最新6第六章 会计账簿

6第六章 会计账簿
目的、要求：
通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意 义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、 明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、 方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更 正错账方法。
重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
难点：结账方法和更正方法
[例] 某企业基本生产车间领用一批原材料用于制造产品，计5 000元。填制记账凭证时，误作成如下会计分录，并已登记入账。
借：制造费用
5 000
贷：原材料
5 000
当发现这种错误时，应先填制一张冲销来自百度文库记录的记账凭证其会 计记录如下：
三栏式现金日记账
三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中 分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法 如表6-1所示。
优点：
仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发 生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中 在一本账中予以序时地反映。
缺点：
是不能把对应账户分类汇总地加以反映。
等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方 法如表6-9所示。
表6-9
（二） 数量金额式明细分类账。 这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存 类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算 既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分 类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登 记金额外，还须登记数量。 此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需 要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的 类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低 储备量等。 根据这种格式的明细账的记录，应能取得关于各 种产品，材料物资的管理，使用进行日常监督。数量金 额或明细分类账的格式以及登记方法，如表6-10所示。
表6-3
•多栏式银行存款日记账
比照多栏式现金日记账的编制方法掌握。
二、明细分类账的设置与登记
明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账
户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、
所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，
应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，
资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得
贷方
7 13 银收字 销售产 5800
10号 品
8500
借或贷 余额
5800
借
8500
2、红字更正法
适用范围：
（1）记账后发现凭证中科目或金额有错
更正方法：
第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账
第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账
（2）记账后发现凭证中金额大于应记金额
更正方法 ——只需做一张红字凭证据以入账
实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和 银行存款日记账簿。
应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存 现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日 结存余额，有利于对货币资金的管理，使用以及现金管理 制度的执行情况进行严格的日常监督。
因此，每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银 行存款日记账。
表6－1
多栏式现金日记账
为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一
步发展出多栏日记账。多栏式现金日记账是按
照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相 对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分 类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式， 如表9-2所示。
表6-2
•三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
以及费用的开支等，都起着重要的作用。
因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分
类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、
材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及
其他各种必要的明细分类账。
三栏式 数量金额式 明细分类账 多栏式 横线登记式
（一） 三栏式明细分类账。 这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”
总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生
额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设
“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便
于查对账目。
总分类账的一般格式如表6-12所示。在这里，我们
以生产成本账户为例，说明其登记方法。
表6-12
第三节 账簿登记与使用的规则
一、启用账簿的规则 封皮上写明单位名称、账簿名称 扉页上按“启用表”列示内容，完整填列 二、登记账簿的规则 准确完整 注明记账符号 书写留空（1/2） 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 顺序连续登记
表6-10
（三） 多栏式明细分类账，
这种格式适用于“材料采购”、“生产成本”、 “制造费用”等账户的明细分类核算。
采用多栏式明细分类账，对于属于同一一级科目 或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记， 即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别 设置若干金额栏，分栏登记各个明细科目的数额，在实 际工作中“材料采购”、“生产成本”、“制造费用 “等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户， 贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏 内用红字登记，表示属从借方发生额中冲减。
多栏式明细账的格式和登记方法，如表6-11所示。
表6-11
四、总分类账的设置与登记
总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济
业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经
济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需
的资料，因此任何单位都要设置总分类账。
总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户， 为每个总分类账预留若干账页。
1、划线更正法 适用范围：
记账凭证不错，账簿登记有错。 更正方法：
第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端
[例]新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款 5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）
表6-8
银行存款总账
2000年 凭证号数 月日
摘要
借方
结出余额 过次承前 定期打印 禁止行为（刮、擦、挖） 三、更正错账的规则 （一）会计记录错误
1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
（二）会计记录错误查找的方法
1、顺查法（亦称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（亦称反查法）
报表账簿凭证 3、抽查法
（三）错账的更正方法