同一控制下的关联企业之间无偿划转股权或资产的会计与税务处理

同一控制下子公司股权无偿划转的个别报表和合并报表处理研究一、引言在企业集团中，子公司股权的划转是一个常见的现象。

而在同一控制下的子公司股权无偿划转更是一个复杂的问题。

企业会面临如何处理这种交易的报表处理问题，特别是在编制个别报表和合并报表时，有可能出现不同的处理方式。

这篇文章将深入研究同一控制下子公司股权无偿划转的个别报表和合并报表处理问题，探讨可能的解决方案和相应的会计处理。

二、同一控制下子公司股权无偿划转的个别报表处理当同一控制下的子公司的股权无偿划转发生时，个别报表需要做相应的处理。

在个别报表上，可以将这种无偿划转看作是一种对资本的赠与，即被赠与的部分资产或权益的账面价值被调整为零，资本公积也需做相应调整。

这表示，被赠与部分所包含的资产或权益在个别报表上就不再被确认或行使。

在资产端，无偿划转实现后，资产总额不变，但资本及资本公积需要做相应的调整。

这是由于无偿划转无需支付任何形式的对价，所以被赠与部分的资产或权益的账面金额将调整为零。

在负债端，无偿划转不涉及到债务问题，所以在负债方面不需要做任何调整。

需要指出的是，虽然在个别报表上被赠与的部分不再被认列，但在同一控制下的子公司仍然是母公司的附属公司，其股权形式也没有发生改变。

个别报表的处理只是一种会计上的处理方式，对于其实际的实质并没有影响。

三、同一控制下子公司股权无偿划转的合并报表处理在编制合并报表时，同一控制下子公司的股权无偿划转需要做相应的处理。

在合并报表中，无偿划转可以看作是对自己的投资进行减记，这是因为同一控制下的子公司是母公司的附属公司，其资产和权益实际上都属于母公司的控制范围。

在合并报表中，需要将被赠与的部分进行减记，资本及资本公积也需要做相应调整。

这种处理方式体现了被赠与部分在合并报表中实际上不再被认列，从而反映了实际的经济实质。

在合并报表中，还需要考虑到无偿划转可能会对负债和利润造成影响。

具体而言，无偿划转可能会对合并报表中的投资收益和净利润造成调整。

集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨
集团内部无偿划转股权是指集团内部的企业将其所持有的子公司股权以无偿的形式转
让给其他集团内部的企业，这一操作在集团内部进行，没有资金流入或流出。

无偿划转股权涉及的会计处理主要包括对股权转让的初始确认和后续会计处理。

根据《企业会计准则》的规定，无偿划转股权应当以转让时的公允价值确认。

具体而言，转让
时的公允价值是指集团内部的其他企业在类似交易条件下购买相同股权所支付的货币或非
货币资产金额。

公允价值的确认方式可以参考企业独立评估师的评估结果或市场交易价格等。

确认无偿划转股权的账面价值后，应当以股权的账面价值确认对应的股东权益或综合
收益类账户。

无偿划转股权在后续会计处理中需要关注的是对于被转让的股权所对应的子公司的会
计处理。

由于股权的划转是无偿的形式，因此被转让的子公司继续保持其以前的账面价值，并在归属于母公司所有者权益中一次性确认。

在被转让子公司的综合收益表中需要披露该
笔交易对于净利润的影响。

无偿划转股权在税务处理上也有一定的影响。

根据相关税法规定，无偿划转股权视为
无形资产的处置，需要纳税处理。

企业在进行集团内部无偿划转股权时，需要按照税务规
定履行报税义务，申报纳税。

对于集团内部无偿划转股权的会计处理事项需要企业按照以上原则进行准确的会计处理。

在做好会计处理的企业还应当关注相关的内部控制，避免出现不当的内部股权划转行为。

企业还应当建立健全的内部管理制度，并加强内部审计的监督，确保无偿划转股权的
合法性和合规性。

109号文股权、资产划转的税务处理方法2015年2月9日23:00 新浪博客案例解析109号文股权、资产划转的税务处理方法国家税务总局税务干部学院赵国庆应《中国税务报》约稿，写了这篇文章，这里具体阐述了109号文关于股权、资产划转各种情况当事各方的税务处理方法。

