公司治理结构对内部控制有效性的影响

公司治理结构与内部控制存在的问题研究--以阿里巴巴电子商务有限公司为例目录目录 (1)摘要： (3)关键词： (3)1绪论 (4)1.1选题背景与研究意义 (4)1.1.1选题背景 (4)1.1.2研究意义 (4)1.2研究综述 (5)1.2.1国外研究综述 (5)1.2.2国内研究综述 (6)2公司治理行为主体与内部控制的相关理论 (6)2.1公司治理行为主体相关理论 (6)2.1.1公司治理的释义 (6)2.1.2公司治理行为主体的构 (7)2.2内部控制信息披露的相关理论 (8)3阿里巴巴公司治理结构与内部控内部控制制现状、问题与原因分析 (9)3.1阿里巴巴公司简介 (9)3.2 阿里巴巴公司治理结构与内部控制现状 (10)3.2.1内部环境 (10)3.2.2风险评估 (10)3.2.3控制活动 (10)3.2.4信息与沟通 (10)3.2.5内部监控 (11)3.3 阿里巴巴公司治理结构与内部控制存在的问题 (11)3.3.1公司治理结构不完善 (11)3.3.2风险意识不强 (12)3.3.3信息与沟通不足 (12)3.3.4对子公司内部控制的监督管理不足 (12)3.4 存在问题的原因分析 (13)3.4.1控制活动执行不力 (13)3.4.2信息传递渠道不畅 (13)3.4.3高素质员工比例较小 (13)3.4.5内部审计不独立 (13)4 阿里巴巴公司治理结构与内部控制的对策研究 (13)4.1改善内部环境，完善企业文化 (13)4.2构建阿里巴巴公司风险管理体系 (14)4.3控制活动建设 (14)4.4改善对子公司的控制方式 (15)参考文献 (15)摘要：公司治理与内部控制存在着内在的、密切的联系。

既相互影响又相互促进，两者在公司经营的过程中无法隔离。

本文通过阿狸巴巴电子商务公司为例，系统的介绍了阿里巴巴的治理控制、管理控制等等，针对其存在的现状及问题进行概况，并根据问题提供的积极的促进建议。

商业故事BUS | NESS STORY运营管理·Management042公司治理与内部控制的联系和区别史雨惠三峡大学 湖北 宜昌 443000摘要：如今，正处在经济一体化的形式下，公司治理与内部控制越来越成为企业长期生存与发展的重要话题。

建立健全的公司治理制度、实施有效的内部控制有利于提高企业的管理水平。

本文就公司治理和内部治理的概念以及紧密联系与区别展开了论述。

关键词：公司治理；内部控制；联系；区别1 公司治理的含义所谓公司治理，就是基于公司所有权与控制权分离而形成的公司的所有者、董事会和高级经理人员及公司利益相关者之间的一种权力和利益分配与制衡关系的制度安排。

公司治理分为治理结构和治理机制两部分。

公司的治理结构是指公司的股东大会、董事会、监事会、经理层之间的关系。

治理机制指激励机制、用人机制和监督机制。

2 内部控制的含义内部控制是以“董事会、监事会、经理层和全体员工”，即全员为实施者，以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，从而来发现问题、解决问题的贯彻于企业管理始终的动态过程。

