企业所得税

企业所得税计算公式引言企业所得税是指企业根据国家税收政策，按照一定的计算公式，向国家交纳的一种税费。

企业所得税是刻画企业经济活动的一种税收形式，对于企业的经营状况和利润水平有着重要的影响。

本文将介绍企业所得税的计算公式及其相关事项。

企业所得税计算公式企业所得税的计算公式主要涉及税基、税率和减免等要素。

下面将逐一介绍这些要素及其计算公式。

税基税基是企业所得税的计税依据，是企业在一定的会计期间内（通常是一年）取得的应税所得额。

税基的计算公式如下：税基 = 应税收入 - 可抵扣支出其中，应税收入是指企业在一定会计期间内取得的收入总额，包括营业收入、投资收益、利息收入等。

可抵扣支出是指可以用来抵减应税收入的支出，包括成本费用、管理费用、财务费用等。

税率税率是企业所得税的税率，是国家根据税收政策设定的一个比例。

税率的计算公式如下：税额 = 税基 × 税率其中，税额是企业需要缴纳的企业所得税额，税基是上述税基的计算结果，税率是根据国家税收政策设定的。

减免减免是指企业在计算企业所得税时可以享受的一种减免优惠政策。

减免主要包括以下几个方面：1.小型微利企业优惠政策：对符合条件的小型微利企业，可以按照一定的比例减免企业所得税；2.投资优惠政策：对于符合条件的投资项目，可以享受一定的企业所得税减免或推迟缴纳税款；3.高新技术企业优惠政策：对于符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受一定的企业所得税减免或推迟缴纳税款。

税务申报与缴纳企业所得税的税务申报与缴纳是企业应履行的义务。

企业需要按照国家税收机关的规定，按时向税务机关申报企业所得税，并在规定的时间内缴纳税款。

企业可通过以下步骤完成税务申报与缴纳：1.填写企业所得税申报表：企业需要根据实际情况填写企业所得税申报表，包括应税收入、可抵扣支出、税基等内容；2.计算税额：根据税基以及税率等要素，计算出企业所得税额；3.缴纳税款：将计算出的企业所得税额按照规定的时间、方式缴纳给税务机关。

企业所得税的计算方法及减税优惠政策企业所得税是指企业根据法律规定应向国家缴纳的税款，其计算方法和减税优惠政策对于企业经营和税负的管理具有重要意义。

本文将重点讨论企业所得税的计算方法以及减税优惠政策。

一、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额计算两个环节。

首先，应税所得的计算是企业所得税计算的首要步骤。

企业应税所得根据企业的经营性收入、所得减除项目以及税前扣除项目等因素进行计算。

具体计算方法如下：1. 确定纳税周期：企业所得税按年度计算，一般纳税周期为一年。

2. 计算应纳税所得额：企业应纳税所得额等于企业经营收入减去可抵扣费用等。

企业经营收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。

可抵扣费用包括主营业务成本、管理费用、财务费用等。

应纳税所得额计算公式如下：应纳税所得额 = 经营收入 - 可抵扣费用3. 查找税率表：根据企业类型和应纳税所得额确定适用的税率表。

4. 计算应纳税额：根据税率表将应纳税所得额乘以相应税率，得出应纳税额。

其次，税额计算是根据应纳税额计算企业所需要缴纳的税额。

按照税法规定，企业所得税有两种计算办法：月度计算和年度平衡计算。

1. 月度计算：企业按月度申报和缴纳企业所得税。

每个月应当根据应纳税所得额和税率计算税额以及上期结转税额，并在税务机关指定的时间内缴纳。

2. 年度平衡计算：企业按年度申报和缴纳企业所得税。

每个纳税年度结束后，企业应当进行年度平衡计算，将已缴纳税额和实际应纳税额进行核对，然后补缴税款或者退还税款。

二、减税优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，各国都制定了一系列的减税优惠政策。

下面将介绍一些常见的减税优惠政策：1. 小型微利企业减免税政策：对符合条件的小型微利企业，可以减免一部分或全部应纳税所得额。

这一政策旨在减轻中小微企业的税收负担，促进其发展。

2. 高新技术企业优惠政策：对于符合高新技术企业认定条件的企业，可以享受税收优惠政策，包括减免企业所得税、增值税、城市维护建设税等。

企业所得税的计算实例与解析企业所得税是根据企业取得的所得额来计算的一种税收，对企业的经营及其所产生的利润进行征税。

本文将以实例的形式，对企业所得税的计算方法进行解析，以便更好地了解和掌握企业所得税的计算方式。

实例：某公司在2020年度的利润总额为100万元，现在来计算该企业在该年度应缴纳的企业所得税。

第一步：计算应纳税所得额应纳税所得额是指企业在一定期间内实际取得的所得额，是计算企业所得税的基础。

根据《企业所得税法》的规定：应纳税所得额 = 利润总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 特定应税所得在该实例中，假设该公司没有免税收入、扣除项目和特定应税所得，因此应纳税所得额等于利润总额。

