认可价值和账面价值

保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产(保监发〔2007〕4号)【发布单位】中国保险监督管理委员会【发布文号】保监发〔2007〕4号【发布日期】2007-01-17【生效日期】2007-01-17【失效日期】【所属类别】政策参考【文件来源】中国保险监督管理委员会保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产(保监发〔2007〕4号)各保险公司：为加强偿付能力监管，科学评估保险公司的偿付能力，我会研究制定了《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》、《保险公司偿付能力报告编报规则第11号：动态偿付能力测试（人寿保险公司）》、《保险公司偿付能力报告编报规则第12号：年度报告的内容与格式》和《保险公司偿付能力报告编报规则第13号：季度报告》，并对《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：货币资金和结构性存款》进行了修订，更名为《保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产》。

现予印发，请遵照执行。

二○○七年一月十七日保险公司偿付能力报告编报规则第2号：投资资产引言1．本规则规范保险公司的下列资产在偿付能力报告中的编报：（1）投资资产；（2）现金及流动性管理工具。

2．下列资产适用其他相关编报规则：（1）保险公司在子公司、合营企业和联营企业中的权益，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第10号：子公司、合营企业和联营企业》；（2）证券回购业务产生的资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第5号：证券回购》；（3）投资连结保险独立账户中的各项投资资产，适用《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》。

定义3．本规则使用的下列术语，其定义为：（1）金融债，指保险公司存放在金融机构的定期存款、协议存款、结构性存款、拥有的由金融机构发行的债券以及对金融机构的其他债权，包括金融机构发行的可转换债券，但不包括保险公司对金融机构的应收保费、其他应收款等应收及预付款项。

（2）企业债券，指保险公司拥有的由非金融机构企业发行的债券，包括非金融机构企业发行的可转换债券。

资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明资产账面价值是指企业在财务报表中披露的资产的价值，主要是通过会计准则和法规规定的计量基础来确定。