在国务院发布的鼓励企业兼并重组的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）文后，财政部和国家税务总局出台了具体文件，即财税〔2014〕109号文。

该文件的一大亮点就是明确了股权、资产在集团内部划转的税务处理，这为后期国有、民营经济的资产重组在带来了很大的税收红利。

如何正确理解并把握109号文是我们最需要关心的问题。

109号文规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

109号文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。

在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。

从纵向划拨来看，既包括母公司——子公司的划拨，也包括子公司——母公司的划拨，还包括的母公司——孙公司以及孙公司——母公司之间的跨主体纵向划拨。

而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。

所以，总体来看，109号文规范的资产、股权划拨行为是多样化的。

109号文股权、资产划转的税务处理方法2015年2月9日23:00 新浪博客案例解析109号文股权、资产划转的税务处理方法国家税务总局税务干部学院赵国庆应《中国税务报》约稿，写了这篇文章，这里具体阐述了109号文关于股权、资产划转各种情况当事各方的税务处理方法。

在国务院发布的鼓励企业兼并重组的《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）文后，财政部和国家税务总局出台了具体文件，即财税〔2014〕109号文。

该文件的一大亮点就是明确了股权、资产在集团内部划转的税务处理，这为后期国有、民营经济的资产重组在带来了很大的税收红利。

如何正确理解并把握109号文是我们最需要关心的问题。

109号文规定：对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

109号文所规范的集团间资产、股权的划拨行为仅限于100%控股的集团居民企业间，也就是说，无论是划拨还是接受划拨的主体，都必须是居民企业内部100%控股的体系下。

在这个基础上，109号文规范的资产、股权划拨包含了纵向划拨和横向划拨两种形式。

从纵向划拨来看，既包括母公司——子公司的划拨，也包括子公司——母公司的划拨，还包括的母公司——孙公司以及孙公司——母公司之间的跨主体纵向划拨。

而横向划拨则包括在集团100%控股下的各个子公司、孙公司之间的划拨行为。

所以，总体来看，109号文规范的资产、股权划拨行为是多样化的。

集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨在集团内部，无偿划转股权是指一个子公司将其持有的股本无偿地转让给另一个子公司，这种操作在一些情况下是很常见的。

本文将探讨无偿划转股权的会计处理事项。

我们需要了解无偿划转股权的会计前提条件。

根据《企业会计准则》的规定，无偿划转股权需要满足以下条件：1. 集团内部进行：无偿划转股权必须发生在同一集团内部，即划转方和受让方属于同一集团。

2. 股权划转没有商业性质：无偿划转股权是指转让方没有获取任何经济利益或资本回报，纯粹是内部调整的行为。

3. 无偿转让的金额可靠可计量：无偿划转股权必须可以明确计量，以便正确反映其在财务报表中的价值。

有了上述的前提条件，我们可以根据具体情况进行会计处理，通常有以下几种情况：1. 转让方收到了无偿划转股权的对价：如果转让方在股权划转过程中收到了对价，即使是很小的金额，那么这笔对价需要按照相关会计准则的规定进行处理。

转让方需要将收到的对价记录为非经常性损益。

2. 转让方没有收到任何对价：如果转让方没有收到任何对价，那么在转让日的财务报表中，转让方需要根据其持有的股权的公允价值调整其净资产。

具体的处理方法是，将股权的公允价值与转让方的股权账面价值进行对比，然后将差额调整为转让方非经常性损益。

在收益表中，转让方需要将股权划转所导致的投资收益或投资损失进行披露。

3. 无偿划转股权导致的投资收益：如果无偿划转股权导致转让方享有的权益有形发生变化，转让方需要在其财务报表中披露这种变化，并将这种变化所导致的投资收益或投资损失计入收益表。

