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外币业务会计处理与报告外币业务是指企业在与外国单位进行交易时，涉及到以外币计价的收入、支出、资产和负债等经济事项。
由于涉及外币，外币业务的会计处理和报告需要特别注意，以确保准确和合规性。
本文将探讨外币业务的会计处理和报告的相关要点。
一、外币业务的会计处理1. 外币计价基础外币业务的会计处理首先要确定外币计价基础，通常有两种方法，即按照交易日的即期汇率和固定汇率。
- 按照即期汇率：按照交易日的即期汇率将外币金额折算成本币金额，适用于大部分外币交易。
- 按照固定汇率：若外币经常性交易量较大，并且波动较小，企业可根据业务需求、内部规定或国家政策确定固定汇率。
2. 外币资产和负债的会计处理外币资产和负债的会计处理主要涉及两个方面，即初始确认和期末折算。
- 初始确认：企业应按照外币金额的按日汇率计价将外币资产和负债转换为本币计价，差额应计入外币兑换损益。
- 期末折算：企业应按照期末的即期汇率将外币资产和负债折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
3. 外币收入和支出的会计处理外币收入和支出的会计处理与外币资产和负债类似，也需要进行初始确认和期末折算。
- 初始确认：按照交易日的即期汇率将外币金额折算为本币金额，差额应计入外币兑换损益或相关费用科目。
- 期末折算：按照期末的即期汇率将外币金额折算为本币金额，并计入外币兑换损益。
4. 外币业务的兑换损益外币业务的会计处理中，外币兑换损益是一个重要的项目。
企业应将汇率变动造成的差额计入外币兑换损益科目，作为业务利润或亏损的一部分。
二、外币业务的报告在财务报告中，外币业务需按照规定的报告要求进行披露。
1. 资产负债表资产负债表中，外币资产和负债需在各自的类别下分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
2. 利润表利润表中，涉及外币的收入、支出和兑换损益均需分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
3. 现金流量表现金流量表中，涉及外币的现金流量需按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分别列示，并注明折算汇率、折算成本币金额和折算差额。
《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。
课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。
通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。
通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。
其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。
在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。
对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。
对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。
拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。
涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。
在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。
金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。
金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。
本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。
一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。
金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。
首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。
由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。
比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。
其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。
当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。
因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。
比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。
最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。
