商业银行已核销呆账管理探究

呆账核销调查报告呆账核销调查报告篇一：呆账核销第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(统称金融企业)适用本办法。

证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。

第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》(附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。

第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》(附z)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。

第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》(附3)所列认定标准之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账。

第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。

第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料:(一)借款人(持卡人)或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。

呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人(持卡人)、担保人或抵质押物情况，对借款人(持卡人)和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。

(二)经办行(公司)的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人(持卡人)和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。

对我国商业银行呆账准备思考摘要最近财政部颁发了《金融企业呆账准备金提取及呆 账核销管理办法》 （以下简称 “ 本办法 ”）这一办法的出台对 于金融企业（包括商业银行）防范和化解金融风险有着积极 的意义但也存在一些问题与不足本文将具体分析这一办法出 台的背景、主要特点以及存在的一些问题并针对这些问题结 合国际惯例和我国实际情况提出若干政策建议一、背景分析1. 是中国加入 WTO 与国际惯例接轨的迫切要来随着时间的 推移中国加入 WTO 的期限越来越近加入 WTO 后我国商业银行面临的挑战多过机遇其中 个重要的挑战就是商业银行目前大量积聚的不良资产和虚增的账面利润导致这一问题的 个重要原因就是在财务制度上还没有建立起与市场经济相适 应、与国际惯例相接轨的呆账准备金的计提与核销政策我国 年虽然经过 1992 年和 1998 年两次修订但是仍然与国际惯例 相距甚远与市场经济发展水平也远远不相适应这一点从 金提取及核销制度的若商业银行目前所遵循的呆账准备金与核销制度制定于 19882000 年几家上市银行境内外事务所审计结果就能看得出来民生银行2000 年在提取一般准备后呆账准备金为4.70 亿元而境外会计师的审计结果认为根据稳健性原则的要求该行应在报告期期初增加计提准备6.05 亿元报告期内增加计提呆账准备3.25 亿元这样一来境外审计的年度利润总额比境内审计利润减少3.55 亿元总资产减少6.88 亿元浦发银行也存在类似的情况深发展当年虽然足额提取了呆账准备金但是境外会计师审计结果是其年初呆账准备金应追溯调整增加10.43 亿元对于已经遵循了《股份有限公司会计制度》的上市银行尚且如此其他商业银行尤其是资产规模巨大的四大国有商业银行更是可想而知谨慎性会计原则运用不足商业银行呆账准备金长期计提不足呆账贷款长期挂账呆账损失核销不及时损益核算严重不实是我国商业银行财务会计制度中存在的非常突出的问题如果不尽快完善我国现行的呆账准备金计提与核销制度继续按这种态势发展下去必然会导致商业银行财务会计信息质量严重失真商业银行的信贷资产风险积聚增加动WTO 之后商业银行的国际竞争能力与稳健经营水平也将会受到严重影响所以应该说本办法的制定是适应了这种形势的迫切需要同时我们也注意到财政部在最近不到一年的时间内先后出台了公开发行证券商业银行会计处理和应收、应付利息计提变更等多项会计政策这些政策在很多方面结合了国际惯例尤其是谨慎会计原则的运用对于促进商业银行稳健经营和健康发展提升商业银行未来的国际竞争能力有着十分重要的意义 2. 