值得注意的是，上述的会计处理方法是根据《企业会计准则》的规定来进行的，具体的处理方法可能因国家或地区的会计准则而有所不同。

在实际操作中，企业需要按照当地相关的会计准则或规定来进行会计处理。

无偿划转股权涉及到的会计处理事项包括对无偿划转股权的对价进行处理、调整净资产以反映股权公允价值的变化、披露产生的投资收益或投资损失等。

股权划转的账务处理财政部、国家税务总局发布《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号），将资产划转业务拓展至包括国企、民营、混合所有制在内的所有企业，为集团公司内部资产重组与资源整合提供了新的路径。

资产划转是指100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产。

资产划转涉及资产在不同法律主体之间的权属改变，就业务实质而言，需通过相关法律主体之间资产转让、增资、减资等步骤才能实现。

尽管财税[2009]59号文未将资产划转列入企业重组的范围，但就其业务实质仍属于企业重组的一种特殊形式。

2015年，国家税务总局发布《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号），公告明确，企业之间股权和资产划转分为有偿划转和无偿划转。

企业之间股权和资产划转分为母子公司之间股权和资产无偿和有偿划转、母公司与子公司之间的股权和资产无偿和有偿划转、同一控制下的各公司之间的股权和资产无偿和有偿划转和间接控制下的各公司之间的股权和资产无偿和有偿划转等四种情况。

根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第三条的规定，非货币性资产交易符合以下两个条件：一是该项交换具有商业实质；二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

应以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

同时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号）第四条第（六）项规定，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的要视同销售依法缴纳增值税。

因此，基于以上规定，企业之间有偿划转资产或股权作为投资的一定是投资行为，投资行为一定是资产的有偿划转。

案例一：D公司是A公司的全资子公司，2017年8月，A公司将持有D 公司的50%股份（其计税基础为500万元，公允价值为1000万元）和一项不动产（其计税基础为500万元，公允价值为1000万元）划转至B公司，则A公司和B公司的账务处理如下：A公司：借：长期股权投资——B公司1000万贷：固定资产清理500万长期股权投资—－D公司50%股份500万B公司:借：固定资产500万长期股权投资—－D公司50%股份500万贷:实收资本1000万母公司获得子公司100%的股权支付，母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积）处理。

同⼀控制下股权转让企业所得税怎么算公司之间进⾏股权转让时候，双⽅都需要遵循相关的法律规定，该缴纳的税费要能够及时缴纳。

但有些公司的股权转让是发⽣在同⼀集团下，换⾔之它都是属于同个机构，同⼀控制下股权转让企业所得税怎么算?店铺⼩编给出下⾯意见。

同⼀公司控制下股权转让企业所得税怎么算根据《企业所得税法》第三条第三款规定，⾮居民企业在中国境内未设⽴机构、场所的，或者虽设⽴机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

同⼀控制下股权转让企业所得税是由《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

公司股权转让涉及到的所得税⽬前⽆论是《企业所得税法》还是其他法规均未定义“股权转让”，只是在《企业所得税法实施条例》中的第⼗六条中明确指出股权转让收⼊属于《企业所得税法》中规定的财产转让收⼊。

根据企业所得税法中第六条对收⼊的定义：“企业的收⼊总额包括以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊”。

另外，根据《企业所得税实施条例》第⼆⼗五条规定：“企业发⽣⾮货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”因此我们可以合理推断，只要⼀个企业通过转让其持有的股权取得任何货币或⾮货币形式的收⼊，均会涉及到股权转让企业所得税问题。

同时根据上述结论，我们不难发现税法约定的股权转让并⾮仅仅是指传统意义上的买卖⾏为，还包括出资、偿债等视同转让的⾏为。

同⼀公司控制下股权转让企业所得税怎么算?股权转让时企业所得税的情况要根据实际的情况来计算，符合要求的股权转让可以去算⼀算。

集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨
随着企业的发展壮大，公司之间的合并、收购、重组等行为越来越频繁。