内部控制分为企业的管理制度和企业的会计制度。

企业的管理制度是指通过有效改进企业的运行政策，提高企业的营运能力。

企业的会计制度是指对经营活动进行准确的记录，保证财务信息的可靠性。

3 公司治理与内部控制的联系3.1具有同源性由于现代公司两权分离，引发了代理问题，公司治理与内部控制都与其密切相关。

交易信息的不对称性和契约的不完备性，代理人有可能违背委托人的目标，导致了委托代理问题的出现。

公司治理是以企业所有权与经营权分离为基础产生了委托代理关系，内部控制是以内部上下级之间的代理行为为基础产生了委托代理关系。

就需要有一套完整的体系来解决受托方和委托方之间的利益冲突，公司治理便产生了。

内部控制是委托人为了让受托人顺应自己的目标而实施的控制措施，也是为了解决受托方和委托方之间的矛盾冲突。

［】 国高 级会 计 师 资格 考评 结 合 考 试教 材 编 写组 ． 级会 计 实 务【】北 ２全 高 Ｍ．
京 ：企 业 出版 社 ，２ ０ （ ） ０ ７ ６
［ 卫生部规划财 务司． ５ ］ 卫生 系统 内部审计工作规 定释 义读 本．ｏ ７９ ２０（ ）
浅 谈 企 业 环境 对 内部 控制 的影 响
南京 公 用 水 务 有 限公 司 金 晔
【 摘 要】进入二十一世 纪以来，会计信 息造假案此起彼伏 ， 特别是 美国安 然事件的发生 ，人们对会 计信 息质量 的质疑越 来越 大。造成这类 事件 的根 源固然很 多 ， 但其共 性 因素却都是 由于企业环境存在缺 陷造成 的。良好的 企业环境 能够促使 企业建立 良好 的内部控制 ，反过 来，良好 的企
内部控制制度的落实和 目标的实现 。
８ 成立风险管理 部门 ， 立风险预警 机制 ， 医疗业务 、经济管 ． 建 对 理等方面 的风险进行详细 评估 ，了解来 自内部和外部 的各 种不 同风 险，分 别采取 风险回避 、风险承担、风险降低 、风险分担等不 同的措 施应对 风险。 ９ 建立健 全财务 电子信息化管理制度和岗位责任制 。 ． 应用专 门的
业 内部 控 制 能 够促 进 企 业环 境 的 改 善 。本 文 首 先 分 析 了企 业 环 境 对 内部 控 制 的影 响 ，针 对 当 前 企业 环 境 中存 在 的 问题 ，提 出 了完善 企业 环 境 ，
建立 高效的内部控制 的对策。 【 关键词】企业环境 内部控 制 影响
企 业环境 不仅影响企业整体经营方式 ， 而且对企业 目标 制定 与风
财会 园地
经法规行为 、改进管理 、提 出表 彰建议 的权力 。 ４． 强化医院文化建设 ，树立科学发展观；以人为本 ， 强对职 工 加 的法制教育 、 业道德 教育 ，不断提高法 制意识、道德水平 和执业 技 职