而评估结论是指通过专业评估师根据市场行情、经济环境、资产特性等因素进行评估后得出的资产价值。

当资产账面价值与评估结论存在较大差异时，可以说明以下几个方面的问题。

首先，资产账面价值可能存在过高或者过低的情况。

资产账面价值是基于会计准则进行计量的，会计准则主要关注的是历史成本和可比性，而并不完全反映资产在市场上的真实价值。

因此，当市场价格波动较大或者资产具有独特性时，资产账面价值就会与评估结论存在较大差异。

其次，资产账面价值可能无法反映资产增值或者贬值的情况。

随着时间的推移和经济环境的变化，一些资产的价值可能会发生增值或者贬值的情况。

然而，会计准则中规定的计量基础一般是基于成本或者摊销，无法准确反映资产的实际价值变化。

因此，当资产的市场价值发生较大波动时，资产账面价值可能无法及时调整，造成与评估结论的差异。

此外，资产账面价值可能无法反映资产的潜在价值或者未来利润的情况。

资产价值的确定主要基于历史成本和可比性，而忽视了资产的潜在价值或者未来利润的贡献。

例如，企业拥有一块土地，根据会计准则，土地的价值应该是购买时的成本减去摊销，而并不考虑土地可能因为周边发展而带来的价值提升。

在这种情况下，评估师可能会考虑土地的潜在价值，给出较高的评估结论。

最后，资产账面价值可能存在不准确或者误差累积的情况。

由于各种原因，会计准则中对于资产计量的规定可能存在一定的主观性和误差。

当资产计量存在误差时，随着时间的推移和资产的变动，这些误差会逐渐累积，导致资产账面价值与评估结论存在较大差异。

综上所述，资产账面价值与评估结论存在较大差异表明会计准则对资产的计量方式可能存在局限性，无法完全准确反映资产的真实价值。

这要求企业和投资者在进行决策时，不只依赖于资产账面价值，还要考虑到评估结论等外部专业意见，从多个角度综合分析资产的价值。

账面价值与市场价值有什么区别？账面价值与市场价值：概述对上市公司进行估值是一项复杂的工作，并采用了几种不同的措施来得出公平的估值。

尽管没有一种方法是精确的，并且每种方法都呈现出不同的结果，但是投资者结合使用它们可以更好地了解股票的表现。

评估公司最常用的两种量化方法是市场价值和账面价值。

重要要点账面价值是在资产负债表上发现的企业资产的总价值，代表清算后所有资产的价值。

市值是根据公司在市场上流通股的总价值或市值得出的公司价值。

市场价值往往大于公司的账面价值，因为市场价值涵盖了无形资产以及未来的增长前景。

账面价值该账面价值的原意是指通过其反射根据其书籍（账户）业务的价值的财务报表。

从理论上讲，账面价值代表公司出售所有资产并偿还所有负债后的总价值。

这是公司清算后债权人和投资者可以预期获得的金额。

账面价值公式从数学上来说，账面价值是根据公司总资产与总负债之间的差额计算的。

\ text {公司的账面价值} = \ text {总资产}-\ text {总负债}公司的账面价值=总资产-负债总额例如，如果XYZ公司的总资产为1亿美元，总负债为8000万美元，则该公司的账面价值为2000万美元。

从广义上讲，这意味着如果公司出售其资产并偿还其债务，则该公司的股权价值或净资产将为2000万美元。

总资产包括各种资产，例如现金和短期投资，应收账款总额，库存，净资产，厂房和设备（PP＆E），投资和预付款，无形资产（例如商誉）和有形资产。

负债总额包括短期和长期债务，应付账款和递延税项。

账面价值示例由于公司按季度和年度报告资产负债表中的总资产和总负债，因此得出公司账面价值非常简单。

此外，账面价值还可以作为资产负债表上的股东权益。

例如，截至2019年6月的财政年度，技术领导者微软公司（MSFT）的资产负债表显示，总资产为2866亿美元，总负债为1842亿美元。

账面价值为（2,866亿美元-1,842亿美元）1,024亿美元。

这是报告为股东权益的同一数字。

市场价值与账面价值差异、操纵账面利润方法市场价值与账面价值差异是指股票或债券等证券的市场价格与
账面价值之间的差异。

在市场价值与账面价值差异中，账面价值通常是指证券的会计价值，而市场价值是指证券的市场价格。

在市场价值与账面价值差异中，账面利润是指证券的会计利润，它通常不等于实际利润。

这是因为证券的会计利润是根据会计准则计算的，而实际利润可能会受到许多因素的影响，如市场竞争、行业变化、管理层决策等。

为了操纵账面利润，管理人员可能会采取一些方法，如:
1. 操纵财务报表，如虚增资产、虚减负债、调整折旧率等。

2. 改变会计政策，如变更会计方法和折旧率等。

3. 延迟确认收入或提前确认收入。

4. 改变投资成本，如调整投资成本与市场价格的差额。

5. 改变会计期间，如将亏损在一个会计期间内确认，而在另一个会计期间内推迟确认。

这些操纵账面利润的方法可能会导致财务报表不准确，甚至会导致欺诈行为。

因此，投资者应该仔细评估证券的账面利润，并了解证券的市场价格和账面价值之间的差异，以更好地评估证券的风险和回报。

固定资产的计税基础与账面价值差异分析【会计实务经验之谈】固定资产的计税基础是指固定资产的历史成本。

《企业所得税法实施条例》第五十八条进行详细规定。

以各种方式取得的固定资产，初始确认时按照会计准则确定的入账价值基本上被税法认可，即取得时其账面价值一般等于计税基础。

固定资产持有期间的后续计量，会计准则按“成本－累计折旧－固定资产减值准备”计量，税收按“成本－按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额”计量。

由于会计与税收处理不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。

一、折旧方法的差异《企业会计准则第4号——固定资产》第第十七条规定：“企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

