会计实务第十三章答案

2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十三章所得税一、单项选择题1.甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。

2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（）万元。

A.5000B.800C.0D.42002.2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×18年12月31日。

甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.40.89B.63.24C.13.24D.03.甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司2×16年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且该范围内各个概率发生的可能性相同。

2×16年实际发生保修费5万元，2×16年1月1日预计负债的年初余额为3万元。

税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×16年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.2B.3.25C.5D.04.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。

A公司2×17年实现销售收入6000万元。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十三章讲义3或有事项的会计处理原则的应用考点三：或有事项的会计处理原则的应用（一）未决诉讼或未决仲裁1.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。

【例题·计算题】（1）甲公司2012年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。

甲公司实际确认预计负债100万元。

[答疑编号5668130201]『正确答案』借：营业外支出100贷：预计负债100（2）假定一：2013年5月7日法院做出判决，甲公司支付赔偿120万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。

[答疑编号5668130202]『正确答案』借：预计负债100营业外支出20贷：银行存款120（3）假定二：2013年5月7日法院做出判决，甲公司支付赔偿90万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。

[答疑编号5668130203]『正确答案』借：预计负债100贷：银行存款90营业外支出102.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据原本应当能够合理估计诉讼损失，但企业所作的估计却与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当按照重大前期差错更正的方法进行处理。

3.企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。

【例题·计算题】（1）甲公司2012年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为40%，如败诉，估计赔偿金额不确定。

[答疑编号5668130204]『正确答案』甲公司未确认预计负债。

（2）2013年5月7日法院做出判决，甲公司支付赔偿50万元，甲公司不再上诉，赔偿已经支付。

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同，大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司，合同价格为400万元，如大海公司单方面撤销合同，应支付违约金为150万元。

至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品，但是市场价格大幅度上升，大海公司预计购买A商品成本总额为500万元，该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为（）万元。

A、0B、－300C、－100D、－2002、下列事项中，不属于重组事项的是（）。

A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难，与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。

根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35％，败诉的可能性有65％。

如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。

在这种情况下，航远公司应确认的负债金额应为（）万元。

A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。

A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是（）。

A、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％C、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％6、下列不属于或有事项基本特征的是（）。

A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。

第十三章会计调整一、单项选择题（一）要求下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。

（二）题目会计政策及其变更1．会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是（D）。

A、必须采用追溯调整法B、必须采用未来适用法C、在选项A和B中任选其一D、当会计政策变更累积影响数，可合理确定时采用追溯调整法，否则采用未来适用法【解析】对会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况下，企业应当采用追溯调整法进行会计处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。

对确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。

对在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。

2、下列会计核算原则和方法中，不属于企业会计政策的有（ C ）。

A、长期股权投资采用权益法核算B、权责发生制核算基础C、会计核算应遵循实质重于形式原则D、低值易耗品采用分次摊销法核算【解析】实质重于形式属于会计信息质量要求，不属于会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

3、采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（ B ）。

A、调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字B、调整变更当期期初的留存收益以及会计报表其他相关项目的期初数和上期数C、重新编制以前年度会计报表D、只需要在报表附注中说明其累积影响【解析】采用追溯调整法计算出会计政策变更的累计影响后，应调整变更当期期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数。

4、我国具体会计准则规定的会计政策变更采用追溯调整法，要求将会计政策变更的累积影响数，调整（ A ）。

A、期初留存收益B、计入某项资产价值C．计入当期损益D．本期管理费用5．某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（D）A．因技术发展，无形资产摊销期限由10 年缩短为6 年B．坏账准备由余额百分比法按1％比例计提改为账龄分析法计提C．固定资产改良后延长了使用年限，将其折旧年限由8年延长为10年D．因首次执行企业会计制度，对不需用固定资产由不提折旧改为计提折旧【解析】ABC 选项都属于会计估计变更。

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第13章政府补助-第二节政府补助的会计处理[单选题]1.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来（江南博哥）支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。

2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。

A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益正确答案：B参考解析：该财政拨款是用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益。

[单选题]2.2020年1月20日，甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。

2020年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。

2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。

该商业设施预计使用年限为20年。

因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2021年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