第1篇一、引言随着市场经济的发展和公司规模的扩大，公司治理和内部控制成为企业持续健康发展的重要保障。

良好的公司治理结构能够有效防范风险，提高企业效率和竞争力；完善的内部控制制度能够确保企业财务报告的真实性、合规性和有效性。

本制度旨在规范公司治理结构和内部控制体系，提高企业经营管理水平，确保企业合规经营。

二、公司治理结构1. 股东大会（1）股东大会是公司的最高权力机构，负责决定公司的重大事项。

（2）股东大会由全体股东组成，股东按照出资比例行使表决权。

（3）股东大会每年至少召开一次年度股东大会，必要时可召开临时股东大会。

2. 董事会（1）董事会是公司的最高决策机构，负责执行股东大会的决议，决定公司的经营方针和重大投资计划。

（2）董事会由董事组成，董事由股东大会选举产生。

（3）董事会设董事长一人，副董事长若干人，由董事会选举产生。

3. 监事会（1）监事会是公司的监督机构，负责监督董事会和管理层的工作。

（2）监事会由监事组成，监事由股东大会选举产生。

（3）监事会设监事长一人，由监事会选举产生。

4. 管理层（1）管理层是公司的执行机构，负责组织实施董事会决议，管理公司日常事务。

（2）管理层由总经理、副总经理、各部门负责人等组成。

（3）总经理是公司管理层的最高负责人，由董事会聘任。

三、内部控制制度1. 组织结构（1）公司设立内部控制部，负责公司内部控制体系的建立健全和监督执行。

（2）各部门设立内部控制岗位，负责本部门内部控制工作的实施。

2. 内部控制原则（1）合规性原则：公司经营活动必须遵守国家法律法规、行业规范和公司内部规章制度。

（2）风险控制原则：公司应建立健全风险管理体系，识别、评估和防范经营风险。

（3）责任明确原则：各部门、岗位和人员应明确其职责，确保内部控制制度的有效执行。

（4）持续改进原则：公司应定期对内部控制体系进行评估和改进，提高内部控制水平。

3. 内部控制措施（1）财务内部控制1）建立健全财务管理制度，规范财务核算流程。

２ 监督 机制
第一 ， 董事会 ； 保持董事会 成员 的高度独立性对于实现对经 理层的有效监督至关重要。如果董事会成员 与企业高级经理人 员高度重叠 ，那么董事会则成为经理 人 自我监督的机构，董事 会成 为“ 橡皮图章” 为必然 ， 成 无论多么健全的内部控 制制 度都 也只是公 司经营遵循法律要求的一道程序 ，所以董事会中引入 独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立
一
退出， 进而推动风险投 资事业的发展 。 总之 ， 解决风险投资退 出机制 问题 ， 必须通 过多种 渠道 、 多 种方式加 以解决。 借鉴国外的成功经验 ， 国应尽快建立创业板 我
小企业服务而设立 的面向公众股东的资本市 场称 为二板市场或 创业板市场。 二板市场是一 国资本市场 的重要组成部分 ， 它与主 板市场的根本差异在于不 同的上市标准和上市对象 ，其主要功 能在于专 门为具有成长性的高新技术创业企业开辟融资渠道和
为风险投资提供退 出渠道。 因此 ， 二板市场不仅为高新企业开辟 了一条资本融通的入 口，而且为风险资本退出创业企业提供了 顺畅的“ 口” 以实现风险资本 的增值和循环 。 出 ，
４２ 调 整政 策 。 立 和完 善 场 外 交易 市 场 。 ． 建
பைடு நூலகம்
市场和柜 台交易市场体系 ，为不 同发展阶段 的高新技术企业开 辟退出渠道 ， 为风险资本 的退 出搭建平 台， 使之实现 良性循环。
董事 的 独立 性 。 第二 ， 监事会 ； 如果监事会能够有效行使其监督职能 ， 必将 对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束 ，而我 国虽然
出中， 收购 的 比例 达 到 了 ４ ． 可见 采 取 收 购 方 式退 出 的项 目 ０ ％， ４

内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。

它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。

本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。

2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。

其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。

内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。

3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。

其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。

公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。

4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。

内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。

公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。

再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。

公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。

5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。

公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。

内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。

公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。

内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。

6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。

告《 企业 风 险管 理——总体 框架 》 则对
企 业风险重 视提 上 了一 个新 的高度 ， 其 中提 到的风险评估要素也扩展 为 目标设 定、 事项识别 、 风险评估 、 风险反应 。 而我 国大多数企业包括上 市公 司 ，所设 置的 内部控 制不具备一个整体 的框 架 ，仅停 留在制度的文字编写环节上 ，缺乏可操 作 性和实用 性 ， 些控制的 “ 一 死角” 始终 不触及 ， 内部控 制缺乏创新 ， 不成一个 形
维普资讯
Ｍ Ｎ ＧＭ Ｎ ・ Ａ Ａ Ｅ Ｅ Ｔ管理视角 ■—■－
现代公 制制 度分 为内部会计控制制 度和内部管 理控 制制度。 内部管理控制
制度是指那 些对会计 业务 、会计记 录和
一
般都是对经常而重复发生 的经济业务
经济业务或会计事项 ，原有 的控制可能 会不适用 ， 失去控制力。 现代市场经济活 动 中，企业处在竞 争十分激烈 的市场环
也将失去其降低成本 的意义
３ ．企 业 风 险 意 识 淡 薄 。９４年 的 １９ ＣＳ ＯＯ报告提 出的五个要 素中就有风 险评
估 ， ２０ 而 ０ ４年 的 ＣＳ ＯＯ委员会新 颁布的报
（ ） 二 规范授权 机制
公司治理结构 的完善 ，应针 对不 同的公
司而有所不同 。如在多数 由国有企业改 制上市的公司制企业 ，其股 权过于集 中 就会导致国有股 “ 一股独大 ”， 东大会 股 搞 “ 言堂”的局 面 ， 一 不利 于公司 内部控 制， 因此应适度分 散为宜。 而对 于民营或
求 ，如果 手工记账条件下 的内部 控制制 度不做 相应的调整 ，就可能会发 生原有 的一 些控 制措施失灵 ，从 而影响内部控 制有效性 ， 失去其原有 的控制能力。 ２运行成本的限制。 ． 内部控制的建立 与实施 ， 应视企业具体情 况而定 ， 必须考