”不管选用何种方法，前提是有关方法能够反映固定资产为企业带来经济利益的消耗情况。

税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些规定可以加速折旧的情况外，基本上可以税前扣除的是按照直线法计提的折旧。

二、折旧年限的差异税法就每一类固定资产的折旧年限作出规定，而会计处理时按照准则规定折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定。

如企业会计处理时确定的折旧年限与税法规定不同，也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。

三、因计提固定资产减值准备产生的差异持有固定资产期间，对固定资产计提了减值准备以后，因税法规定按照会计准则规定计提的资产减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。

例如，A企业2015年年末以600万元购入一项生产用固定资产，估计使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。

假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。

2017年12月31日，企业估计该项固定资产可收回金额为500万元。

企业已计提固定资产减值准备40万元。

会计研究ACCOUNTING RESEARCH142公允价值计量下金融资产的递延所得税会计处理文／张雪琪摘要：以公允价值计量的金融资产包括交易性金融资产和可供出售金融资产，笔者从会计准则出发，通过举例法、对比分析法、归纳法等方法，得出了在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动产生暂时性差异，计入当期应纳税所得额；可供出售金融资产的公允价值变动产生暂时性差异，但不计入当期应纳所得税额，也不影响当期所得税费用，递延所得税仅影响所有者权益等结论。

关键词：金融资产；公允价值变动；递延所得税一、交易性金融资产的递延所得税会计处理交易性金融资产会计上按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；税法上按取得成本计量，不认可持有利得或损失。

在资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；公允价值小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

例如，A 公司2015年利润总额为1000万元，使用的所得税税率为25%。

2015年3月取得一项交易性金融资产，成本为500万元，2015年末公允价值为600万元。

所得税会计处理如下：(以下单位为万元)(见表1)二、可供出售金融资产的递延所得税会计处理可供出售金融资产会计上按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益；税法上按取得成本计量，不认可公允价值变动。

在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值时，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；公允价值小于账面价值时，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

例如，A 公司2015年利润总额为1000万元，使用的所得税税率为25%。

2015年3月自公开市场以每股5元的价格购入甲公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，2015年末，该股票尚未出售，每股市价6元。

所得税会计处理如下：(以下单位为万元)（见表2）三、两种金融资产的递延所得税会计处理异同点分析(一)递延所得税会计处理不同点分析交易性金融资产确认的递延所得税影响当期所得税费用，而可供出售金融资产确认的递延所得税不影响当期所得税费用，计入所有者权益。