应纳税所得额 = 100万元第二步：计算应纳所得税额应纳所得税额是根据应纳税所得额通过企业所得税税率表进行计算的。

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税分为两个档次：对应的税率表如下：应纳税所得额不超过300万元的部分，税率为25%应纳税所得额超过300万元的部分，税率为35%根据上述分档税率，应纳税所得额超过300万元的部分按照35%的税率计算。

在该实例中，应纳税所得额为100万元，不超过300万元的部分采用25%税率计算。

(100万元 - 0万元) × 25% = 25万元因此，应纳所得税额为25万元。

第三步：计算应纳所得税附加根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，对于没有在中国境内设立住所或者实际经营地的企事业单位或者个体工商户，应追加征收企业所得税，征收税率为10%。

在该实例中，假设该公司在中国境内设立住所或者实际经营地，因此不需要计算应纳所得税附加。

第四步：计算应纳企业所得税总额应纳企业所得税总额等于应纳所得税额加上应纳所得税附加。

在该实例中，应纳企业所得税总额等于应纳所得税额，即25万元。

因此，在该实例中，该公司在2020年度应缴纳的企业所得税为25万元。

通过以上实例的计算，我们可以看出企业所得税的计算方法和过程。

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企业所得税计算公式有哪些
企业所得税
应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=收入总额-成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式
工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加
本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额
本期产品成本会计=材料+工资+制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失。

企业所得税计算方法是怎样的
1.计算税前利润：企业所得税的计算是基于企业的税前利润进行的。

税前利润是指企业在一个会计年度内经营活动所得到的全部收入减去全部
成本、费用和税金后的余额。

2.调整税前利润：在计算税前利润时，还需要对企业的收入、成本、
费用等进行一些调整。

比如，可以减少不符合税法规定的支出，或者增加
税法规定的收入。

3.计算应纳税所得额：应纳税所得额是指企业税前利润减去适用税法
规定的减免、免税等优惠政策后的金额。

4.根据税法规定的税率计算应缴税款：企业所得税的税率是根据企业
的性质和经营范围来确定的。

目前，中国税法规定了一般企业税率和小微
企业税率两种。

5.根据税法规定的期限缴纳企业所得税：企业应在规定的时间内，将
计算出的应缴税款上缴给税务部门。

除了以上的基本计算步骤外，还有一些特殊情况下的计算方法需要注意：
1.跨年度计税：企业所得税是按照会计年度计算和缴纳的，而企业往
往在一个会计年度内发生了跨年度的收入和费用。

在这种情况下，需要根
据税法规定对跨年度发生的收入和费用进行调整，确保准确计算应纳税额。

2.特定行业的优惠政策：税法对于一些特定行业和区域有一些税收优
惠政策，这些政策可能包括税率的减免、所得额的免税、税收补贴等。

企
业在享受这些税收优惠政策时，需要根据相应的规定进行相关的计算。

3.跨国企业税务：对于跨国企业来说，税务问题更加复杂。

在跨国企业的税务安排中，需要考虑各个国家的税法和双边税收协定。

在跨国企业的税务筹划中，需要进行详细的税务结构设计和合规性评估。

《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及填报说明《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及填报说明一、扣缴企业所得税报告表概述《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》是根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定和要求，为规范扣缴义务人的扣缴行为，提高扣缴效率，保证税款的及时、足额入库，方便扣缴义务人及时了解扣缴税款的情况而设计的一种通用申报表。

该表适用于扣缴义务人以现金、银行存款、其他货币资金为支付方式的各类应税所得的扣缴申报。

二、扣缴企业所得税报告表的填报说明（一）表头项目1、“税款所属期间”：按年度填写。

如2022年1月1日至2022年12月31日。

2、“申报类型”：填写“一般扣缴义务人”或“非居民企业扣缴义务人”。

3、“电子钥匙签名”：填写使用电子钥匙进行电子签名时的个人密码。

（二）表内项目1、“所得类型”：按《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的各类应税所得的名称填写。

