个人股权及利息股息红利所得政策解读-97页文档

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国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知
【标 签】利息股息红利所得税
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税函﹝1997﹞656号
【发文日期】1997-12-10
【实施时间】1997-12-10
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
天津市地方税务局：
你局《关于对利息、股息、红利所得分配个人名下征税问题的请示》（地税
二［1997］43号）收悉。

经研究，现通知如下：
扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税（1994年前为个人收入调节税）。

关联知识：
1.企业的利润分配到股东个人名下，何时缴纳个人所得税？。

关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知财税〔2012〕85号经国务院批准，现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。

对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。

第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

个人应在资金账户留足资金，依法履行纳税义务。

证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。

四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

七、利息、股息、红利所得（★★）基本规定特殊规定应纳税额计算原理（一）利息、股息、红利所得基本规定利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（二）利息、股息、红利所得特殊规定1. 免税的利息（1）国债和国家发行的金融债券利息免税；（2）储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

2. 个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利【总结】储蓄存款、国债与股票3. 房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下，按照与房地产公司约定条件（如对房屋的占有、使用、收益和处分权进行限制）在一定时期后无条件退房而取得的补偿款，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴。

（2020年新增）（三）利、股、红所得应纳税额计算原理（★★）1. 税率：20%2. 按次计算，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

3. 应纳税额=应纳税所得额×20%=每次收入额×20%【特别提示】每次收入额就是应纳税所得额，没有任何扣除。

【总结】八、偶然所得（一）偶然所得基本规定（★★）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

（二）偶然所得特殊规定（★★）1. 个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

2. 企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额缴纳个人所得税。

3. 企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：① 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；② 企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等）；③ 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

4. 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

股权投资的税收政策与优惠随着经济的发展和市场的繁荣，股权投资成为越来越多投资者的选择。

不仅能够获取资本回报，还能获得一系列的税收政策和优惠。

本文将就股权投资的税收政策和优惠进行详细探讨。

一、个人投资者的股权投资税收政策个人投资者在进行股权投资时，根据税收政策可以享受以下几项税收优惠。

首先是个人所得税的优惠政策。

在中国，个人所得税法规定，个人通过股权投资获得的股息收入、股权转让所得等都属于个人所得，根据不同的政策规定，可以享受不同的税收优惠。

例如，在股息收入方面，个人投资者可以选择按照实际收到的红利金额缴纳个人所得税，或者选择按照红利收入的20%的比例缴纳个人所得税。

这些优惠政策能够有效减轻个人投资者的税收负担，激励更多的投资者来进行股权投资。

其次是个人所得税的免税政策。

中国税收法规还规定，个人投资者在股权投资方面还可以享受一定的免税政策。

例如，在股权投资持有超过3年的情况下，个人所得税可以免税，这意味着如果个人投资者将股权投资持有超过3年，获得的投资回报是不需要缴纳个人所得税的。

这对于长期投资者来说，无疑是一个很大的激励政策。

此外，在个人投资者进行股权转让时，还可以根据股权转让的具体情况享受不同的税收政策和优惠。

例如，在个人投资者将所持股权转让给非关联方的情况下，如果转让收益低于20万元，可以享受免税政策。

如果转让收益超过20万元，在满足一定条件的情况下可以选择适用20%的税率缴纳个人所得税。

二、企业投资者的股权投资税收政策与个人投资者不同，企业投资者的股权投资税收政策相对复杂一些。

以下是企业投资者可以享受的主要税收政策和优惠。

首先是企业所得税的优惠政策。

根据中国税收法规，企业通过股权投资获得的收入属于企业所得，可以根据不同的政策规定享受不同的税收优惠。

例如，在股权投资收益方面，企业投资者可以选择按照实际收到的收益金额缴纳企业所得税，或者选择按照收益金额的20%的比例缴纳企业所得税。

这些优惠政策能够降低企业的税收负担，鼓励更多企业进行股权投资。