商业银行不良贷款剥离之后业绩普遍转好从商业银 行目前的资产质量和损益状况来看继商业银行不良资产剥离 之后商业银行质量状况大有改善 2000 年度损益情况也出现 良好势头四大国有商业银行和交通银行在不良资产剥离和经 济形势转好的情况下 2000 年度实现了利润较大幅度增长其利润 84.9 亿元交通银行实现账面利润 26 亿元； 行在足额提取准备金消化历史桂账 46 亿元应付利息增提 218 亿元表内应收利息下降 150 亿元的前提下实现账面利润50.6亿元 2001 年 1－5 月份大部分银行也都反映出较好的盈利势 头在这种形势下采取积极措施严格控制新增不良贷款的增加 及时防范和化解金融风险既是一种形势所需也是一个良好时 机所以本办法的出台可以看作是继不良资产剥离商业银行效益好转之后加强对商业银行信贷资产质量管理防范和化解信统和完整在此之前对于商业呆账准备金的提取与核销只限于 各种商业银行贷款资产银行卡透支和助学贷款业务出现以后 对这两类业务呆账核销处理也进行了规范但是对于商业银行 早已开展的各种垫款业务却一直没有具体的规范本办法第 次将信用证、承兑汇票、开具保函垫款的呆账认定与核销也 并纳入到统一的规范当中对不得认列呆涨（第六条）的范围确定也比过去更加全面以往对不得认列呆账的条件只有国银行实账面利润 116.46 亿元； 中国建设银行实现账面中国工商银贷资产风险的又一重要举措二、主要特点 1.内容比较全面系条规定就是对于借款人和借款担保人有经济偿还能力但因种种原因不能按期偿还的贷款不得认列而本办法规定不得认列呆账的范围扩大了不仅考虑到实践中存在的各种行政干预企业行为不规范、企业单方面逃废债而且也考虑了金融企业与借款企业串通逃债的情况从信贷风险资产管理内容上更加全面更加符合市场经济条件下风险资产保全和审慎管理的原则从系统性和完整性的角度看过去对呆账的认定、呆账准备金的计提以及呆账的核销等这些方面的规定分散在不同的文件中其中还有些后面的文件是对前面文件某些内容的补充和修订非常零散本办法则系统地包括了对呆账的认定、呆账准备金的提取、呆账的核销以及余账核销的管理的全部规定这样就使得呆账从认定到核销管理都有了一个系统完整的规范便于商业银行执行2.大部分规定比较明确、切合实际侧重于操作性方面的规范本办法中对呆账的认定规定更为细致、明确同时强调呆账的依法认定和依法核销为规范呆账的认定和核销提供了重要的依据在呆账认定方面几乎每一条规定都强调了要对借款人和担保人的追偿要有法律的裁定或者要有法人资格终止等这些条件考虑到实践中常出现担保人担”而不保”的情况本办法突出强调了对担保人的追偿在过去的条文中更多强调的是以“事实”或“ 经确认” 作为认定条件更多强调的是人为判断对法律执行和法律程序上的规定要求不是很严不利于对呆账认定和核销行为的规范在呆账核销方面明确规定了呆账核销应上报的材料、核销的程序、参与核销各方的责任并且在第十四和第十七条中对金融企业应及时核销呆账排除其他方面的干预都做了明确规定增加了呆账核销可操作性方面的规范在呆账的核销管理方面在第十二条和二条中强调了呆账核销工作的保密性与账销案存”原则有利于防范资产损失在第十三条第二项、第十九和条中强调了呆账损失的原因分析以及对呆账损失责任人、呆账批准核销负责人的确定、追究和处理并要求建立相应的呆账责任人名单汇总数据库切实加强了对呆账核销的保密、追索和责任管理这些规定体现了这样一个原则就是要求商业银行在呆账认定和核销处理上要做到明确及时在具体程序上要做到从严从实3.