2、“所得项目”：按各类应税所得对应的收入名称填写，如工资薪金、劳务报酬、特许权使用费收入等。

3、“所得支付金额”：填写各类应税所得的支付金额，包括人民币和外币。

4、“所得期间”：填写各类应税所得的支付期间，格式为“年月”。

如2022年1月、2022年2月等。

5、“年所得额”：填写按税法规定确定的各类应税所得的年所得额。

6、“应纳税额”：填写按税法规定确定的各类应税所得的应纳税额。

7、“减免税额”：填写按税法规定确定的各类应税所得的减免税额。

8、“已缴税额”：填写按税法规定确定的各类应税所得已缴纳的税额。

9、“抵补金额”：填写按税法规定确定的各类应税所得的抵补金额。

（三）表尾项目1、“合计行”：对所有应税所得的各项数据进行汇总，是各分类数据的总计。

2、“总计行”：对全部应税所得的各项数据进行汇总，是各项数据的总计。

三、扣缴企业所得税报告表的填报注意事项1、申报表必须按照填表说明准确、完整地填写，确保申报信息的真实性和准确性。

企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。

第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。

第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。

第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。

纳税调节后所得额为-52万元。

有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。

（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。

（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。

（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。

（5）财务费用200万元。

（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。

（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。

（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。

（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。

（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。

全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。

公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。

假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。

公司所得税税率为25%。

规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。

什么是企业所得税
企业所得税，是对中国境内企业(外商投资和外国企业除外)的⽣产、经营所得和其他所得征收的⼀种税。通俗地
说，就是对内资企业的收益额(包括来源于中国境内、境外的所得)征收的所得税。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所的，应当
就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发⽣在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，
缴纳企业所得税;对⾮居民企业在中国境内未设⽴机构、场所的，或者虽设⽴机构、场所但取得的所得与其所设机构、
场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

在中华⼈民共和国境内，企业和其他取得收⼊的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税⼈，纳税⼈范围⽐公司
所得税⼤。企业所得税的税率为25%的⽐例税率。

什么叫企业所得税,与个⼈所得税的区别国家要运作，没有资⾦⽀持是不可能的，所以不管是国企还是私企，都要缴纳企业所得税。

那什么叫企业所得税，它与个⼈所得税有什么区别？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、个⼈所得税个⼈所得税是调整征税机关与⾃然⼈（居民、⾮居民⼈）之间在个⼈所得税的征纳与管理过程中所发⽣的社会关系的法律规范的总称。

个⼈所得税法，就是有关个⼈的所得税的法律规定。

现⾏税法规定，个⼈所得税的扣除额为5000元。

超出部分实⾏累进税率计征。

个⼈所得税计算公式：应纳个⼈所得税税额=应纳税所得额×适⽤税率-速算扣除数扣除标准5000元/⽉（⼯资、薪⾦所得适⽤）⼆、企业所得税现⾏《中华⼈民共和国企业所得税法》规定：“在中华⼈民共和国境内，企业和其他取得收⼊的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税⼈，依照本法的规定缴纳企业所得税。

”企业所得税的税率为25%的⽐例税率。

原“企业所得税暂⾏条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和⾼新技术开发区的⾼新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地⽅所得税。

新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业⼀致，国家需要重点扶持的⾼新技术企业为15%，⼩型微利企业为20%，⾮居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适⽤税率应纳税所得额=收⼊总额-准予扣除项⽬⾦额个⼈所得税是对个⼈收⼊征收的税种，⽽企业所得税是对企业净利润按⼀定⽐例征收的税种。