由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。
比如证券行业的重要事项披露等。
二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。
银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。
银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。
具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。
同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。
银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。
2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。
第1篇一、引言随着经济全球化的深入发展，企业跨国经营日益普遍，外币业务已成为企业日常经营的重要组成部分。
为了规范外币核算，提高会计信息质量，我国《企业会计准则》对外币核算作出了明确规定。
本文将从外币核算的基本概念、核算方法、汇兑损益处理等方面进行详细阐述。
二、外币核算的基本概念1. 外币：外币是指除本国货币以外的其他国家的货币。
2. 外币业务：外币业务是指企业在日常经营活动中，以本国货币以外的货币进行的收付款项、借贷、投资等经济活动。
3. 外币核算：外币核算是指企业按照国家统一的会计制度，对外币业务进行记录、计量、报告和披露的过程。
三、外币核算的核算方法1. 交易发生日的汇率企业在发生外币业务时，应按交易发生日的汇率将外币金额折算为记账本位币。
记账本位币是指企业所采用的作为记账和报告货币的货币。
2. 持续计价汇率企业在持有外币资产或负债期间，应按期末汇率将外币金额折算为记账本位币。
期末汇率是指资产负债表日或财务报表日的汇率。
3. 货币性项目与非货币性项目的区分（1）货币性项目：货币性项目是指企业持有的现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等，这些项目以固定或可确定的金额进行计量。
（2）非货币性项目：非货币性项目是指企业持有的存货、固定资产、无形资产等，这些项目以市场价格或其他公允价值进行计量。
四、外币核算的具体操作1. 建立外币账户企业在发生外币业务时，应设立外币账户，如美元户、欧元户等，以方便核算和管理。
2. 记录外币业务企业在发生外币业务时，应按以下步骤进行记录：（1）将外币金额折算为记账本位币；（2）借记或贷记相应的外币账户；（3）借记或贷记相应的记账本位币账户。
3. 处理汇兑损益企业在期末进行汇兑损益处理时，应按以下步骤进行：（1）计算汇兑损益；（2）借记或贷记“财务费用”科目；（3）借记或贷记“应付账款”或“应收账款”科目。
五、外币核算的披露1. 外币业务概述企业在财务报表附注中，应对外币业务进行概述，包括外币种类、交易金额、汇率变动情况等。
金融企业会计会计分录大全第三章存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一）存入现金的核算：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金三）支付利息的核算：借：利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二、单位定期存款业务的核算一）单位存入定期存款：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书二）资产负债表日计算确定利息费用：借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整三）支取款项的核算：借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算一）存入：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—通知存款（某单位户）（*天）—本金二）支取：借：吸收存款——通知存款（某单位户）（*天）—本金利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算一）存入现金（含续存）：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金三）销户：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算一）开户：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书二）提前支取：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税三）销户：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算一）贷款发放的核算：借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金二）资产负债表日计提利息：借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整在到期贷款收回的核算中，借方记录吸收存款和活期存款（单位存款户）的本金，而贷方记录贷款和短期贷款（单位贷款户）的本金和利息收入/应收利息。