在呆账准备金提取方面取得了重大突破基本上实现了与国际惯例接轨第一、提取呆账准备金的资产范围扩大了（第七条）本办法规定商业银行对银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇和拆借资产的也要计提呆账准备金并且要求商业银行对承担的一些国际性的转贷业务也要提取呆账准备金呆账准备金提取范围扩大界定也更为明确、合理比较充分地考虑了银行资产的风险在此之前有些经营业绩较好的银行对于象垫款、押汇、拆放等风险资产希望能够根据其风险状况计提一定的准备金但是苦于缺乏相应的规定税务局又采取罚款等手段严格禁止银行这样做使得这些风险资产发生损失之前之后都没有在账面上客观地得到反映也没有相应的准备金对其进行备抵和核销第二、呆账准备金的计提标准和比例（第八条）基本上实现了与国际惯例接轨本办法要求商业银行应当根据资产风险大小确定呆账准备金的计提比例这是对过去规定的一个重大突破原来是要求商业银行按期末贷款余额1％的几例差额计提对于当年核销的呆账要到下一年补提实际呆账超过1％当年全额计提这一规定首先限制了呆账准备金的计提比例如果按照这种计提方法还可能会导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况与贷款资产所隐含的风险严重不相配比本办法首先要求银行应当根据呆账准备金资产的风险大小计提实现了资产的风险分类与账务处理挂钩这对于推动商业银行尽快以五级分类为基础、建立科学的资产风险评估体系有着十分重要的意义其次取消了计提比例限制本办法规定银行根据资产风险程度至少要提取1％的准备金最高可提取100 ％的准备金这实际上是对下设置了计提比例下限对上则没有封顶这两个方面的突破都是比较符合国际惯例和风险资产保全原则的第三、第九条规定要求呆账准备金应该以原币分币种计提、核算和反映这也是根据商业银行发展的实际情况对原有规定的一个重要修正在过去的规定中要求商业银行在计提呆账准备金时不分贷款类别统一按人民币计算提取这在80 年代末和90 年代初期银行外币存款业务不多的情况下对银行影响不大但是随着商业银行外币贷款业务越来越多继续按原来的规定做法就会产生两个问题一是不真实地加大了人民币的业务支出虚 夸了外币业务的盈利能力；二是外币贷款损失不能用外币收 入弥补必然导致银行外汇资金的亏空本办法的出台无疑是对 这种不合理规定的一种纠正 4.取消了核销计划限制下放了审 批权限 1997 年发布的《国有独资银行财务管理规定》 （财商划数和总行下达的坏账损失核销分解指标内各银行分行的坏元（含 500 万元） 的坏账损失经专员办审核上报财政部审批；于商业银行呆坏账和投资损失核销有关问题的通知》中仍然 规定分行 500 万元下的坏账损失要经财政专员办审批总行和 直属机构的坏账损失由总行审批财政部备案而本办法第十四 条规定发生的呆账能够提供确凿证据的经审查符合规定条件 的按随时上报、随时审核审批、及时转账的方式处理不得隐 瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产从这一条规定可以看出已 经取消了核销计划限制而且从第十五条中可以看得出呆账核 销只要求经财政专员办审核审批权归金融企业总行不再上报 财政部批准或备案三、存在的主要问题尽管本办法有很多改 进和突破的地方但是仍然还有进一步改进和解决的问题其中 最主要的是准备金的提取方法、税收待遇和账务处理的问题一）呆账认定上存在的问题本办法的呆账认定条款强调依字〔 1997 〕43 号） 中规定 “在财政部批准的环账损失核销计账损失由专员办审批；分行发生的单个企业金额超过 500 万总行本级和直属机关的坏账损失报财政部审批 ” 1998 