复式记账法(ppt 12)

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第四节 过账与试算平衡
一、过账 过帐是指根据编制的记帐凭证，登记相关帐户的过程。 包括过总帐和过明细帐。 ※ （账户） ※ （记账凭证与会计分录） **过帐依据（登记帐户的依据） **过帐方法——平行登记法： 平行登记法是指总帐和明细帐同时间、同方向、同金 额登记。
第四节 过账与试算平衡
第四节 过账与试算平衡
4.以银行存款30000元偿还银行短期借款。
借 短期借款 30000
贷
银行存款
30000
5.用现金偿还原欠丙单位的货款1000元（该货款原已计入 该单位的应付帐款）。
借
贷 借 贷
应付帐款
现金 原材料 银行存款
1000
1000 5000 5000
6.购买原材料5000元，货款以银行存款支付。
【例6】请根据例4和例5的有关资料为该企业编制试算平衡表。
试算平衡表
会 计 科 目
现 金
银行存款 应收帐款
期初余额 借方
1500 320000 2000 50000 200000 33000 18000 522500
本期发生额 借方
20000
期末余额 借方
500 275000 2000
贷方
贷方
1000 65000
第二节 复式记账法概述
一、复试记帐法的种类： 1、借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法 2、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展 起来的复式记账法 3、增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改 革 发明的复式记账法。
二、复试记帐法的理论依据： 会计平衡公式：资产＝负债＋所有者权益 【例3】请分析以下经济业务对会计平衡公式的影响： 1.向供货单位购入原材料5000元，货款用银行存款支付。 资产＝负债＋所有者权益 （资产同时增减5000元）

费用账户
借
贷
本年利润
借
贷
本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期 末结转后账户没有余额。
• 账户结构
借方
账户
贷方
资产增加
资产减少
成本增加
成本减少
费用增加
费用减少
负债减少
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映期末 时负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
所有者权益类账户结构
借 所有者权益类账户
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
三、复式记账法的理论依据
会计恒等式：
所以一项经济业务的发生必然引起等式 左右两边会计要素同时变动，或等式一 边会计要素的内部增减变动
四、复式记账法的种类
收付记账法 增减记账法 借贷记账法
第二节 借贷记账法
一 借贷记账法的概念 以借贷为记账符号，记录经济业务增减 变动的一种复试记账法。
二 借贷记账法的特点：
① 简单分录：一借一贷 ② 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多
贷
进行会计处理时步骤: ①确定经济业务涉及的会计科目 ②判断经济业务类型 ③确定经济业务金额 ④运用记账规则检验分录的正确性
第三节 总分类账与明细分类账的平行登记
一、平行登记的概念：

资金运动增减的数量变化。借、贷两个符号 规定了相反的含义。
账户 结构
账户结构：账户的基本结构为T字形或丁字形，借 贷记账法下，左方用借表示，右方用贷表示。其基 本结构如下：
借方
账户名称（会计科目）
贷方
第三节 复式记账
二、借贷记账法的具体内容
不同性质的账户其结构也不同，会计等式两边的账户， 其借方和贷方表示增加和减少的方向是相反的。
借方 期初余额
资产和成本类账户 ×××
贷方
本期增加额 ××××
本期减少额 ××××
……
本期借方发生额 ×××××
期末余额
×××
…… 本期贷方发生额 ×××××
资产和成本类账户期末借方余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
第三节 复式记账
【实例】用银行存款购买生产设备一台，单位价值 58,500元。
第三节 复式记账
一、复式记账原理
会计记账方法经历了一个由低级到高级的发展过 程，最初的记账方法是单式记账法，后来发展演 变为更为科学的复式记账法。
单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只 在一个账户中进行单方向记录的记账方法。
第三节 复式记账
一、复式记账原理
概念
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，必须 以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户 中进行登记，借以反映各会计要素增减变化的一 种记账方法。
复式记账法包括借贷记账法、增减记账法和收付记 账法等，我国会计实践中都曾使用过。为扩大国际 方法 间合作与交往，实现与国际接轨，我国企业自1993 年7月1日起统一采用借贷记账法。
第三节 复式记账
二、借贷记账法的具体内容
借、贷记账符号并无借入与贷出的原始意义， 记账符号 只代表账户上两个对立的方向或部位，只反映

原理
原理
资产=负债+所有者权益
其资金增减变化几种情况：
①资产和负债及所有者权益双方同时等额增加
②资产和负债及所有者权益双方同时等额减少
③资产内部有增有减，增减的金额相等
④负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等
复式记账原理要求对于每一笔经济业务，均要在对应的两个方面同时登记。如果企业对经济业务的登记符合 复式记账原理，则在任何时点，会计恒等式 “资产=负债+所有者权益”或“资产=负债+所有者权益+(收入-费 用)”均能成立，即双方保持着平衡关系。相反，如果企业对经济业务的记录没有遵守复式记账原理，即记账有错 误，则在大多数情况下，会破坏会计恒等式的平衡关系。所以在复式记账系统下，企业可以通过会计恒等式的平 衡关系检查记账错误。可通过复式记账原理检查的错误包含单纯的记录错误、出错的复式记账、加减或变换错误 等。
(2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检 查账户记录是否正确。
特征
特征
复式记账之所以要求在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行记录，这是为了保证会计等式的平衡，所 以说复式记账的理论依据就是会计恒等式。
复式记账有以下特征： ①记账基础：会计等式；理论依据：资金运动规律； ②每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中以相等的金额记录，各账户间有严密的对应关系，清晰 地反映经济业务的来龙去脉。 ③所有的账户可以进行试算平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 ④需设置一套完整的账户体系，全面反映经济活动的全过程及结果。
增减记账法
1965年中国商业系统首先推广应用。其主要特点是：
①以“增”、“减”为记账符号，所有账户都分为增减两方，将会计科目固定分为资金来源和资金占用两大 类。无论是资金占用，或是资金来源，只要是数额增加，就记入有关账户的增方，减少就记入有关账户的减方。