金融企业会计简答题三、简答题：（共4题，每题6分，共24分）（一）、目前，我国金融体系包括哪些机构？（1）中央银行———中国人民银行（2）国有商业银行：工农建中（3）股份制商业银行：交通银行、中信实业银行、中国光大银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、招商银行、民生银行、福建兴业银行、广东发展银行、华夏银行等（4）政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行（5）非银行金融机构：中国人民保险公司、信用合作社和合作银行、中国国际信托投资公司、国家外汇管理局（6）外资银行和涉外金融机构。
（二）、金融企业会计与其他会计相比有哪些特点？金融企业会计是财务会计体系中一种专业会计，是为经营金融业务服务的，是金融的基础工作。
-------特点：（1）金融企业会计核算金融各项业务的处理紧密联系在一起（2）金融企业会计具有显著的宏观性和社会性（3）金融企业会计联系面广、影响大、政策性强（4）金融企业会计核算上具有极严密的内部监督机制和管理控制制度（5）金融企业会计核算的电子网络化（三）、金融企业会计核算方法都包括哪些内容？1、设置会计科目和账户2、记账方法：复式记账3、编制和审核会计凭证4、登记账簿5、编制财务报表（四）、何为现金出纳柜员制？现金出纳柜员制是现在银行普遍实行的、由柜员一人办理现金收付业务的工作组织形式。
五、如何理解现金收付业务核算的程序？主要包括：人民币、外币现钞的收付和兑换设置：“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情况；收入：借记现金科目，付出贷记现金科目（六）、现金库房管理的内容及意义。
1、内容：（1）保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。
（2）办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。
（3）办理向上级行或人民银行现金存取业务。
2、意义：为保证库房的安全，各级银行必须做好金库管理工作。
（七）、现金出纳工作的内容与原则。
1、现金出纳工作的内容：（1）按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运；（2）办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；（3）根据市场货币流通的需要，调整市场各种票币的比例；（4）加强柜台监督和柜面服务工作；（5）宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币；（6）做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。
第1篇一、引言金融业作为国家经济体系的重要组成部分，其会计核算制度的健全与否直接关系到金融市场的稳定和金融企业的健康发展。
本文旨在探讨金融业会计核算制度的基本原则、主要内容、实施要求以及在我国金融业中的应用。
二、金融业会计核算制度的基本原则1. 客观性原则：金融业会计核算应真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 全面性原则：金融业会计核算应全面、系统地反映企业的各项经济活动。
3. 及时性原则：金融业会计核算应确保会计信息的及时性，以满足信息使用者对会计信息的需求。
4. 合法性原则：金融业会计核算应遵循国家法律法规和金融政策，保证会计信息的合法性。
5. 稳健性原则：金融业会计核算应充分考虑风险因素，确保会计信息的稳健性。
6. 一贯性原则：金融业会计核算应保持会计政策的一致性，不得随意变更。
7. 可比性原则：金融业会计核算应保证会计信息的可比性，便于信息使用者进行比较分析。
三、金融业会计核算的主要内容1. 资产核算：包括现金、存款、贷款、投资、固定资产、无形资产等。
2. 负债核算：包括短期借款、长期借款、应付债券、应付利息、其他应付款等。
3. 所有者权益核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4. 收入核算：包括利息收入、手续费收入、投资收益等。
5. 费用核算：包括利息支出、手续费支出、营业费用、管理费用、财务费用等。
6. 利润核算：包括营业利润、利润总额、净利润等。
7. 税金核算：包括增值税、所得税等。
四、金融业会计核算的实施要求1. 建立健全会计核算体系：金融企业应根据自身业务特点，建立健全会计核算体系，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 严格执行会计制度：金融企业应严格执行国家金融政策和会计制度，确保会计信息的合法性。
3. 加强内部控制：金融企业应加强内部控制，防范会计风险，确保会计信息的真实、准确。
4. 提高会计人员素质：金融企业应加强会计人员培训，提高会计人员的专业素质和职业道德。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是指企业或个人在国际经济交往中进行的跨境货币交流和结算的活动。
在这个过程中，会计分录起着至关重要的作用，用于记录和反映外汇交易的经济业务。
让我们来看一个典型的外汇交易的会计分录案例。
假设某公司购买了一批来自美国的原材料，支付了10,000美元。
根据外汇汇率为1美元兑换6.5人民币，我们可以得出以下的会计分录：
借：原材料 65,000人民币
贷：银行存款 10,000美元