假定采用总额法核算政府补助，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。

A.政府补助在收到时确认为递延收益30万元B.政府补助在收到时确认为当期营业外收入30万元C.取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用正确答案：A参考解析：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B 错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。

[单选题]3.关于政府补助的会计处理，下列说法中错误的是()。

A.在总额法下，收到政府补助款最终全额确认为收益B.净额法是将政府补助作为相关成本费用的扣减C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用D.与企业日常活动无关的政府补助，一定计入营业外收入正确答案：D参考解析：与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减相关损失，选项D表述错误。

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同，大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司，合同价格为400万元，如大海公司单方面撤销合同，应支付违约金为150万元。

至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品，但是市场价格大幅度上升，大海公司预计购买A商品成本总额为500万元，该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为（）万元。

A、0B、－300C、－100D、－2002、下列事项中，不属于重组事项的是（）。

A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难，与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。

根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35％，败诉的可能性有65％。

如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。

在这种情况下，航远公司应确认的负债金额应为（）万元。

A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。

A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是（）。

A、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％C、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％6、下列不属于或有事项基本特征的是（）。

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同，大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司，合同价格为400万元，如大海公司单方面撤销合同，应支付违约金为150万元。

至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品，但是市场价格大幅度上升，大海公司预计购买A商品成本总额为500万元，该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为（）万元。

A、0B、－300C、－100D、－2002、下列事项中，不属于重组事项的是（）。

A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难，与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。

根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35％，败诉的可能性有65％。

如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。

在这种情况下，航远公司应确认的负债金额应为（）万元。

A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。

A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是（）。

A、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％C、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％6、下列不属于或有事项基本特征的是（）。

A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十三章强化习题及答案第十三章或有事项一、单项选择题1、2012年10月大海公司与远方公司签订合同，大海公司于2013年1月销售A商品给远方公司，合同价格为400万元，如大海公司单方面撤销合同，应支付违约金为150万元。

至2012年12月31日大海公司尚未购入A商品，但是市场价格大幅度上升，大海公司预计购买A商品成本总额为500万元，该事项对大海公司2012年利润总额的影响金额为（）万元。

A、0B、－300C、－100D、－2002、下列事项中，不属于重组事项的是（）。

A、出售或终止企业的部分经营业务B、对企业的组织结构进行较大的调整C、因经营困难，与债权方进行债务重组D、关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区3、航远公司涉及一起诉讼案件。

根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，航远公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35％，败诉的可能性有65％。

如果败诉，将要赔偿10 000万元，另需承担诉讼费80万元。

在这种情况下，航远公司应确认的负债金额应为（）万元。

A、0B、80C、10 000D、10 0804、A公司至2010年10月18日欠银行本息2 100万元，逾期未归还，2010年11月8日银行对A公司提起诉讼，要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息，经向律师咨询，A公司很可能败诉，支付的罚息在68万元到86万元之间，至2010年12月31日法院尚未最后判决，则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为（）万元。

A、77B、78C、68D、865、下列说法正确的是（）。

A、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％B、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％C、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％D、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％6、下列不属于或有事项基本特征的是（）。

A、由过去的交易或事项形成B、结果具有不确定性C、由未来事项决定D、影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制7、M公司为2011年新成立的企业。

