股息红利差别化个人所得税政策

利息、股息、红利个人所得税相关税收规定汇编一、《个人所得税法》主席令[2007]第85号：1、税目：利息、股息、红利所得。

2、税率：利息、股息、红利所得，税率为百分之二十。

3、所得额：利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。

4、免纳个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息。

二、《个人所得税法实施条例》国务院令[2008]第519号：1、范围：利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

2、征税办法：对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。

3、个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

4、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

三、关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知国税发[1994]89号：1、关于派发红股的征税问题：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

2、扣缴义务人：利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。

四、《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号：1、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

2、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

3、派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。

【财政方案】全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题方案全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题方案各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，全国中小企业股份转让系统有限责任公司，中国证券登记结算公司：根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发[2013]49号）的有关规定，现就实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：一、个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

前款所称挂牌公司是指股票在全国股份转让系统挂牌公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。

对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，挂牌公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。

第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。

证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

股息红股息红利税个人应纳税额计算方法
现在上市公司的股息红利个人所得税是10%
非上市公司的20%
2013年1月1日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。

持股超过1年的，税负为5%；持股1个月至1年的，税负为10%；持股1个月以内的，税负为20%。

例如，小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股，该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元，股权登记日为2013年6月18日。

上市公司派发股息红利时，先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元，此时小刘应缴税1000元×20%=200元。

如果小刘在2013年6月24日之前(含24日)卖出全部股票，则持股在1个月以内(含1个月)，应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。

如果小刘在2013年6月25日(含25日)至2014年5月24日(含24日)期间卖出全部股票，则持股超过1个月但在1年以内(含1年)，应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。

个人取得上市公司股息红利如何征收个税个人投资股票是一种常见的理财方式，而上市公司通过向股东支付股息红利来回报投资者的利益。

然而，作为投资者，个人取得上市公司股息红利是否需要征收个税呢？这是一个常见的问题。

首先，我们需要了解股息红利的基本概念。

股息红利是上市公司从盈利中分配给股东的一部分利润。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人取得的各类收入都需要缴纳个人所得税，而股息红利也不例外。

根据个人所得税法的规定，个人取得股息红利需要缴纳涉税所得的税款。

具体征收的税款比例是根据个人所得税法相关规定来确定的，主要由以下两个因素决定：个人所得税税率和计税方式。

首先，个人所得税税率是根据国家税收政策来确定的，分为多个档次。

当前，我国的个人所得税分为7个档次，起征点为每年收入36000元。

不同档次的税率逐步增加，最高为45%。

根据个人所得的具体数额，可以找到适用的税率。

其次，计税方式也是决定个人所得税税款的重要因素。

目前，我国个人所得税的计税方式主要有两种：累进税率和综合所得税率。

根据个人所得的不同情况，可以选择适用的计税方式。

在股息红利的征收中，通常使用累进税率进行计算。

那么，在个人取得上市公司股息红利并缴纳个人所得税时，应该如何进行具体计算呢？首先，个人需要准备好相关的纳税申报资料，包括自己的个人信息以及取得股息红利的相关证明文件。

这些证明文件通常由证券公司或上市公司提供，包括股息发放通知书或税务结算证明等。

其次，根据自己取得的股息红利的具体数额，按照个人所得税法的规定，根据适用的税率进行计算。

具体的计算公式为：个人所得税=股息红利收入 ×适用税率- 速算扣除数。

速算扣除数是用来调整税款计算的一项补贴，根据税法规定而定。

根据不同税率档次的规定，速算扣除数也有所不同。

举个例子，假设个人取得的股息红利为10000元。

根据个人所得税法的规定，一般情况下，股息红利需要缴纳20%的个人所得税。

根据计算公式，个人所得税 = 10000 × 20% - 速算扣除数。

一、股息个税的相关规定《财政部、国家税务总局、中国证券监督管理委员会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)第一条规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

具体如下表所示：持股期限应纳税所得额适用税率实际税负1个月以内（含1个月）股息红利100% 20% 20%1个月以上至1年（含1年）股息红利50% 10%超过1年股息红利25% 5%二、股息个税的计算方法财税〔2012〕85号规定，对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步：上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。

第二步：个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

三、新三板、沪港通股息个税的计算(一)新三板股票交易个税计算的依据2014年6月27日，财政部、国家税务总局联合证监会发布了《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2014〕48号)，对新三板挂牌公司股息红利做出了规定，适用优惠、税率以及扣缴方法与上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司基本一致。

财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的
通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】财税[2005]102号
【失效依据】财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2005.06.13
【实施日期】2005.06.13
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知
（财税[2005]102号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为促进资本市场发展，经
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分红个税税率扣除标准根据财政部、国家税务总局发布的《个人所得税法实施条例》和《个人所得税法》等相关法规规定，分红个税税率和扣除标准如下：一、分红个税税率1.股息红利（含股权激励收入）所得税率根据《个人所得税法实施条例》第16条规定，股息、红利和股权激励收入按照以下税率适用：-纳税收入在3万元以下的，税率为5%；-纳税收入超过3万元至20万元的，税率为10%；-纳税收入超过20万元的，税率为20%。