在这个会计分录中，借方记录了购买原材料所支付的人民币金额，而贷方记录了将相应的美元存入银行的金额。
这样，公司的账户就反映了外汇交易的影响。
除了记录外汇交易本身的会计分录外，还有一些与外汇账务处理相关的特殊情况需要特别关注。
例如，外汇汇率的波动可能导致账面价值产生变动。
如果外汇汇率上涨，可能会导致资产的价值增加，而如果外汇汇率下跌，可能会导致资产的价值下降。
在这种情况下，我们需要进行相应的会计调整。
外汇账务处理还需要考虑到外汇差额的处理。
外汇差额是指由于汇率变动而导致的货币价值的差异。
对于外币货币资产和负债，我们需要根据会计准则的要求进行折算或核算外汇差额，并将其记录在
会计分录中。
总结起来，外汇账务处理的会计分录在记录外汇交易本身的同时，还需要关注外汇汇率的波动和外汇差额的处理。
通过合理的会计分录，可以准确反映外汇交易的经济业务，帮助企业或个人更好地管理和掌握外汇风险，确保财务信息的准确性和可靠性。
外汇账务处理是国际经济交往中不可或缺的一环，对于企业和个人来说具有重要意义。
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
2.外汇分账制的处理方法（1）所有的外汇交易均通过“货币兑换”科目处理。
如果银行发生的外汇交易仅涉及记账本位币外一种货币的货币性项目，则按照相同币种金额入账，不需要通过“货币兑换”科目核算。
如果涉及两种以上货币，则按相同币种金额记入相应货币性项目和“货币兑换（外币）”科目。
（2）外汇交易的日常核算不通过“货币兑换”科目。
仅在资产负债表日结转汇兑损益时通过“货币兑换”科目直接以发生的币种进行账务处理。
(二)外汇统账制外汇统账制又称本位币记账法或本位币统账制，是经营外汇业务的银行对外汇的买卖、收付等都折合成记账木位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。
除另有规定外，所有与外汇业务有关的账户应采用业务发生时的汇率或业务发生当期的期初汇率折算。
所有外币账户金额的增减，一律按外汇牌价折算为记账本位币记账，即采用变动汇率的按业务发生时的外汇牌价(通常采用中间价)作为折算率，采用固定汇率的按业务发生当的期初汇率作为折算率。
在资产负债表日，银行应将外币账户的外币余额按照期末外汇牌价折算为记账本位币.作为外币账户的期未本位币余额。
调整后的各外币账户的本位币余额与原账面余额的差额作为汇兑损益，计人当期损益。
五、外汇业务核算的特点（一）账务记载实行外汇分账制外汇分账制是建立在复式记账原理及借贷记账法基础上的一种特殊记账方法。
外汇统账制的记账手续较简单，不能反映各种外币资金的增减变动及结存情况，不利于外币资金的调拨运用与管理。
因此，目前我国银行对外汇业务的核算基本上都采用外汇分账制记账方法。
（二）设置特定会计科目1.“货币兑换”科目“货币兑换”科目是为了实现外汇分账制而设立的一个特定科目。
依据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外汇业务活动而发生的涉及两种或两种以上货币相互兑换的，必须通过“货币兑换”科目进行核算与管理。
2.对转科目用以反映业务潜在权责关系的科目，即对转科目。
当然，这类科目不足以反映实际资产、负债的增减变动情况，但便于银行据以考核应收、应付外币资金。
（三）联行、代理行账务往来关系复杂联行是指银行根据业务发展的需要，在国内、国外设置的分支机构。
（四）按国际惯例结算第二节外汇买卖业务的核算我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收人应卖给外汇指定银行;按规定需要对外支付外汇时，应向外汇指定银行购汇。
外汇买卖又称外汇兑换，是指在银行日常业务中，由于使用货币种类的不同，需要把一种货币兑换成另一种货币。
这种按定汇价买人一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。
（一）外汇买卖业务的内容银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、代客外汇买卖，以及临柜业务中的结汇和售汇（简称结售汇）等。
自营外汇买卖是指银行根据国家外汇管理规定及自身外币资金头寸情况和保值、增值的需要，以自身的外币资金，通过国内外银行进行外币头寸的转换，以期赚取差价利润的业务。
该项业务一般集中在总行办理。
代客外汇买卖是指银行接受客户委托，代其在国际金融市场上或通过我国外汇交易中心进行的外币或人民币买卖交易。
临柜业务主要表现为结汇、售汇、结售汇项下外汇/人民币平盘交易、外币兑换和套汇等形式。
个人实盘外汇买卖是指个人客户在银行规定的交易时间内，通过柜面服务人员或其他电子金融服务方式，进行的不可透支的可自由兑换外汇间的交易。
传统的储蓄业务是一种存取性业务，以赚取利息为目的。
个人实盘外汇买卖是一种买卖性业务，以赚取汇率差额为主要目的，同时客户还可以通过该业务把自己持有的外币转为更有升值潜力或利息较高的外币，以赚取汇率波动的差价或更高的利息收入。
1.结汇。
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。
结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式。
2.售汇。
3.结售汇项下外汇/人民币平盘交易。
平盘，指银行在办理代客结售汇业务或自身结售汇业务后，通过外汇交易市场将外汇结汇头寸卖出或买入外汇头寸，用于补充售汇头寸的交易。
客户向银行进行结售汇，不能称作“平盘”，只有银行收集个人客户外汇一定数量后，向国际外汇市场转嫁风险时的过程，才叫“平盘”。