、
ＭＯ Ｅ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ 坝 代 商 业 Ｄ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ
一
制度 ，有效的 内部控 制将促进 公 司的发 展 。本文首先对公 司治理和 内部控 制
相 关概 念和 相 互 关 系进 行 阐述 ，然 后 对 如何 完善 公司治理下的 内部控 制提 出几 点建议。
【 关键词】
公 司 治理 ； 内部 控 制
近年来 ，在我国随着 现代公司制度 的 不 断 完善 和 发展 ，公 司 冶 理 与 内部 控 制 问 题越来越 受到 人们 的关注。公司治理结构 作为 内部控 制环境要素 的构成 内容 之～ ， 对内部控制制度的建设与执行有重大影响 作 用 ；反 过 来 ，有 效 的 内部 控 制对 公 司 治 理结 构 的 完善 同样 具 有 促 进 作 用 。 根 据 内 部 治理 结 构 建 立 完 善 的 内部 控 制 系 统 ，对 企业的发展有着重要的现实意 义。
一
二 、公 司治 理 下 的 内部控 制 完善 公 司 治 理与 内部 控 制 的概 念 和 （ 一）完善 内部控制环境 相互 关 系 企 业 应 该 针 对 自 身 的 特 征 、管 理 理
、
（ 公司治理与 内部控制的概念 一）
公司 治 理 是 一 个 多 角 度 多 层 次 、内涵 非常丰富的概 念。本文主要讨论狭义的公 司治 理概 念 。南开 大学 李维 安教 授等 认 为 ： 义 的公 司 治 理 ， 指所 有 者 ， 要 是 狭 是 主 股东对经营者的一种监督与制衡关 系。其 主 要 特 点 是通 过 股 东大 会 、董 事 会 、监 事 会 及 管 理层 所 构成 的公 司治 理 结 构 进 行 内 部治理。 “ 内部 控 制 ” 的 概 念 是 １２ ９ ２年 由美 国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委 员会 正 式 定 义 的 ， 指 出 ：“ 它 内部 控 制 是 一 个 要 靠 组 织 的 董 事 会 、 管理 者 和 其 他 员工 去 实 现 的 过 程 ，实 现这 一过 程是 为了合理 的保 证经营 的效 果性和效率性 、 财务报告 的可信性 、对有关法律 和规章 制 度 的 遵 循 性 。 ” （ ）公司治理 与内部控 制的相互关系 二 从 公 司治 理 和 内部 控 制 形 成 的机 制来 看 ，都 与 委 托 代 理 有 关 。 但 这 两 者 位 于 代 理 的层 次 是 不 同的 。公 司 治 理 是 基于 所有 者 与 管 理 者 之 间 的 委 托 代 理 关 系 而 产 生 的 ；内部控制则是基于管理 当局 与下属管 理人员之 间、管理人员与一般 员工之间的 委托代理 关系而产生的 。前者是一种权利

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企 业 管理
M A N A G EM EN T
目标管理导向的绩效考核制度的效果， 年 度总评 除了给予员 工合理的绩 效评价之 外， 更为重要的是针对员工的工作成果与 工作能力， 建议其应接受的训练及发展目 标，以 有效地提高 其工作能力 与发展潜 能. 3.加强组织建设， 确 保绩效考核的有 效实施 任何 企业推行绩 效考核对于 组织的 震动与影响绝不亚于组织结构的调整， 可 以说这都是组织变革的重要措施，因此， 其实施难度和阻力是非常大的.因此， 企 业若想有效的实施绩效考核， 组织保障是 基础.首先， 企业要将绩效考核纳入企业 "一把手" 工程， 成立以高层班子为核心的 绩效考核管理委员会( 当然对于法人治理 结构相 对比较完善 的大型企业 或上市公 司， 其董事会下设立薪酬与提名委员会的 另行考虑)和以人力资源部经理为主要负 责人, 相关职能 部门经理 , 业务 单元负责 人组成 绩效考核实 施委员会二 级绩效考 核组织， 其中绩效考核管理委员会负责企 业绩效考核方案的审定, 绩效考核工作的 领导和 对企业中高 层干部的绩 效考核工 作， 绩效考核实施委员会负责企业绩效考 核工作的具体实施和推进， 二级组织将绩 效考核 工作纳入了 企业中高层 管理队伍 的日常工作， 大家共同承担绩效考核实施 责任，有效降低了考核实施工作阻力， 确 保绩效考核的有效实施. 4.建立畅通的结果沟通机制 一个 完备的绩效 考核体系必 须要有 一个完备的绩效考核结果沟通机制. 在沟 通机制的建设上， 大连石化公司首先对考 核结果进行了公开化， 允许被考核单位对 考核结果进行申辩， 提高了绩效考核的透 明度和权威 性； 另一方面， 对考 核中出现 的问题， 考核主管部门主动深入基层与基 层人员进行沟通， 使绩效考核体系得到了 很大完善， 获得了员工的更大认可度.重 视考核过程中的沟通和考核结果的反馈. 绩效考核的一个核心就是沟通， 而且整个 绩效考核过程就是一个持续的沟通过程. 绩效标准的确定，考核过程中的辅导， 绩 效指标的调整， 绩效结果的反馈及运用都 离不开主管和员工之间的沟通. 通过绩效 沟通和反馈， 使员工了解主管对自己的期 望， 了解自己的 绩效， 认识自己 有待改进 的方面. 总而言之， 绩效考核对于规范企业管 理, 提高经营绩效的作用毋庸置疑.无论