在这些行为中，涉及到的股权划转也成为一个重要的话题。

而在同一集团内部进行股权划转，则需要
关注其会计处理，以保障公司经营活动的透明度、准确性和合规性。

首先，集团内部无偿划转股权所涉及的会计处理，需要根据相关会计准则进行规范。

一般而言，会计准则要求在股权划转时需要明确双方的权益变动，同时对相关交易进行核
算和披露。

对于无偿划转而言，则需要将股权转移过程中的所有权益、负债和权责等进行
全面分析和确认，并将其相应地记录在公司的财务报表中。

其次，在股权划转的过程中，也需要考虑税务问题。

对于集团内部无偿股权划转而言，由于涉及到的股权转让价格为零，因此其所产生的税务问题与一般的股权划转有所不同。

具体而言，需要针对无偿划转进行税务纳税处理，并将其反映在企业的资产负债表和经营
成果表中，以确保企业的税务合规性和财务报表真实性。

最后值得注意的是，集团内部无偿股权划转的议题需要在公司董事会和股东大会等正
式场合进行审批，以保证交易的合法性和合规性。

此外，也需要落实好相关合同和协议的
签订、盖章等手续，以确保其中涉及的股权交易的有效性和安全性。

总之，集团内部无偿股权划转对于企业的发展壮大具有积极的作用。

然而，在进行无
偿股权划转时，需要特别注意相关的会计处理、税务问题、合法性审批等问题，以确保企
业在股权划转过程中做到真实透明、合规合法。

集团内部无偿划转股权会计处理事项的探讨集团内部无偿划转股权是指一个集团公司内部成员之间相互划转股权而不产生任何资金往来的行为。

这种股权划转在集团内部的各个子公司之间经常发生，涉及到的会计处理事项也日益引起人们的关注。

本文将对集团内部无偿划转股权的会计处理事项进行探讨，以期为相关财务会计人员提供一些参考。

集团内部无偿划转股权的会计处理需要注意的是对股权转让方和受让方的会计处理。

股权转让方在将股权无偿划转给受让方时，应按照公允价值进行会计处理。

具体而言，如果划转的股权是以利润转增资的形式划转的，那么应当以公允价值进行确认，并按照利润转增资的规定进行核算。

如果划转的股权是以股权调整的形式划转的，那么应当按照股权调整的规定进行核算，包括货币资本和实物资本的会计处理。

受让方在接收无偿划转的股权时，应按照其获取的股权份额按照公允价值进行确认，并按照企业合并会计处理的规定进行核算。

具体而言，无偿划转的股权应当按照公允价值确认，并计入收购成本。

在后续的会计处理中，应当按照企业合并对待。

集团内部无偿划转股权的会计处理需要注意的是对相关利润转移的问题。

在实际操作中，集团内部无偿划转股权可能会涉及到相关利润的转移。

在会计处理时，应当对相关利润进行清晰的界定和核算，以确保相关利润不会因为股权划转而无法识别和确认。

集团内部无偿划转股权还可能涉及到税收的问题。

在进行会计处理时，应当充分考虑税收法规的规定，确保在股权划转中产生的相关税收能够得到合理的处理，并符合税收法规的规定。

集团内部无偿划转股权的会计处理还需要注意与外部审计师的沟通和协调。

在进行会计处理时，应当密切与外部审计师的沟通和协调，确保相关会计处理符合审计要求，并能够得到外部审计师的认可和确认。

集团内部无偿划转股权的会计处理事项涉及到多个方面的问题，包括股权转让方和受让方的会计处理、相关利润转移的问题、税收的问题以及与外部审计师的沟通和协调等。

在进行会计处理时，应当充分考虑这些问题，并确保相关会计处理符合相关法规和审计要求，以提高财务会计工作的规范性和透明度。

国有资产无偿划转的税务处理一、企业所得税（一）企业接受县级以上人民政府无偿划入的国有资产《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第一条规定：“……（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

”（二）企业之间无偿划转1. 不存在特定关联关系的企业之间：划出方按照视同销售征税，划入方按照接受捐赠收入征税（1）划出方按照视同销售征税《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（下称《企业所得税法实施条例》）第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号，下称“828号文”）第二条规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

……（六）其他改变资产所有权属的用途。

”《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定：“企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。