年《关法认定这对于规范呆账认定与核销行为确实有着十分重要的意义但是在当前的法律环境下依法认定往往存在一些困难1、从认定条款上来看存在如下执行难的问题（1）关于借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散的问题目前《破产法》只适用于国有企业而对集体、民营和个体企业的关闭或破产却没有具体的法律规定关闭、解散需要主管部门出具证明相当部分事实呆账特别是集体或戴帽假集体、个体企业由于时间久远或人员变动挂靠关系已不复存在有的主管部门根本不知道还有这样一个企业存在没有主管部门愿意出具关闭、解散证明的造成无法列入呆账（2）关于追索证据的问题目前企业两年不年检即被吊销营业执照无法人资格没有法人资格银行追索时就没有合法对象无法起诉在进行呆账认定时银行就很难拿出证据证明其已进行了追索（3）关于终结执行的问题银行起诉并胜诉后进人执行阶段由于企业和担保单位均无财产可执行一直无法执行下去；法院由于实行责任追究制一般不随便出具终结执行只肯出具中止执行通知书；如果一定要出具终结执行书有些则要求银行出具书面意见银行由于责任考虑一般也不敢出具书面意见如此这般只好拖着一直无法列入呆账进行核销2.本办法对有些认定项目没有明确规定例如根据国家有关规定列入《全国破产兼并领导小组兼并破产计划》（以下简称价划》）的企业因实施破产、兼并等给银行造成的债权损失按照《计划》部分列入《计划》的兼并企业也要求核销呆账但被兼并的企业又未被取消法人资格今后列入国家《计划》的兼并企业是否不予核销本办法没有明确的规定商业银行对此一直持不同意核销的态度 3. 呆账的认定条件人民银行在《不良贷款认定办法》中的规定与新办法存在不致一#0 ；前者范围窄后者范围宽建议人民银行根据新办法放宽呆账认定条件（1 ）《不良贷款认定办法》第七条第一款规定借款人被依法撤销、关闭、解散并中止法人资格的列为呆滞贷款建议根据撤销、关闭、解散证明直接认定为呆账（2）不良贷款认定办法》第七条第二款规定借款人虽未终止法人资格但生产经营活动已终止借款人已名存实亡的列为呆滞贷款实际工作中由于各种原因企业营业执照不能及时注销造成商业银行形成事实呆账但因不能取得有效证明又不能及时认定为呆账建议对此类贷款认定为呆账待取得有关证明后予以核销总之呆账的认定条件应宽一些只要是形成果账就应该核销4. 外币呆账资产的抵债资产境内拍卖后获得人民币如何兑换成外币以保证外汇资产额度保全这也是一个要解决的问题（二）呆账准备金提取方法上存在的问题认准备金的提取方法来看本办法要求银行要根据资产风险大小确定准备金的计提比例这一规定的本义是要将准备金计提的自主权交给银行由银行自主决定这是符合国际惯例的但是所谓自主决定就需要三个方面的条件其一是信贷资产质量分类评估体系其二是具有一定会计判断水平的会计师其三是有效的外部审计和检查机制三者缺一不可然而到目前为止我国商业银行大多数还没有建立起自己的信贷资产风险分级体系商业银行会计人员素质普遍不高习惯了按比例计提的准备金现在突然改由他们自己判断会增加很多操作上的困难和失误尤其是在没有个风险分级标准也没有一个具体规定的情况下商业银行会计人员会感觉到无从下手不知道如何执行很显然在相应的配套机制（包括信贷风险分类体系、有效的外部审计和检查机制、会计职业判断水平）没有普遍建立起来的情况下如何来保证商业银行既及时足额地提取了准备金又不可能利用准备金进行利润操纵是一个值得思考的问题三）呆账准备金税收待遇上存在的问题据我们了解对于本办法国家税务总局还没有出台相应的管理办法而传统的准备金税收制度又不尽如人意缺乏合理的银行贷款损失税收待遇制度从某种意义上来看我国商业银行原有的呆账准备金计提水平实际上并不是贷款资产质量决定的而是由呆账准备金的税收待遇决定的因为原有的呆账准备金制度规定按期末贷款余额1％差额计提的呆账准备金可以享受税收减免待遇对于实际呆账超过1％的部分应该计提呆账准备但是要进行纳税调整交纳所得税再加呆账核销受到核销计划、核销程序的限制呆账核销实际上非常严格所以如果银行按实际损失计提了这部分准备金银行也很难通过及时核销获得相应的税收减免这样一来在实际执行中后面这一条规定形同虚设银行一般都不会超过互助计提准备金因为毕竟不管是四大国有商业银行还是股份制银行都存在着一定的利润压力而且无论是监管部门还是审计部门衡量银行准备金是否提足的标准就是是否达到王叽这样就导致银行准备金普遍计提不足本办法确实注意到了这一点在第八条中强调“ 呆账准备必须根据资产的风险程度足额提取呆账准备提取不足的不得进行税后利润分配” 但是在没有合理的银行贷款损失税收待遇制度的情况下采用这种堵”的办法来要求商业银行提足准备金银行是难以接受的如果不采取有效的税收激励措施银行部门特别是股份制银行在利润指标或股东盈利压力的情况下还将会出现尽量少提准备金的情况即使是要求银行按贷款资产风险情况计提银行也不一定提足准备从2000 