两者没有必然的联系。

所以交纳了企业所得税，企业的员⼯也要交纳个⼈所得税。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

企业所得税计算方法详解企业所得税是指国家对企业利润所征收的一种税收。

为了帮助企业更好地了解和计算企业所得税，本文将详细介绍企业所得税的计算方法。

一、计算基础企业所得税的计算基础是企业利润。

企业利润是指企业在一定期间内，扣除成本、费用和税金后的净收入。

具体计算公式如下：企业利润 = 销售收入 - 成本费用 - 税金销售收入是指企业在一定期间内通过销售商品、提供劳务等获取的收入总额。

成本费用是指企业在生产经营活动中发生的直接成本、间接费用和管理费用等支出总额。

税金包括应缴纳的各项税费。

二、税率企业所得税按照一定的税率进行计算。

根据中国的企业所得税法规定，一般企业适用的税率为25%。

但是对于小型微利企业和高新技术企业等特定类型的企业，享受更低的税率，具体可参考相关政策规定。

三、税前扣除项目企业在计算企业所得税前，可以扣除一些符合税法规定的项目，以减少企业所得税的实际负担。

常见的税前扣除项目包括：1. 生产经营成本：企业在生产经营过程中发生的直接成本、间接费用和管理费用等支出可以作为税前扣除项目。

2. 投资亏损：企业在投资项目中发生的亏损可以在一定期限内进行结转，抵减企业利润，减少纳税金额。

3. 投资所得：企业从对外投资所取得的股息、红利等投资收益，可以在一定限度内按规定进行税前扣除。

四、税前调整项目除了税前扣除项目外，企业还可以根据一些税前调整项目来计算企业所得税。

税前调整项目主要包括以下几个方面：1. 非经常性损益：企业在一定期间内发生的非经常性损益，如处置资产收益、政府补贴等，需要根据税法规定进行税前调整。

2. 折旧与摊销：企业在生产经营活动中使用固定资产和无形资产时，可以按照一定的折旧和摊销方法进行税前调整。

3. 递延所得税资产/负债：企业在一定期间内发生的递延所得税资产和递延所得税负债，需要根据相关规定进行税前调整。

五、税后调整项目企业所得税的计算不仅仅局限于税前扣除和税前调整项目，还需要进行一些税后调整。

企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。

目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。

本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。

二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。

2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。

4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。

四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。

应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。

企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。

六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。

2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。

3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。

4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。

七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。

其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。

2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。

符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。

国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。

3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。

例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。

4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。

第五节企业所得税一、企业所得税的概述企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。

(一)历史沿革：1993年12月年国务院发布“企业所得税暂行条例”2007年3月16日全国人大10届5次会议通过“企业所得税法”。

2008年1月1日施行(二税合并)（二）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。

包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

【提示1】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。

（三）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。

居民企业无限纳税义务(境内和境外)；非居民企业有限纳税义务(境内)。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。

根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

【例题·多选题】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。

A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得『正确答案』ABD『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

二、企业所得税的征收范围(是对企业应纳税所得额而非销售额、利润额)（一）所得的类型1、生产经营所得和其他所得（如股息、利息、租金、特许权使用费和营业外收益等所得以及企业解散或破产后的清算所得）。

2、企业经营所得和清算所得清算所得：是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

企业所得税计算公式
企业所得税计算公式：
企业所得税=企业应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

企业应纳税所得额：企业实际扣除项目及享受减免性税收优惠项目前的净利润；
适用税率：根据企业所得税改革2018年新规定，分居民企业和非居民企业，居民企业一般按25%、20%和10%，非居民企业按25%、20%、15%和10%；
速算扣除数：根据企业的企业所得税法确定，按照企业的类型和利润水平等，确定速算扣除数的数额。

所以，企业所得税的计算公式就是：企业所得税=企业应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

企业所得税征收标准企业所得税是指国家按照企业利润所得进行征收的一种税种。

作为企业的主要税种之一，企业所得税的征收标准对企业的税负及经营状况具有重要影响。

本文将深入探讨企业所得税的征收标准，包括税率、税基以及减免政策等方面。

一、企业所得税税率企业所得税税率是指企业应当按照预先设定的比例缴纳的税金。

根据《企业所得税法》，我国对企业所得征收三个不同的税率，分别是15%、25%和35%。

其中，小型微利企业可享受15%的税率，一般企业适用25%的税率，高新技术企业和创业投资企业则可享受15%的优惠税率。

二、企业所得税税基企业所得税税基是指企业应纳税所得额的计算基础。

一般来说，税基等于企业应税收入减去税法规定的费用、损失和税前扣除项目后的余额。

具体包括以下几个方面：1. 应税收入：即企业从经营活动中获取的所有收入，包括销售商品、提供劳务、出租财产等。

2. 税法规定的费用和损失：指企业在经营过程中产生的支出和损失，如生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

3. 税前扣除项目：包括企业所得税法规定的一些扣除项目，如研发费用、技术改造投资、人才培训支出等。

通过对这些项目进行合理的计算和调整，可以确定企业的应纳税所得额，从而计算出对应的企业所得税金额。

三、企业所得税减免政策为了支持企业发展和促进经济增长，我国对企业所得税实行了一系列减免政策。

这些政策主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业优惠：高新技术企业符合一定条件后，可以享受税率减半的优惠政策，即企业所得税税率为15%。

2. 创业投资企业优惠：对于符合相关条件的创业投资企业，可以在一定期限内免征企业所得税。

3. 小型微利企业优惠：对纳税人在一年内实现的应纳税所得额低于30万元的，可以适用15%的税率计算。

4. 其他减免政策：根据特定行业、地区的需要，国家还制定了一些特殊的企业所得税减免政策，如扶贫开发优惠、西部地区优惠等。

这些减免政策的实施，一方面有助于降低企业税负，减轻企业经营压力；另一方面也有利于鼓励企业加大技术研发和创新投资，推动产业升级和经济转型。

企业所得税如何计算第一步，计算应交所得税应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)+x=应纳税x;-x=可抵扣x第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)☆所得税费用的简算法所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)成立条件：预计转回税率=现行税率特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。

简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。

【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税核算有关的情况如下：2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0。

会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(2)向关联企业捐赠现金500万元。

假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2013年12月31日的公允价值为1200万元。

税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。

(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

要求：完成a公司2013年所得税的会计处理。

【正确答案】第一步，计算应交所得税。

应税所得=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)=3000+(会计折旧费300-税法折旧费150)+(捐赠营业外支出500-0)-(公允价值变动收益400-0)+(罚款营业外支出250-0)+(资产减值损失75-0)=3575(万)应交所得税=3575×25%=893.75不用公式则需分析判断。