资产评估与账面价值的调整资产评估是企业管理中非常重要的一项工作，它可以帮助企业更准确地了解自己的实际资产价值，为企业的发展决策提供依据。

然而，在实际操作过程中，账面价值与实际价值之间常常存在差异，需要进行调整。

一、资产评估的概念和作用资产评估是指对企业在某一特定时间点上所有的资产进行评估，包括固定资产、存货、无形资产等。

它可以帮助企业更全面地认识自己的资产状况，为企业的财务报告提供可靠的数据支持。

同时，资产评估也是银行、证券、保险等金融机构提供贷款和融资的重要依据。

二、账面价值与实际价值的差异账面价值是指企业在会计账簿上记录的资产价值，而实际价值是指资产在市场上的真实价值。

由于各种原因，账面价值与实际价值之间常常存在差异。

1. 折旧与摊销的影响：固定资产在使用过程中会发生逐渐陈旧和磨损，摊销相关费用。

这些因素导致的资产贬值在账面上可能无法完全反映出来。

2. 市场供求关系：市场供求关系的变化会直接影响资产的市场价格。

如果某种资产需求量大于供应量，那么其市场价格往往会高于其账面价值。

3. 特殊价值：一些资产可能具有特殊价值，比如专利、商标等。

这些特殊价值无法通过简单的会计核算而体现。

三、调整账面价值的方法为了提高账面价值与实际价值的一致性，企业可以采取以下方法进行调整。

1. 物权调整：将资产的物权进行调整，以反映出其实际市场价值。

比如对于土地、房产等，可以委托第三方机构进行估值，并根据评估结果调整账面价值。

2. 提前折旧：在会计核算中提前对资产进行折旧，以反映其实际贬值程度。

这样可以减少资产账面价值与实际价值之间的差异。

3. 利润调整：对于存在特殊价值的资产，企业可以通过调整利润来反映其价值。

比如增加特殊价值的资产的利润，减少其账面价值与实际价值之间的差异。

四、调整过程中需注意的问题在进行资产评估调整时，企业需要注意以下问题，以确保评估结果的准确性和合法性。

1. 选择合适的评估机构：评估机构的专业水平直接影响评估结果的可靠性。

账面价值、账面余额和账面净值的区别“账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。

账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

账面净值是针对固定资产、无形资产和成本模式计量的投资性房地产而言的，账面净值就等于成本减去计提的累计折旧和累计摊销的金额。

资产负债表是按照期末有关资产的“账面价值”填列的。

对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额;而对于债权来说?如果为债权计提了减值准备?则账面价值是账面余额与减值准备之差。

固定资产账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

无形资产账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。

投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━公允价值模式后续计量的投资性房地产：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。

交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。

账面价值=账面余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。

账面余额=一级科目结余的金额。

可供出售金融资产以公允价值后续计量，可以计提减值准备。

1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。

资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明在财务会计中，资产账面价值通常是企业记载在账面上的资产价值，此价值是依照会计准则与会计政策所规定的会计原则进行模拟计算得出的。

然而，在实际操作中，资产的实际价值与账面价值之间存在着较大的差异，有时评估结论与账面数据之间甚至有着明显的矛盾。

本文将从以下几个方面介绍资产账面价值与评估结论存在较大差异的原因及解决方法。

1. 前因后果分析资产账面价值与评估结论存在较大差异的原因有很多，一般有以下几种可能:（1）会计政策的异同企业为达到财务目标所制定的策略性决策、会计政策、记账原则之间存在区别，在运用中也存在唯一的合规方式，并存在着些许的可操作性质。

这导致了资产账面价值与评估结论间的差异。

（2）资产评估方法的不同评估资产时所选用的评估方法不同，则评估结论得出的结果也应相应不同，这可能是造成资产账面价值与评估结论相差甚远的原因之一。

（3）自身价值的变化资产自身价值的变动也会导致资产账面价值与评估结论之间的差异。

比如土地使用价值、房地产市场价格波动等外部环境变化所导致的资产价值变化。

（4）盘亏和盘盈企业在盘点固定资产时，出现不良的情况就容易发生盘亏；而盘盈则指盘点资产时数量多于预期。

因此，盘亏和盘盈也会造成资产账面价值与评估结论之间的差距。

2. 解决方法针对资产账面价值与评估结论存在较大差异，以下有几种方法可供参考：（1）采用专业咨询首先，企业在确认资产的实际价值时，应寻求专业咨询机构的帮助，对资产进行权威性的评估，以减少资产账面价值与评估结论之间的差异。

（2）制定全面的会计制度和标准企业应根据行业特点、经营条件和管理需求等因素定制符合企业实际情况的会计制度和标准，以规范会计操作和财务管理。

（3）加强内部控制企业应注重内部控制，加强定期巡检、内部审计和风险管理等措施，在内部做出精益求精，以减少误差的发生。

（4）及时更新资产价值企业应保持资产价值的实时更新，及时核对、调整账面价值和市场价值之间的差异，使资产账面价值更符合资产实际价值。

账面余额与账面价值的区别账面余额与账面价值的区别是什么，很多同学搞不清楚这两者的概念，为大家做个分享。

对固定资产来讲：账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

对于企业的其他资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。

账面价值都是减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。

长期股权投资的账面余额与账面价值的区别1、对于长期股权投资的账面价值=账面余额-计提的减值准备2、长期股权投资的账面余额是指某个会计账户（科目）所有明细账户的余额汇总，即总账户余额。