年度上市银行公布的数据就已经看到这一点了四）呆账核销账务处理上存在的问题本办法的第十条规定金融企业计提呆账准备时在财务处理上作增加其他营业支出#0；#0；计提呆账准备和呆账准备处理当已提呆账准备的资产价值回升或资产风险减少时相应作减少其他营业支出计提呆账准备和呆账准备处理第条规定金融企业收回已核销的呆账未超过本金的部分计入其他营业收入超过本金的部分包括收回相应表内应收利息和表外应收利息计入利息收入这两条规定也存在一些不合理的地方首先商业银行发生的呆账损失费用从业务性质上属于企业经营业务支出不属于其他业务支出如果将其列入其他业务支出作为其他业务支出的个明细项目第一它不符合其他业务支出性质第二低估了这个项目的重要性第三不便于对营业净收入的分析从费用性质来说计提的呆账损失费用属于会计估计项目有可能被高估了也有可能被低估了所以报表使用者往往需要分析扣除准备前的净收益和准备后的净收益如果将其列入其他业务支出显然不便于报表的披露与分析不便于报表使用者阅读和理解其次对于收回已核销的呆账本金计入其他营业收入也不合逻辑虽然在提取呆账准备的时候确实计入了其他营业支出但是在会计上呆账准备金属于分项计提、集中使用的项目所以没有必要将已收回的本金计在“ 其他营业收入”中来与“其他营业支出” 相对应而且这样做会存在三个问题第一、按照现行的税收政策金融企业根据其营业收入交纳营业税如果将收回的已核销的本金计入其他营业收入就会出现收回贷款本金也要交纳营业税的情况第二龙样处理会导致当期利润的虚增银行可以通过前期核销后期收回或者直接伪造收回达到盈余操纵的目的第三、通过其他营业收支不便于对呆账准备金的变动使用情况进行分析；账户管理与客户管理相脱节不便于从账户上对客户信用情况进行跟踪（五）与现行企业会计准则的协调问题本办法第三条第（七）款中规定金融企业对依法取得的抵债资产按评估确认的市场公允价值入账这里的公允价值确实是一个比较合理的概念但是在我国目前还缺乏一个充分的市场环境也缺乏独立公正、高水准的中介机构所以公允价值实际上是一个很难操作的概念而且在实践中反而会出 现利用公允价值操控利润的行为企业不需要经过交易通过价 值评估就可以获得利润正是基于这样的考虑在新修订的《企 业会计准则 #0 ；#0 ；债务重组》 和新制定的 已经更多地采用一个务实的方法就是当企业收到非现金抵债 资产时按照应收债权的账面价值作为受让非现金资产的入账 价值收到或支付补价的按另行的公式计算确定这样做虽然不 合情理但是比较务实可行对经济后果的影响也就是将当前应 度》不适用于金融业但是《企业会计准则 #0 ；#0 ；债务重组》 对金融企业还是适用的这样就会出现本办法与企业会计准则 在抵债资产入账价值规定上如何协调的问题此外以公允价值 作为呆账认定条件在呆账认定和核销上也存在一些执行上的 问题其一、实际中就很难存在公允价值也很难取得公允价值 证明材料；其二有可能通过聘请不同的中介机构取得高一点 或者低一点的公允价值来进行呆账核销操纵和利润操纵在第 七条中将呆账准备金计提范围扩大到股权投资和债权投资以 及应收股利不太合适首先这些项目不具有贷款性质对它们和 贷款类资产列在一起计提呆账准备金显然具有不同性质而且 如果这样处理在报表项目中反映出来的呆账准备金将是一称 混合项目报表使用者既不能根据呆账准备金来分析信贷资产 质量状况也不能根据呆涨准备金分析长期投资减值情况其次 从制度协调上来看《企业会计准则 #0 ；#0 ；投资》明确的确 定要求企业根据判断计提长期投资减值准备对于同一个问题 出现这样两种不同的规定企业应该执行哪一个（六）财政专 员办在呆账核销中的作用问题本办法规定呆账核销要经过财 政专员办审核这是根据财商字〔 1995 第 24 号文件《财政部 关于授权财政监察专员办事机构对金融、保险企业就地实施 监督管理有关问题的通知》规定授权财政监察专员办对财务 关系直接隶属中央财政的金融保险企业及其全资附属企业进 行监督管理其中包括审批企业的呆账损失；审批企业上报需 要核销的坏账损失等工作但是随着时间的推移商业银行自主 经营意识和责任的加强呆账核销审批权限逐步下放度》。