各银行持有超过其高限比例幅度的结算周转外汇时，必须出售给其他银行或中国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限比例幅度以下时，应及时从其他银行或中国人民银行购入补足。
4.外币兑换。
5.套汇。
由于不同币种间没有直接的汇价，或者当客户拥有的某种外币与其支付所需要的币种不一致时，可以要求银行套算兑换。
按照外汇买卖对象的不同，套汇可分为两种外币之间的套汇，以及现钞与现汇之间的套汇两种。
二、外汇汇率一般来说，政府制定和公布的汇率称为法定汇率或者外汇牌价，外汇市场上形成的汇率叫外汇行市或外汇行情。
从国际货币制度的演变角度，可分为固定汇率、浮动汇率和联合浮动汇率；按制定汇率的不同方法，可分为基本汇率和套算汇率；从银行买卖外汇的角度，可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率；按外汇交易的不同交割期限，可分为即期汇率和远期汇率；按对外汇管理程度的不同，可分为官方汇率和市场汇率。
外汇汇率有两种标价方法，即直接标价法和间接标价法。
直接标价法又称应付标价法，是以一定单位的外国货币为标准，折算为一定数额的本国货币。
间接标价法又称应收标价法，是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币。
我国的外汇汇率采用直接标价法。
三、外汇买卖业务的科目设置（一）“货币兑换”科目1．“货币兑换”科目的性质“货币兑换”科目属于资产负债共同类科目，为一级科目，核算银行发生的外汇买卖及兑换业务。
2.“货币兑换”科目凭证的使用“货币兑换”科目凭证分为“货币兑换”科目借方凭证和“货币兑换”科目贷方凭证两种，凭证均为多联套写。
在结汇时，银行使用“货币兑换”科目贷方凭证；售汇时，使用“货币兑换”科目借方凭证。
3.“货币兑换”科目账簿的设置“货币兑换”科目设置总账和分户账两类账簿。
“货币兑换”科目的分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额记在同一账页上，账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成，买入、卖出栏内又由外币、汇价和人民币三栏组成。
在买入栏，外币为贷方，人民币为借方；在卖出栏，外币为借方，人民币为贷方；在结余栏，设借/贷外币、借/贷人民币两栏。
买入外币（贷）*汇价=人民币借方卖出外币（借）*汇价=人民币贷方“货币兑换”科目的余额能够反映银行外币资金头寸（款项）余缺状况。
银行检查某一外币资金余缺，只需看“货币兑换”科目外币账户余额在哪一方：如果外币账户的余额在贷方，则表明该外币买入大于卖出，即为多头；如果外币账户的余额在借方，则表明该外币卖出大于买入，即为空头。
多头：是指投资者对股市看好，预计股价将会看涨，于是趁低价时买进股票，待股票上涨至某一价位时再卖出，以获取差额收益。
空头：投资者和股票商认为现时股价虽然较高，但对股价前景看坏，预计股价将会下跌，于是把股票卖出，趁高价时卖出给投资者。
采用这种先卖出后买进，从中赚取差价的交易方式称为空头。
（二）“汇兑损益”科目“汇兑损益”科目用以核算银行外币货币性项目因汇率变动而形成的损益。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。
四、外汇买卖业务的账务处理一个纳税期内转让出现负差时不计算销项税额，可将该负差结转至下一纳税期与下期转让销售额相抵，但年末负差不得转入下一会计年度。
（一）结售汇业务的核算1.结汇业务核算结汇业务是指银行买入外币业务。
买入外币的会计分录为：借：库存现金或有关科目（外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：吸收存款或有关科目（人民币）2.售汇业务核算售汇业务是指银行卖出外币业务。
卖出外币的会计分录为：借：吸收存款或有关科目（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）借：货币兑换——汇卖价（外币）贷：汇出汇款有关科目（外币）（二）套汇业务的核算由于我国银行没有挂出两种不同外币之间的直接比价，当两种外币进行兑换时，需要通过人民币进行折算。
套汇有两种具体情况：一是两种外币之间的套算，即一种外币兑换为另一种外币必须通过人民币进行套汇，也就是先买入一种外币，按买入价折算为人民币数额，再卖出另一种外币，把人民币数额按卖出价折算为另一种外币。
二是同种货币之间的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。
因为在汇率上，同一种外币的现钞价值和现汇价值有所差别，所以必须按套汇方法处理。
1.两种外币之间的套算两种外币之间套算的会计分录为：借：吸收存款或有关科目（A外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）借：货币兑换——汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或有关科目（B外币）2.同种货币之间的套算同种货币之间套算的会计分录为：借：库存现金（A外币）贷：货币兑换——钞买价（A外币）借：货币兑换——钞买价（人民币）贷：货币兑换——汇卖价（人民币）借：货币兑换——汇卖价（A外币）贷：汇出汇款或有关科目（A外币）（三）即期、远期结售汇业务的核算即期结售汇业务是指以起息日（即交割日）为交易日后第二个工作日的外汇买卖。