其中，股权激励收入自2024年1月1日起适用此税率。

2.偶然所得（利息红利）所得税率根据《个人所得税法实施条例》第17条规定，偶然所得按照以下税率适用：-纳税收入在20万元以下的，税率为20%；-纳税收入超过20万元至50万元的，税率为30%；-纳税收入超过50万元的，税率为40%。

需要注意的是，以上税率是根据全年总收入进行适用的，纳税人需合理计算全年总收入后再确定适用税率。

二、分红个税扣除标准在计算纳税额时，个人可以享受一定的扣除标准。

根据《个人所得税法实施条例》第6条规定，对于股息、红利和其他类似的股权所得，纳税人可以享受以下两种扣除方式中的一种：1.股息红利扣除标准《个人所得税法实施条例》第16条规定，个人取得的股息、红利收入可以选择享受800元的基本减除费用，或者按照20%的比例进行扣除。

2.偶然所得（利息红利）扣除标准《个人所得税法实施条例》第17条规定，个人取得的利息、红利、偶然所得等可以选择享受400元的基本减除费用，或者按照20%的比例进行扣除。

以上两种扣除方式可按照自己的实际情况选择其中一种进行扣除。

需要注意的是，选择基本减除费用的，不得同时享受20%的比例扣除。

总结：个人分红所得可以选择享受基本减除费用或按照20%的比例进行扣除。

股息红利可享受800元的基本减除费用或按照20%的比例进行扣除；偶然所得可享受400元的基本减除费用或按照20%的比例进行扣除。

上市公司股息红利差别化个人所得税政策调整记者问答1、为什么对上市公司股息红利差别化个人所得税政策进行调整?答：自2023年1月1日起，我们对上市公司派发的股息红利所得实行了差别化个人所得税政策。

按持股时间长短予以不同的税收政策待遇，主要内容：持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的，股息红利所得分别按全额、50%和25%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税，即实际税负分别为20%、10%和5%。

该差别化税收政策的实施，主要目的是发挥税收政策导向作用，鼓励长期投资，促进我国资本市场长期稳定健康发展。

此次，经某批准，自2023年9月8日起，对上市公司股息红利所得差别化个人所得税政策进行了适当调整，对持股1年以上的投资者加大了税收优惠力度，即持股超过1年的，其取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。

同时，对持股1个月以内和1个月至1年的，原有政策保持不变，实际税负仍为20%和10%。

此次政策调整将有利于进一步鼓励长期投资，促进我国资本市场健康发展。

2、全国中小股份转让系统挂牌公司派发的股息红利，按调整后的股息红利差别化政策执行吗?答：2023年，根据某有关文件规定，财政部、国家税务总局、某监会发布《关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2023〕48号)，对全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利按照上市公司股息红利差别化税收政策执行，持股1个月以内、1个月至1年和超过1年的，股息红利所得税负分别为20%、10%和5%。

此次发布的《财政部国家税务总局某监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2023〕101号)规定，全国中小企业股份转让系统挂牌公司(以下简称挂牌公司)股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行，即与上市公司股息红利差别化政策同步调整，对个人持有挂牌公司的股票，持股超过1年的，暂免征收个人所得税，持股1个月以内和1个月至1年的，税负维持原政策不变，仍为20%和10%。

取得股息红利怎么缴纳个⼈所得税
个⼈取得上市公司股息红利应该怎么缴纳个⼈所得税呢？下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下相关的内容，希望能对⼤家有帮助。

问：我是个⼈，从上市公司取得了红利，我在计算个⼈所得税时有优惠吗?
答：财税[2005]102号⽂件规定：
⼀、对个⼈投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计⼊个⼈应纳税所得额，依照现⾏税法规定计征个⼈所得税。

⼆、上述规定⾃⽂发之⽇起执⾏。

财税[2005]107号⽂件第⼀条规定：财税[2005]102号⽂下发之⽇后(含当⽇)上市公司实际派发的股息红利所得，按照财税[2005]102号⽂规定的减征个⼈所得税政策执⾏。

符合上述规定的上市公司，已按股息红利全额计算扣缴个⼈所得税的，可按财税[2005]102号⽂规定的减税政策将多扣缴的税款退还个⼈投资者;税款已缴⼊国库的，由财税部门按规定程序办理退税，并由扣缴义务⼈退还个⼈投资者。

财税[2005]102号⽂所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。

提⽰：根据⽂件规定，您在符合条件的上市公司取得可以享受优惠，但是您从其他的公司取的红利不可以享受优惠政策。

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