务收入与财政支出的比例关系(当年债务收入/当年财政支出)。

该指标反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的。

国际公认的债务依存度警戒线在15%~20%之间。

政府预算制度最早出现在英国,
政府预算原则:年内完成统一,靠合法公开
复式预算一般由经常预算和资本预算组成。

①经常预算主要以税收为收入来源,以行政事业项目为支出对象;
②资本预算主要以国债为收入来源,以经济建设项目为支出对象。

点:区分了政府预算收入和支出的经济性质和用途,便于政府科学安排收支结构,分类控制预算收支平衡;便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段,对宏观经济运行实施宏观调控。

缺点:编制和实施较为复杂
预算管理职能:人民政府组织决定,财政部门提出具体,人民代表大会审批预算草案和预算执行情况,人大常委审批调整方案及决算、监督执行情况。