第3章预算管理的模式

第三章 预算管理第一节 预算管理概述一、预算的特征与作用定义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排 特征1.预算与企业的战略或目标保持一致2.数量化和可执行性（最主要的特征）作用1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3.预算可以作为业绩考核的重要依据二、预算的分类1.根据预算内容不同分类①业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）产品成本预算；（7）销售费用和管理费用预算等。

②专门预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。

如：资本支出预算。

③财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，在全面业务预算专门决策预算财务预算经营预算预算的分类预算内容时间长短 预算的体系 业务预算财务预算专门决策预算总预算预算中占有举足轻重的地位。

主要包括： （1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）。

2.从预算指标覆盖的时间长短划分三、预算体系业务预算专门决策预算财务预算辅助预算或分预算总预算长期预算短期预算一年划分预算的体系业务预算财务预算专门决策预算辅助预算或分预算总预算预计财务报表现金预算预计资产负债表预计利润表【小试身手】【2012考题·多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。

A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。

第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法1.增量预算法（19改写）以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。

二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。

A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。

所以选项D不正确。

【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。

A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。

一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。

专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。

【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。

二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。

预算管理模式同义词：什么是预算管理模式、预算管理模式是什么、目录•什么是预算管理•预算管理模式的比较•企业如何选择预算管理模式什么是预算管理回目录企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。

企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。

预算管理四种模式的基本操作程序、适用范围及其优缺点。

预算管理模式的比较回目录一、以销售为核心的预算管理模式1、以销售预测为基础的预算基本上是按“以销定产”的体系编制的。

预算的起点是以销售预测为基础的销售预算；然后再根据销售预算考虑期初、期末存货的变动来安排生产；最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。

在考核时以销售收入作为主导指标考核。

2、以销售为核心的预算管理模式的预算体系，主要包括：销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算和现金流量预算。

3、以销售为核心的预算管理模式适用范围：主要适用如下企业：以快速增长为目标的企业。

处于市场增长期的企业。

季节性经营的企业。

4、以销售为核心的预算管理模式的优点主要有：符合市场需要，能够实现以销定产。

有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率。

有利于不断提高市场占有率，使企业快速增长。

以销售为核心的预算管理模式的缺点主要有：可能会造成产品过度开发，不利于企业长远发展。

可能会忽略成本降低，不利于提高企业利润。

可能出现过度赊销，增加企业坏账损失。

二、以利润为核心的预算管理模式1、以利润为核心的预算管理模式的特点是：企业“以利润最大化”作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。

2、以利润为核心的预算管理模式的预算体系基本上与以销售为核心的预算管理模式相同。

主要包括利润预算、销售预算、成本费用预算、现金预算。

3、在利润预算模式下，利润预算的确定是关键。

编利润预算的一个关键点就是合适地确定预算利润数。

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——弹性预算的编制● 详细描述：（1）公式法【教材例题3-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表3-1所示。

（2）列表法【例题13·计算题】企业采用列表法编制的2015年10月制造费用预算，企业相关资料如下。

【要求】设实际工时为500工时，实际发生制造费用1750元，要求评价其实际成本控制业绩。

【答案】企业控制成本较好，成本节约了。

在考核时：将实际成本和实际业务量的预算成本进行对比实际业务量的预算成本=（0.2+1+0.1）×500+510+208+400=1768（元）【解析】变动成本=500×1.3=650（元） 固定成本=400元混合成本：修理费：（500-480）/（540-480）=（x-493）/（544-493）X=510元油料费：（500-480）/（540-480）=（y-204）/（216-204）Y=208元例题：1.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。

A.96B.108C.102D.90正确答案：C解析：单位变动成本b＝60÷10＝6（万元），成本性态模型y＝30＋6x,将x＝12代入成本性态模型y＝30＋6×12＝102（万元）。

2.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（）。

A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法正确答案：B解析：弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。