重塑我国企业内部环境提升内部控制水平摘要：内部环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有重大影响，内部环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，因此要优化我国企业内部环境，提高内部控制水平。

关键词：内部环境；内部控制；公司治理；内部审计中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)03-0085-02企业内部环境是行为主体活动的前提和依据，不能把行为主体行为等同于行为主体所处环境；企业内部环境不直接创造价值，但它是企业价值创造所不可或缺的必要条件，它对企业价值创造有保障和促进作用，这就是企业内部环境的本质内涵。

因此，企业内部环境是有利于保证企业正常运行并实现企业利润目标的内部条件与内部氛围的总合。

一、内部环境对内部控制的影响1.公司治理结构对内部控制的影响。

内部控制与公司治理结构都遵循相互牵制、相互制衡的原则，公司治理结构中一些内容如董事会与经理之间的授权控制等也属于内部控制。

例如，董事长与经理的分工既是公司治理中的权利制衡问题，也是内部控制中的不相容职务分离问题。

缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水，无本之木。

科学的公司治理结构包括民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。

2.内部审计对内部控制的影响。

内部审计是企业为加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的。

最初，内部审计范围主要是审查资产、资金是否安全完整，查核揭露舞弊行为，开展财务收支审计，在企业内部扮演“警察”角色，协助企业管理当局对来自各方面的信息进行检查、评价和验证。

内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一。

后来企业管理当局在实践中逐渐认识到内部审计的作用，内部审计范围也从企业的财务收支扩展到经营管理各方面，要评价资源利用的经济性和有效性，要对内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况进行评价等。

一、清末“礼法之争”
1906年，修订法律大臣沈家本主持起草了中国近代第一部诉讼法草案《刑事 民事诉讼法》。该草案引进了西方的罪刑法定、公开审判等诉讼制度，并首次规 定了陪审制和律师制度。然而，当草案交由各大臣讨论时，却遭到了激烈的反对。 这主要表现在两个方面：
首先，“礼法之争”体现在对诉讼制度的不同理解上。在清朝传统法律文化 中，“礼”是社会秩序的核心，而“法”则是维护这种秩序的工具。然而，西方 法律制度中的诉讼制度，强调的是个人权利的保障和程序公正。因此，修订法律 草案的主张与传统观念发生了冲突。
然而，法罗斯科庞德也指出了王权在行使这些特权和权力时受到了一定程度 的限制。这些限制主要来自于司法机构和法律职业群体的发展，以及普通法的逐 渐兴起。普通法的形成和发展，使得法律逐渐从王权的绝对控制中解放出来，成 为一种独立的、具有普遍约束力的规范体系。
法罗斯科庞德在第三章中还探讨了普通法精神的起源和发展。他认为，普通 法的精神源于英国社会的独特历史和文化背景。其中，法律职业群体的兴起和独 立是最为重要的因素之一。这些法律职业者通过他们的专业知识和技能，逐渐获 得了对法律制定
自20世纪90年代以来，随着公司治理丑闻的不断曝光，外部控制和内部治理 逐渐成为研究的热点。外部控制主要公司治理体系中股东、董事会、监事会和经 理层等利益相关者的监督与制衡作用，而内部治理则着重于企业内部组织结构、 激励机制、信息披
露等方面的安排。在实践中，公司需要将外部控制与内部治理相结合，以实 现有效的治理。
的复杂性。尽管两次论争都未能在当时解决所有问题，但它们对于东亚的法 律现代化进程具有深远的影响，也为后来的法律改革提供了宝贵的经验和教训。
基本内容
公司治理机制是一个动态平衡的过程，既要考虑外部环境的影响，也要考虑 内部策略的调整。本次演示将综合论述关于外部控制、内部治理以及二者整合的 文献研究，旨在从理论和实证角度，解析这三个方面在塑造和影响公司治理机制 中的作用。