第十三章财务报告一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、业务实训题习题一1．应收账款=192000+264000+4000-1160=4588402．预付账款=208000+58000=2660003．固定资产净值=1144000-68000=10760004．短期借款=76005．应付账款=84000+106000+13000+34000=2370006．预收账款=12000+6000+82000=1000007．未分配利润=96000+42000=138000实训二资产负债表编制单位：红星公司 2014年12月31日单位：元实训三利润表实训四1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录①12月1日：借：发出商品 200万（100×2）贷：库存商品 200万12月31日：借：应收账款 210.6万贷：主营业务收入180万应交税费——应交增值税（销项税额）30.6万借：主营业务成本 120万（60×2）贷：发出商品 120万借：银行存款 208.8万销售费用 1.8万贷：应收账款 210.6万②12月5日借：主营业务收入100万应交税费——应交增值税（销项税额）17万贷：应收账款117万借：库存商品70万贷：主营业务成本70万③12月10日借：银行存款20万贷：预收账款20万12月31日借：劳务成本40万贷：应付职工薪酬40万借：预收账款60万贷：其他业务收入60万（200×30％）借：其他业务成本39万[（40＋90）×30％]贷：劳务成本39万借：营业税金及附加3万贷：应交税费——应交营业税3万（60×5％）④12月15日借：银行存款3000万贷：交易性金融资产——成本2600万（3900×1000/1500）——公允价值变动300万（450×1000/1500）投资收益100万借：公允价值变动损益300万贷：投资收益300万12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动 200万[500×3.3－（4350－2600－300）]贷：公允价值变动损益200万⑤12月31日：借：生产成本234万管理费用117万贷：应付职工薪酬351万借：应付职工薪酬351万贷：主营业务收入300万（200＋100）应交税费——应交增值税（销项税额）51万借：主营业务成本240万（160＋80）贷：库存商品240万⑥12月31日：借：长期应收款3000万贷：主营业务收入2500万未实现融资收益500万借：主营业务成本2000万贷：库存商品2000万实训五1.（1）借：应收票据702 000贷：主营业务收入600 000应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 借：主营业务成本 450 000贷：库存商品450 000（2）借：银行存款 58 500贷：其他业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 借：其他业务成本 40 000贷：原材料——A材料 40 000（3）借：固定资产清理80 000贷：营业外收入80 000（4）借：管理费用130 000贷：累计折旧50 000累计摊销80 000（5）借：营业税金及附加30 000贷：应交税费——应交城市维护建设税20 000——应交教育费附加10 000 （6）借：所得税费用750 000贷：应交税费——应交所得税750 0002 利润表（简表）实训六1．销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+200+100-80-60=1 160(万元) 2．购买商品、接受劳务支付的现金=700+80+70-40=810(万元)3．支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210(万元)4．支付的各项税费=50+（4-2）=52(万元)实训七编制的分配利润及转增资本的会计分录为：借：利润分配—提取法定盈余公积 200 000贷：利润分配---法定盈余公积 200 000借：利润分配—分配现金股利 400 000贷：应付股利 400 000借：资本公积 1 000 000贷：股本 1 000 000表13-5 所有者权益变动表企会04表910《财务会计实务》习题与实训参考答案11《财务会计》精品资源共享课五、不定项选择题不定项选择题一（1）AD[解析]在资产负债表中，应收账款项目金额应根据相关往来账款的明细余额处理。

第十三章或有事项【考情分析】本章在历年考题中以客观题为主，但也可能结合资产负债表日后事项等在主观题中出现，所以还是要掌握典型项目的主观题核算。

本章的重点和难点是或有事项的概念，预计负债的确认、计量及其会计处理。

【内容介绍】【内容讲解】第一节或有事项的特征一、或有事项的定义及特征或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务等。

或有事项具有以下特征：注意：①未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项，不属于企业会计准则规范的或有事项。

②或有事项都属于不确定的事项，但不确定的事项不一定是或有事项。

【例题1·多选题】下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.某公司为其子公司的贷款提供担保B.某企业预计下半年经济环境恶化将发生经营损失C.某公司被国外企业提起诉讼D.某公司代被担保企业清偿债务[答疑编号5666130101：针对该题提问]『正确答案』AC『答案解析』选项B，属于未来可能发生的经营亏损事项，不是过去的交易或事项形成的，不属于或有事项。

选项D，公司代被担保企业清偿债务，则是为其他单位提供债务担保这一或有事项终结的结果，属于现实确定的事项，而不是或有事项，因此，选项D不是正确选择。

二、或有负债和或有资产（一）或有负债或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。

注意：应对比预计负债的确认需同时满足的三个条件（①现时义务；②经济利益很可能流出企业；③履行该义务的金额能够可靠计量）。

如果上述三个条件有任何一个条件不能满足，则不能确认为预计负债，而应作为或有负债。

●潜在义务：即为有可能发生的义务。