已核销呆账管理情况汇报尊敬的领导：我代表公司呆账管理团队向您汇报一下我们最近的已核销呆账管理情况。

感谢公司对我们工作的关心和支持，我们将继续努力提高呆账管理的效率和质量。

在过去的一段时间里，我们团队针对公司的呆账问题进行了全面的分析和整理，并制定了详细的解决方案。

我们始终秉持着“从根本上解决问题”的原则，通过优化公司的内部流程和加强风险控制，取得了显著的成效。

首先，在核销呆账方面，我们采取了一系列严格的措施来确保准确、及时地处理呆账问题。

我们建立了一套科学、规范的核销呆账流程，明确了责任人和操作要求，从而有效地降低了核销工作中的错误率。

现在，我们能够在较短的时间内处理较大数量的核销呆账任务，大大提高了效率。

同时，我们也增加了对呆账情况的监控和分析。

我们建立了一个呆账风险预警机制，通过数据分析和风险评估，能够更加准确地预测呆账的可能性并采取相应的应对措施。

这使得我们能够更早地发现潜在的风险，从而减少呆账的产生，提高了公司的资金回收率。

除了内部管理优化之外，我们也积极与相关部门进行协作。

我们与财务部门密切合作，加强了核销呆账与财务管理之间的衔接，确保数据的准确性和一致性。

我们还与业务部门加强了沟通和合作，建立了一个呆账信息共享的平台，及时交流呆账的情况和处理进展，提高了整个公司对呆账问题的重视程度。

最后，为了提高公司员工的风险意识和应变能力，我们还开展了一系列培训和学习活动。

我们邀请了专业的培训师进行培训，提高员工对风险控制的认识和能力。

同时，我们组织了呆账案例学习，分享成功的经验和教训，帮助员工更好地处理呆账问题。

在我们的不懈努力下，公司的已核销呆账管理情况得到了显著的改善。

目前，公司已核销呆账数量明显减少，呆账处理的速度和效果也得到了有效提升。

虽然我们取得了一些成绩，但我们也清醒地意识到，呆账管理是一个长期的、复杂的过程，我们仍需要不断努力和改进。

最后，我代表呆账管理团队向您保证，在今后的工作中，我们将继续全力以赴，不断优化呆账管理方式，加强内部协作，提高风险意识和分析能力，以更好地服务于公司的发展。

农商银行呆帐核销制度建设情况报告一、引言呆帐核销制度是银行内部风险管理的重要组成部分，对于保证银行资产质量、促进经济发展至关重要。

本报告旨在总结农商银行在呆帐核销制度建设方面的情况，分析存在的问题和挑战，并提出相应的建议和措施。

二、呆帐核销制度的重要性呆帐核销制度是银行内部风险管理的一项重要内容。

建立健全的呆帐核销制度能够对不良资产进行及时清理，避免资产质量问题进一步扩大，减少银行的损失，同时也能为银行创造更为安全的经营环境。

三、目前呆帐核销制度建设情况1.制度建设农商银行已经建立了完善的呆帐核销制度，包括呆帐分类标准、核销程序、权限管理等方面的规定，为呆帐核销提供了清晰的流程和操作指导。