※COSO委员会：是Treadway委员会的发起组织委员会的简称。

即Treadway，即反欺诈财务报告全国委员会。

※内部监督：是指企业对其内部控制的健全性，合理性和有效性进行监督，检查与评估，形成书面检查报告并采取必要纠正措施的过程。

※公司治理结构：是指内部治理结构，又称法人治理结构，是根据权力结构，决策结构，执行结构和监督结构相互独立，权责分明，相互制衡的原则实现对公司的治理。

※公司预算：是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标和战略规划所编制的经营，资本，财务等方面的年度总体规划，包括日常业务预算（经营预算），特种决策预算（资本预算），与财务预算三大类内容。

※风险识别：是指资产当前或未来所面临的和潜在的风险加以判断，归类和对风险性质进行鉴定的过程。

是指用感知，判断或归类的方式对现实的和潜在的风险性质进行鉴定的过程。

※风险评估：是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。

就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。

※不相容职务分离控制：要求企业全面系统的分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。

※舞弊：是一种采取不正当和欺骗的手段，有意识的违反既定的，公众认可的规则以损害或牟取组织经济利益的行为。

1.种类：管理舞弊（是指管理层蓄谋的舞弊行为，是指企业最高管理当局进行的舞弊）和非管理舞弊（也称为员工舞弊，也指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他贪污手段，类似的不法行为）。

2.完善反舞弊机制的措施：①营造良好的企业文化；②评估舞弊风险，并实施方案控制和化解风险；③完善企业治理结构；④建立适当的舞弊监督程序；⑤加强信息沟通，建立信访举报制度；⑥加强舞弊结果处理。

※会计系统控制：主要是通过对会计主体所发生的各项职能用货币计量的经济业务进行记录，归集分类，编报等而进行的控制。

内部控制有效性的影响因素分析作者：林淑萍来源：《时代金融》2013年第23期【摘要】美国“安然事件”后，超级大公司（如施乐、世界通信等）又再次发生的财务丑闻；国内发生的“银广夏”、“三鹿奶粉”等一系列财务丑闻事件，无一不与企业内部控制的缺陷息息相关。

内部控制逐渐成为各界讨论的焦点。

研究内部控制有效性的影响因素，对完善企业内部控制系统，增强企业竞争力具有积极作用。

【关键词】内部控制有效性影响因素一、定义我国《内部控制基本规范》参照1992年COSO委员会对内控的定义，根据中国国情，对内部控制定义：内部控制是由企业董事会、监事会和全体员工实施的，旨在实现控制目标（合规、资产安全、财务报告、经营和战略）的过程。

二、内部控制制度立法的发展回顾和研究现状美国作为现代内部控制的发源地，对内部控制有较成熟的理论研究和立法规定。

先后经历了内部牵制、制度、结构、整合框架阶段。

我国内控经历大体可分为了初级阶段和发展阶段。

在初级阶段的成果大致有：1996年《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计准则》；1997年《加强金融机构内部控制的指导原则》；1999年《保险公司内部控制制度建设指导原则》和《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。

发展阶段的立法有：2001年《证券公司内部控制指引》并在2003年对其进行了修正。

2006年《寿险公司内部控制评价办法（试行）》；2006年《上海证券交易上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》；2008年《企业内部控制基本规范》，2010年颁布了《配套指引》，并从2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自第二年起扩大到在沪、深证券交易所主板上市的公司施行。

