全面预算管理体系

全面预算管理体系 编制人： 复核人： 目 录 —————————————————————————————————————————————— 一、 全面预算管理及其在企业中作用……………………………3 1、 预算释义……………………………………………………..3 2、 全面预算管理概述…………………………………………..3 3、 预算管理在企业中作用…………………………………..3 4、 企业预算管理与其他管理关系…………………………..4 二、 全面预算管理内容………………………………………………4 1、 全面预算管理内容释义…………………………………..4 2、 财务预算管理内容及关系图……………………………..6 三、 全面预算管理组织体系…………………………………………7 四、 预算编制程序与方法……………………………………………7 1、 全面预算编制程序及流程附图……………………………..7 2、 全面预算编制方法…………………………………………..16 五、 预算执行与控制反馈……………………………………………16 1、 全面预算执行情况…………………………………………..16 2、 全面预算执行控制反馈…………………………………..17 六、 预算差异分析与调整……………………………………………18 1、 预算差异分析………………………………………………..18 2、 预算预算调整建议…………………………………………..18 七、 考核评价与管理完善……………………………………………19

一、全面预算管理及其在企业中作用 1、预算释义 预算是关于企业在一定时期内（一般为一年或一个既定期间内）经营、财务、投资等价值流相关总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划细化，它包括业务方面预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。 2、全面预算管理概述 ⒈全面预算是一种公司整体规划和动态控制管理方法，是对公司整体经营活动一系列量化计划安排。 ⒉全面预算有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行努力目标，同时也建立了必须共同遵守行为规范。 ⒊全面预算是执行战略过程中进行管理监控基准和参照，也是企业业绩评价基础和比较对象。 ⒋全面预算管理过程就是企业目标分解、控制和实现过程。 3、预算管理在企业中作用 ⒈预算管理是经过对企业运营规划、分析和数量化系统编制，它使得企业目标得以具体化。 ⒉预算目标制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。 ⒊预算制定时各部门沟通可以减少各单位操作中隔阂，同时也明确各部门责任分工。 ⒋预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算分析调整达到利润最大化。 ⒌预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。 4、企业预算管理与其他管理关系 ⒈预算与预测：预测是对市场趋势理性预期，预算就是基于预测提出对策性方案、计划数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行预测量化。 ⒉预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中任何过程都是管理和控制以及协调过程，财务起着举足轻重作用。 ⒊预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理重要组成部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等共同作用才承载了企业管理成功。 二、全面预算管理内容 全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算流程进行，并按照公司各部门承担经济业务类型及其责任权限，编制不同形式财务预算。 销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现销售量、销售单价、销售收入预算以及企业长期销售预算。 经营预算是企业在销售预算基础上编制企业日常经营管理财务预算。 Ⅰ、生产预算是企业在预算期内所要达到生产规模及其产品结构预算，主要是在销售预算基础上，依据各种产品生产能力、各项材料及人工消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作预算。 Ⅱ、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出期末库存金额预算 Ⅲ、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出有关采购数量、单价、总额及采购费用采购预算、生产产品所需生产成本、单位成本和销售成本预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目预算等。 Ⅳ、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作预算。 Ⅴ、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作固定资产更新、改建预算。 Ⅵ、现金预算是企业销售经营全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作现金流入、流出预算，进而企业可作出筹资方面预算。 报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。 Ⅰ、预算资产负债表是按照资产负债表内容和格式编制综合反映预算执行单位期末财务状况预算报表。一般根据预算期初实际资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。 Ⅱ、预算损益表是按照损益表内容和格式编制反映企业在预算期内利润目标预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。 Ⅲ、预算现金流量表是按照现金流量表内容与格式编制反映企业在预算期内现金流量状况目标预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制。 （附财务预算内容及其之间关系图） 销售预算 经营预算 报表预算 产品销售预算 （数量、单价、收入） 长期销售预算

期末库存余额预算（虚拟库存金额） 产品成本预算（采购数量、单价及总额、采购费用） 费用预算（各项经营费用、管理费用、财务费用） 资本支出预算（固定资产更新、新建项目等）

现金预算（现金流入、流出预算） 预算损益表 预算资产负债表 预算现金流量表 三、全面预算管理组织体系 预算管理组织结构体系图：

四、预算编制程序与方法 1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势初步预测，在决策基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目

集 团 董 事 会 预 算 管 理 层 市场运作部 销售部 供应管理部 技术品管部 行政部 财务部 办公室 投资部 成套部 预 算 办 公 室

各业务部门

各职能部门

业务员 业务员 本部门职员 本部门职员 本部门职员 本部门职员 本部门职员 本部门职员

本部门职员 标和现金流量目标，并确定财务预算编制政策，由预算管理层下达各部门。 2.编制上报。各部门按照预算管理层下达财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测执行条件，提出详细本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现问题提出初步调整意见，并反馈给各有关部门予以修正。 4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。 5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准年度总预算，分解成一系列指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。 （附公司财务预算及计划流程图） 总经理 管理层 行政部 财务部 各部门

信息资料提供 年度目标总

预算确定

审批 年度部门规划 工作计划 收入支出预算

预算审核、 （附公司各部门信息资料提供图）： 公司管 理层

年度经营目标

1、 公司年度总销售额目标 2、每一区域市场销售额目标 3、公司毛利润额 4、公司净利润额 5、公司研发投入 6、公司生产投入（模具投入） 7、公司总营销费用 8、新产品销售额、利润、费用 9、对固定资产投资额 10、对外投资额

市场运作部

年

度营销计划

1、各产品销售价格、数量 2、市场调研费用 3、促销方式及费用 4、库存费（库管费及仓库折旧） 5、展览费、样品费、运费 6、客户投诉处理发生费用 7、本部门人员国内差旅费 8、本部门人员涉外费 9、货物出运各项费用（国际运费、报关、配载等发生相关费）

销售部 年产品销售计划

1、 年度本区域市场销售总额及对客户销售额 2、 应收账款情况表 3、 客户走访费用 4、 国内差旅费 5、 业务招待费用

供应管理部

年存货采购计划

1、 各产品采购价格、数量 2、 库存产品积压引起损失 3、 供应业务员及质检人员差旅费 4、 供应业务员业务招待费

技术品管部

年度产品

1、 新产品开发所需各项设备、材料金额 2、 开新模具需投入金额 3、 检测设备所需投入金额