2.团队建设农商银行已经组建了专业的呆帐管理团队，负责呆帐的核销工作。

团队成员具备专业知识和丰富经验，能够及时、准确地识别不良资产，并采取相应措施加以核销。

3.技术支持农商银行已经引入了先进的信息技术系统，并进行了定制化开发，为呆帐核销提供了强有力的技术支持。

通过系统的信息化管理，银行可以实时监控不良资产的动态，加强对呆帐的管理和控制。

四、存在的问题和挑战1.流程不够规范在实际操作过程中，呆帐核销流程中存在一些规范不够明确的问题。

有时候会出现操作流程漏洞或者程序掌握不全的情况，影响了呆帐核销的效率和准确性。

2.内部协作不够紧密呆帐核销过程中涉及到多个部门的工作，需要各个部门之间的紧密协作。

但是目前存在一定的沟通障碍，协作不够顺畅，导致信息传递出现滞后或者丢失的情况。

3.风险管理手段不够完善虽然农商银行已经建立了呆帐核销制度，但是在风险管理手段方面仍有不足之处。

缺乏细致入微的风险评估和有效的防控措施，容易导致呆帐核销过程中风险的暴露和扩大。

五、建议和措施1.完善制度流程针对流程不够规范的问题，加强对呆帐核销流程的规范和明确，明确每个环节的责任和操作要求，减少操作上的失误和阻碍。

2.加强内部沟通加强各部门之间的沟通和协作，建立信息共享机制，及时传递呆帐核销相关的信息和要求，确保各部门之间的协作顺畅进行，提高工作效率。

已核销呆账管理情况汇报
根据公司财务管理的要求，我们对已核销呆账的管理情况进行了汇报。

在过去的一段时间里，我们对已核销呆账进行了全面的审计和
管理，以确保公司财务的健康和稳定。

以下是我们的汇报内容：
首先，我们对已核销呆账的情况进行了全面的梳理和分析。

通过对
历史数据的梳理，我们发现了一些核销呆账的共性和规律，这有助
于我们更好地制定管理策略和措施。

其次，我们对已核销呆账的管理制度进行了完善和优化。

我们建立
了一套科学的管理制度，明确了责任部门和责任人，规范了核销呆
账的流程和程序，以及加强了内部控制，以防止类似情况再次发生。

在管理实践中，我们还加强了对已核销呆账的监控和跟踪。

我们建
立了定期的监控机制，对已核销呆账进行了动态管理，及时发现问
题并加以解决，以确保公司财务的健康和稳定。

同时，我们还加强了对相关人员的培训和教育。

通过对财务人员和
相关部门的培训，提高了他们对已核销呆账管理的认识和重视程度，增强了他们的风险意识和责任意识，有效地减少了核销呆账的发生率。

最后，我们还对已核销呆账的管理效果进行了评估和总结。

通过对管理实践的总结和分析，我们发现已核销呆账管理制度的建立和优化，已经取得了一定的成效，有效地提高了公司财务的安全性和稳定性。

总的来说，我们对已核销呆账的管理情况进行了全面的汇报，通过一系列的管理措施和实践，有效地提高了已核销呆账管理的水平和效果，为公司的财务安全和稳定做出了积极的贡献。