加强企业内部控制已成为未来发展趋势，对内控有效性议题研究也正在我国蓬勃兴起。

国外现有文献研究得出影响内部控制有效性的因素大致有审计委员会效率、公司财务状况、上市年限、治理结构、高管薪酬，企业性质、规模，外部审计特征等。

内部控制信息披露质量及其影响因素的实证内部控制信息披露质量是指上市公司在年度报告中对于内部控制体系的披露情况，从而评估公司内部控制体系的有效性和健全性。

内部控制信息披露质量的好坏对于公司治理和投资者保护具有重要的影响，因此，在实证研究中探讨其影响因素至关重要。

1.公司治理结构：公司内部控制的制度设置和运行与公司治理结构有着密切的关系。

研究表明，公司治理结构体系完善的公司更倾向于披露更高质量的内部控制信息。

具体而言，独立董事的比例、董事会规模和董事会独立性等因素对于内部控制信息披露质量有着显著的正向影响。

2.外部监管环境：外部监管环境的严格程度和有效性也影响着内部控制信息披露质量。

研究发现，监管机构的执法力度和对内部控制披露的审查力度越大，公司越倾向于披露更高质量的内部控制信息。

而一些研究还发现，上市公司不愿意公开披露的内部控制信息会受到投资者的负面解读和市场的负面反应，从而加强了上市公司对内部控制信息披露质量的重视。

3.公司规模和盈利能力：公司的规模和盈利能力也与内部控制信息披露质量相关。

一般来说，规模较大的公司在内部控制信息披露方面更加重视，披露质量更高。

这是因为规模较大的公司往往拥有更为完善的内部控制体系，并且有更多的资源来完善其内部控制信息披露。

盈利能力对于内部控制信息披露质量的影响也是正向的，盈利能力较高的公司会更加注重内部控制的有效性和披露质量，以增强投资者的信心。

4.审计师特性：审计师在内部控制信息披露中起到重要的角色，其专业性和独立性对于内部控制信息披露质量具有重要影响。

一些研究发现，内部控制信息披露质量与审计师的大小事务所背景、审计师的审计工作质量和审计费用等因素相关。

独立性强且工作质量较高的审计师往往能够提供更高质量的内部控制信息披露。

总之，内部控制信息披露质量及其影响因素的实证研究表明，公司治理结构、外部监管环境、公司规模和盈利能力以及审计师特性等因素都对内部控制信息披露质量产生重要影响。

内部控制与公司治理：二者的关系和区别内部控制与公司治理：二者的关系和区别随着全球经济的不断发展，公司面对的风险和挑战也越来越多，投资者和监管机构对公司的内部控制和公司治理要求也越来越高。

内部控制和公司治理是与公司生存和发展密不可分的两个概念，它们的关系和区别深受关注。

下面将分别从内部控制和公司治理的定义、目的、原则、要素、形式以及实施等方面进行分析，以便更好地理解它们之间的关系和区别。

一、内部控制1.定义内部控制是指公司管理层为实现公司目标而采取的一系列组织措施和制度，其中包括：企业文化、管理制度、流程规范、财务报告、风险管理和合规监督等内容，目的是保证公司资产的有效保护、企业经营的合法合规、财务报告的真实性和完整性。

2.目的内部控制的主要目的是保护公司的资产，提高企业的经济效益，防范和控制各种风险，同时确保企业在法律法规和公司治理要求下的合规经营。

此外，内部控制还可以帮助公司管理层及时发现问题，及早解决问题，防止问题扩大化，减少不必要的损失。

3.原则内部控制遵循以下原则：有效性原则、起效期原则、连续性原则、风险识别和评估原则、信息和通信原则、监督和评价原则等。

4.要素内部控制主要包括以下要素：公司管理层、内部控制环境、风险识别和评估、控制措施、信息和通信、监督和评价等。

5.形式内部控制的形式有很多种，如：制度规范、流程控制、财务报告、作业程序、审计、风险管理等。

6.实施内部控制的实施需要有一个合理的时间规划、资源配置以及组织架构。

实施内部控制需要制定明确的政策和程序，确定责任和权限，培训和宣传员工，并建立监督和评价机制。

二、公司治理1.定义公司治理是指公司的组织结构、运作机制和管理文化等一系列制度和准则的总称，其主要目的是督促管理层以股东利益为中心，合理、公正、透明地运作公司，确保公司管理层履行职责，维护股东权益，达到良好的运营和发展。

