审计客观题参考答案

《审计学》各章习题参考答案(第1版的单数题) 第一章 审计导论 练习题

一、单项选择题 1.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ A ）。 A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动 B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料 C.被审计单位的会计资料及其相关资料 D.被审计单位的财务报表 2.下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（B ）。 A．注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B．注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C．注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D．注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 3.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（B ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 4.审查Ｕ公司的销售业务及其相关账户记录时，注册会计师通过往来函件发现Ｕ的客户Ｖ公司实际上是其重要的关联方，但Ｕ公司提供的关联方及其交易清单中并未包含这一关联方及其相关交易。注册会计师认为，虽然Ｕ公司记录的其与Ｖ公司之间的所有交易均正确，但仍然怀疑Ｕ公司有意隐瞒关联方及其交易，并违反了下列认定。其中，你认可的是（D ） A.与交易和事项相关的完整性认定 B.与交易和事项相关的分类认定 C.与期末账户余额相关的完整性认定 D.与列报相关的完整性认定 5.为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（A ）。 A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 6.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D ）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 7.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（C ）。 A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则 B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任 C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任 D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准 8.按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担下列（A ）责任。 A.监督财务报告的过程 B.选择适用的会计准则和制度 C.选择和运用恰当的会计政策 D.做出合理的会计估计 9.在我国，有限责任公司制度事务所注册资本不少于人民币（ A）万元。 A．30 B．100 C．150 D．200 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是(A )。 A.会计师事务所 B.7名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团的审计部门 D.注册会计师理事会 11.鉴证业务涉及的三方关系人是指（ C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 12. 以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有（ B ）。 A.责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方； B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强包括责任方在内的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度； C.鉴证业务还涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任； D.责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 13.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（ A ）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 二、多项选择题 1.审计主要目的是“对财务报表发表审计意见”的阶段有（ C. D ）。 A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.财务报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.运用风险导向审计方法时，为确定审计风险，注册会计师应考虑以下（ＡＢＤ）因素的影响。 Ａ.控制风险：如内部控制未能防止、发现和纠正账户余额等存在的错报 Ｂ.检查风险：注册会计师通过实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在的错报 Ｃ.经营风险：如经营成果难以达到出资者的认可或难以持续经营等 Ｄ.固有风险：如容易产生错报的会计报表项目和管理人员的品行等 3.关于注册会计师审计的表述正确的是（ ＡＢ ）。 A.在独立性上体现为双向独立 B.是有偿审计 C.可根据审计结果作出审计决定 D.是强制性的审计 4.下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ＡＢC. ）。 A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展 5.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（A BD.）。 A.验证企业资本 B.预测性财务信息审核 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计 6.下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（ BD ）。 A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者 7.如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中，（ＡＢC）是正确的。 A. Ｘ账户违反了完整性认定 B. Ｙ账户违反了存在认定 C. 被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现 8.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（ C. D）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。 A. 营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B. 存货是否已适当地计提跌价损失准备 C. 存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内 D. 有关短期借款的入账是否及时 9.下列表述中，正确的是（B C）。 A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任 B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任 C.有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人承担有限责任 D.合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任 10.中国注册会计师协会的会员的义务有（ ABD ）。 Ａ.接受协会的监督、管理 Ｂ.按期缴纳会费 Ｃ.获得协会提供的有关资料 Ｄ.执行协会纪律 11.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用下列（AC ）表述形式。 A．明确提及责任方认定 B．直接提及鉴证对象但不提及标准 C．直接提及鉴证对象及其标准 D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准 12.下列情况下，属于变更业务类型合理的理由有（ AB ）。 A .业务环境变化影响到预期使用者的需求 B .预期使用者对该项业务的性质存在误解 C .业务范围受到责任方的限制 D. 业务范围受到客观环境的限制 13.项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（ ABC ）。 A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D.被审计单位的独立性 14.鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。鉴证业务风险包括（ CD ）。 A.控制风险 B.固有风险 C.重大错报风险 D.检查风险 三、判断题 1.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。（+ ） 2.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。（- ） 3.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（ -） 4.在鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平（- ）。 5.签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。（ -）

6.出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（ +）

7.注册会计师在执行财务报表审计业务时保持职业怀疑态度，并不要求其假设管理层是不诚信的，也不要求将审计中发现的舞弊事项看作是一系列舞弊事件中暴露出来的一个。（-） 8.为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的存在性（ +）。 9.公司管理层不仅应当履行编制财务报表的职责，而且应当履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于无比或错误导致的重大错报。（ -） 10.鉴证服务，就是注册会计师通过评价某一对象（如历史财务报表、非财务信息等）在所