比如权益法核算的长期股权投资，包括成本、损益调整和其他权益变动等明细科目余额。

而账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额。

备抵科目，一般是指累计折旧（摊销）、资产减值准备等。

3、长期股权投资是指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

投资性房地产的账面余额和账面价值的区别①账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）后的净额。

①账面余额是指某科目的账面实际余额，作为不扣除该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等）。

投资性房地产，在成本模式计量下，那么他的备抵科目有：投资性房地产累计折旧（摊销）、投资性房地产减值准备。

假设某投资性房地产原值为100万，已经折旧了40万，减值10万。

投资性房地产账面余额=100万投资性房地产账面价值=100-40-10=50万。

1、资产的账面价值和账面余额对固定资产来讲：账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

对无形资产来讲：账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销；账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。

其他资产：账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备2、权益法下，投资时：借：长期股权投资——××公司（成本）贷：银行存款可能会涉及分录：借：长期股权投资——××公司（成本）贷：营业外收入被投资方实现净利润时：借：长期股权投资——××公司（损益调整）贷：投资收益被投资方宣告分配现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资——××公司（损益调整）注：成本法改为权益法不需要进行追溯调整，直接将成本法下长期股权投资的账面价值转作权益法下长期股权投资的成本即可。

3、销售存货结转存货跌价准备的处理这里是新准则变化的一个地方，按照原准则的思路销售商品，若同时要结转存货跌价准备的，则应是借记存货跌价准备，贷记管理费用，而现在管理费用应换成资产减值损失，同时按照新准则要求，销售商品结转的存货跌价准备应冲减资产的成本，即作分录：借：主营业务成本（或其他业务成本）存货跌价准备贷：库存商品（或原材料等）分成两笔分录就是：借：主营业务成本（或其他业务成本）贷：库存商品（或原材料）借：存货跌价准备贷：主营业务成本（或其他业务成本）4、“递延收益”科目一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

二、本科目应当按照政府补助的项目进行明细核算。

三、递延收益的主要账务处理（一）企业与资产相关的政府补助，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。

在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

公允价值【摘要】我国新《企业会计准则》中的一大亮点是对公允价值的应用和计量。

针对这一修改，本文拟从公允价值的概念出发，剖析公允价值这一计量工具的特点，并结合公允价值在我国的应用历程，对其在新会计准则中的使用进行阐述。

2006年2月15日，财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系。

这次新修订的《企业会计准则》对计量属性作出了重大调整，不再强调把历史成本作为基础计量属性，全面引入了公允价值、现值等计量属性。

新准则规定了在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用公允价值进行计量。

一、公允价值的涵义国际会计准则委员会认为，公允价值是指“在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额”。

我国会计准则委员会对公允价值的定义与之无甚差别，都强调了公平交易。

从公允价值的定义中，可以看出其涵义主要有以下几点：（一）公允价值是在公平的交易中形成的交易双方是自愿的，彼此熟悉情况，交易金额公平，是双方一致同意的。

在强迫的交易或清算过程中形成的金额不能算作公允价值。

（二）公允价值计量的对象是全面的即公允价值是资产或负债的公允价值，不仅资产有公允价值，负债也同样具有公允价值。

（三）形成公允价值的市场是普遍存在的只要在市场环境下存在公平交易，那么不管是在活跃的市场中或不活跃的市场中都可以形成公允价值。

二、公允价值的特性公允价值是客观且动态的计量属性体系，具体表现为现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的现值等计量属性。

公允价值从产出的角度强调现在和未来的价值量，从而使会计信息更为相关、可靠。

与历史成本相比，公允价值具有如下特性：（一）形成公允价值的交易和交易双方是可以假设的形成公允价值的交易和交易双方并不一定是特定的或现实的交易及交易双方，而可以是假定的或虚拟的交易和交易双方。

这样，公允价值就可以被看作是“最可能”的交易价格；而在历史成本会计中，对于资产或负债的确认与计量是在交易真实发生时进行的。