2.目的公司治理的主要目的是保护公司股东和利益相关者的权益，提高公司价值，促进公司健康发展。

国有公司治理结构与“控制”的关系解析目录一、国有公司治理结构概述 (2)1.1 国有公司的定义和特点 (3)1.2 国有公司治理结构的构成要素 (4)二、国有公司治理结构中的“控制”概念 (5)2.1 “控制”的定义和类型 (6)2.2 控制在国有公司治理中的作用 (7)三、国有公司治理结构与“控制”的关系分析 (8)3.1 董事激励与控制的关系 (10)3.2 董事持有公司一定比例的股份与控制的关系 (11)3.3 董事会职权与控制的关系 (12)3.4 监事激励与控制的关系 (13)3.5 内部审计与控制的关系 (14)3.6 外部审计与控制的关系 (16)四、国有公司治理结构中控制的有效实施 (17)4.1 建立健全的公司治理制度 (18)4.2 强化董事和监事的责任意识 (19)4.3 提高公司信息披露的质量 (21)4.4 加强内部控制体系的建设 (22)4.5 优化公司内部监督机制 (23)五、国有公司治理结构与“控制”的案例分析 (24)5.1 成功案例 (25)5.2 案例分析 (26)六、结论 (28)6.1 国有公司治理结构与控制的重要性 (29)6.2 不断完善国有公司治理结构与控制的有效实施 (30)一、国有公司治理结构概述国有公司治理结构是指国有企业在经营、管理和监督方面的组织体系，包括股东会、董事会、监事会等治理主体及其相互关系与权责分配。

在中国特定的经济体制下，国有公司治理结构扮演着至关重要的角色，它涉及到国有资产的保护与增值，以及企业运营效率的提升。

由于国有企业具有特殊的所有权属性，其治理结构与传统私营企业的治理结构存在一定差异。

国有公司治理结构的核心目标是实现对企业运营的有效控制，确保国有资产的安全与收益。

在国有公司治理结构中，“控制”是一个核心概念，涉及到对企业决策、运营及风险管理的全方位把握。

这种控制不仅包括内部治理机制的运行，如董事会决策、监事会监督等，还包括外部治理机制的作用，如政府监管、市场约束等。

企业内部控制有效性的影响因素及改善对策作者：俞津来源：《今日财富》2018年第27期内部控制作为现代企业管理的重要手段和方式，对保障企业经营管理的合法合规性、保证财务相关信息的真实完整性和防范企业的经营风险等具有重要作用。

但是在实践过程中受各种因素的制约，部分企业在实施内部控制的过程中出现了管控有效性不足的问题。

鉴于此，本文以内部控制有效性为分析对象，在总结有效的内部控制对企业的积极意义和内部控制有效性的影响因素的基础上，提出企业提高内部控制有效性的对策，意在为企业提高内部控制水平，实现持续稳定发展提供参考。

一、内部控制有效性概述内部控制有效性概念的界定有动态和静态之分。

动态的内部控制有效性是一个过程性的概念，它是按照企业的环境变化和发展阶段对内部控制要素、制度以及管理活动进行改进，促使企业的阶段性目标实现的过程。

静态的内部控制有效性则是指内部控制机制实际最终达到的结果与其预期的资产安全、财务相关信息的真实完整性、经营的效率和效果以及经营管理的合法合规性等目标的偏差度。

目前对内部控制有效性常用的评价方法有三种：一是以内部控制的五要素为对象所开展的详细评价法，二是以风险为基础，分析判断企业在主要风险点是否存在相应的内部控制的风险基础评价法，三是多级模糊综合评价法。

二、有效的内部控制对企业的积极意义有效的内部控制对企业的积极意义主要体现在两个方面：一方面是对企业管理风险的防范作用，即有效的内部控制可以把企业在运营管理过程中的财务风险、营运风险和市场风险等因素控制起来，从而为企业的持续稳定发展创造一个良好的环境；另一方面则是对企业经营效益的提升作用，即企业具体业务层面的内部控制若是有效的，则可以合理降低企业在材料采购、费用支出以及存货等方面的成本支出，从而促进企业经营效益的提升。

三、内部控制有效性的影响因素分析在实践中，影响企业内部控制有效性的因素具有多元化的特点，但是归纳起来主要体现在以下四个方面：（一）股权结构对内部控制有效性具有一定的影响通过对沪市2013-2015年A股上市公司892家企业的经营效率效果、财务报告可靠性、经营管理合法合规性、是否国有持股、第一大股东持股比例、机构投资者持股比例等相关财务数据进行统计分析发现：企业财务报告的真实可靠性与机构持股比例、是否国有持股呈正向相关，与第一大股东持股比例呈负相关；经营管理合法合规性与机构持股比例呈正向相关，与第一大股东持股比例呈负相关关系；经营效率效果与机构持股比例呈正向相关。