我们将继续加强对已核销呆账的管理和监控，确保公司财务的健康和稳定。

呆账核销管理制度呆账是指已经发生但无法收回的账款，对企业造成了财务损失。

呆账核销则是按照法律规定实施的一种财务管理行为，它将无法追收的账款作为企业成本从利润中扣除。

呆账核销管理制度则是企业用来管理呆账核销的一套规章制度，它可以使企业更加规范、有效地处理呆账，减轻企业的损失。

本文将从呆账的形成原因、呆账核销的基本要素以及呆账核销管理制度三个方面来论述呆账核销管理制度。

一、呆账的形成原因1. 客户能力不足：企业经营活动中，难免会遇到一些较为薄弱的客户，比如客户经营困难、资金不足等问题。

对于这些客户，其肯定不能按时支付应付账款，会导致呆账的发生。

2. 资金管理不当：出现呆账的另一个原因是企业的资金管理不当，比如应收账款收不回来，企业的资产负债表上将出现应收账款而没有现金的情况。

这些情况也会导致呆账的产生。

3. 债务人破产：在市场经济中，难免存在着一些企业因为一些原因破产。

当这些企业债务违约不偿还时，将导致呆账的产生。

二、呆账核销的基本要素1. 呆账的确认：只有确认了企业确实存在应收账款无法收回时，才可以将其认定为呆账。

呆账确认是呆账核销的前提条件，也是最重要的要素。

2. 呆账的计提：在确认呆账的基础上，需要对呆账进行计提。

计提的呆账必须符合会计准则的相关规定，一般情况下计提呆账需要经过企业的财务部门核实和审批。

3. 呆账的核销：经过确认和计提之后，企业确认了呆账的存在并承认这些款项已经无法收回了，就可以进行呆账核销。

企业需要按照规定程序进行核销，并将已核销的呆账金额计入成本中，从而减轻企业的财务损失。

三、呆账核销管理制度是企业为了管理和规范呆账核销而制定的一套规章制度，制度应该由企业内部财务、税务、审计等部门联合制定。

制定呆账核销管理制度的目的在于规范呆账核销的行为，促进企业在正常的经营活动中发挥更好的作用。

制度需要从以下几个方面进行考虑：1. 确定呆账核销的流程：制定呆账核销执行流程、审批流程，明确每个环节的职责和权限，保证呆账核销的完整性和准确性。

已核销呆账管理情况汇报尊敬的领导：根据您的要求，我对公司已核销呆账管理情况进行了汇报。

以下是相关情况的详细报告。

一、呆账管理概况：在过去一段时间，公司积极采取措施，加强对呆账的管理和处理。

我们设立了专门的呆账管理小组，负责核销和清理呆账，制定了呆账管理制度，明确了核销流程和责任分工，以提升呆账管理效率。

二、核销呆账的原则和方法：1. 核销呆账的原则：（1）会计准则合规：核销呆账的操作必须符合相关的会计准则，确保核销呆账的合法性和准确性。

（2）公平原则：核销呆账要根据每个呆账的具体情况和潜在风险，公平、公正地进行决策，避免个别案件造成其他公司利益损失。

2. 核销呆账的方法：（1）债权转让：针对一些较大、难以追回的呆账，我们与专业的债权转让机构合作，将债权转让给有能力追回的机构，以降低公司的损失。

（2）提前准备：对于一些已经确认无法收回的呆账，及时作出准备性的减值准备，为后续核销工作打下基础。

（3）注销核销：我们依据相关法规和会计准则，将已经核销的呆账进行注销，避免对后续经营业绩的影响。

三、核销呆账工作取得的成绩：1. 流程优化：我们对呆账管理流程进行了优化，加速了核销流程，提升了办理核销呆账的效率。

2. 损失减少：通过对呆账的及时核销和处理，公司降低了呆账损失，减少了公司的财务风险。

3. 资金回收：债权转让和提前准备的措施使得我们成功回收了一部分呆账款项，为公司的运营和发展提供了资金支持。

四、存在的问题和改进计划：1. 数据准备不充分：在核销呆账的过程中，我们发现有些统计数据缺失或不准确，导致决策过程受到一定影响。

我们计划进一步优化数据采集和整理的工作，确保数据的准确性和完整性。

2. 决策流程需要规范：由于呆账的核销涉及多个部门的合作，决策流程较为复杂，可能出现协调不一致的问题。

我们计划制定更详细的决策流程和责任分工，加强协作，提升决策的一致性和效率。

以上是关于公司已核销呆账管理情况的汇报，我们将继续不断完善呆账管理制度，进一步加强核销呆账的工作。

呆账核销后续处置方案一、什么是呆账核销？呆账核销是指企业通过相关的核销凭证和程序，将一些无法收回的应收账款或者其他资产转化成负债，从而达到减少企业负债的目的。

也就是说，企业通过核销呆账，能够在一定程度上缓解企业的资金压力。

二、呆账核销的原因企业呆账核销的原因很多，但是主要有以下几点：1.对方企业破产或者结清债务2.对方企业违约不还款，企业无法通过法律途径追偿3.对方企业关门跑路，或者已经失踪4.对方企业恶意拖欠，企业无法忍受长期的现金流压力三、呆账核销后续的处置方案呆账核销之后，企业需要考虑如何处理这些负债。

下面介绍几种常见的处置方案：1. 收回原因有些呆账核销并非最终无法收回，对方企业后期有可能破产倒闭之后，会出现新的管理人员主动返还欠款。

在这种情况下，企业需要将这笔已核销的负债恢复并在资产负债表上予以披露。

2. 商业汇票处理企业可以将呆账通过贴现商业汇票的方式处置。

这种方式的好处在于不会影响企业的现金流和资产负债表。

3. 呆账处理企业可以开具我们称之为“呆账处理单”的凭证，将呆账进行处理。

对方企业如果有可能返款，可以较为方便的找到相应的财务人员进行正常的账务处理。

4. 班组管理企业通过班组管理方式，将已经核销的呆账按照类别和时间段进行分类归纳。

班组管理的好处在于，可以帮助企业更为系统、规范地管理核销掉的呆账，减少企业在核算中出现的问题。

5. 呆账转移在进行呆账核销的时候，企业还可以将呆账转移给资产公司进行处理。

如果企业想要从核销呆账中获得一定的资产价值的话，转移给专业的资产公司进行处置或许是个不错的选择。

四、结语通过上述介绍，我们可以看到，呆账核销之后的处理方式和方案是多种多样的。

企业需要根据实际情况，选用最为适宜的处置方案，以便能够达到最为合理、科学的目的。