3.弹性成本预算的编制方法有（）。

第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。

本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。

学习中应主要把握本章第三节的内容。

2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。

【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。

（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。

2.作用：（1）引导目标实现。

（2）实现内部协调。

（3）业绩考核标准。

【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。

企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。

第二，制订业务计划。

预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。

第三，编制预算草案。

预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。

第四，审定预算方案。

预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。

（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

全面预算管理的五大模式【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】全面预算管理连接着市场和企业内部, 在不同的市场环境下, 企业处在不同的发展时期, 管理重点不同, 所适应的全面预算管理模式也不同。

因此, 企业在设计自己的全面预算管理模式时, 根据自己所处的环境和条件, 选择适合自己的预算管理模式, 突出不同时期管理的重点。

一、资本支出预算管理模式从经营特点来说, 资本支出预算管理模式, 是由大量现金投入于研发、市场研究、固定资产, 净现金流量为负, 新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性, 面临较大的投资和经营风险。

一般来说, 企业的初创期, 市场营销的前期开展工作, 项目投放, 对于大型区域性的基础建设前期投入。

另外对于矿山的前期勘探, 开采, 或者在拿到开采诸多证件之前, 都是这样, 在现金流量表做成的坐标轴上, 都在零以下, 没有达到现金平衡点。

从资本预算管理模式来说, 公司从资本投入预算开始介入管理全过程, 预算以资本投入为中心, 积极进行投资概算, 利用财务决策技术进行资本支出的项目评价, 项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。

融资预算, 利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理, 对照资本预算, 评价资本支出项目的实际支出效果。

二、营销费用预算管理模式从经营特点来看, 资本支出预算业务渐为市场接受, 市场需求总量直线上升。

管理的中心是通过市场, 营销来开发市场潜力, 提高市场占有率, 需大量市场营销费用投入。

现金流入大小仍不确定, 净现金流量为负或处于较低水平。

资本预算管理模式关注的主要内容包括以市场为依托, 基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算。

坚持以“以销定产”为原则, 编制生产、成本、费用、等各职能预算。

依靠以各职能预算为基础, 编制综合财务预算。

从预算机制的角度看, 该预算模式下的管理以营销管理为中心, 优点是能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织, 使预算较为客观, 能较好地发挥计划的作用；缺点是过分强调市场需求的客观性, 可能忽略内部潜力的挖掘, 加大所有者和管理者之间的利益矛盾。

第三章企业全面预算管理第一节全面预算管理概述一、全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动法人改善和调整，进而推动实现企业目标的管理活动。

在预算管理前冠以“全面”二字，主要有以下三层含义：1.预算理念全员参与。

全面预算管理应全员参与，预算不能仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。

全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

2.业务范围全面覆盖。

全面预算应该涵盖企业的所有经济活动中，预算不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。

全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都应纳入预算管理。

3.管理流程全程跟踪。

全面预算涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，而不能仅停留在预算目标编制、汇总与审批环节，还需要对预算执行情况进行控制，并通过预算考评等手段完成预算目标，最终实现企业的发展战略。

全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理。

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。

全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好的协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好的“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。

正如美国著名管理学家戴维.奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

企业预算管理及其模式在现代企业运营中，预算管理是一项重要的管理工具，它对企业的经营决策和财务状况起着至关重要的作用。

本文将探讨企业预算管理的定义、重要性以及常见的预算管理模式。

一、企业预算管理的定义企业预算管理是指企业为了实现经营目标、合理配置资源，通过编制、执行和控制经营预算的一系列过程。

预算管理要求企业以科学的方法规划和控制经营活动，以确保企业的长期可持续发展。

二、企业预算管理的重要性1. 经营决策支持：预算管理提供了决策者所需的信息和数据，帮助他们制定合理的经营决策。

通过预算管理，管理层可以更好地了解企业当前的财务状况以及未来的经营趋势，从而制定出更具前瞻性的经营策略。

2. 资源合理配置：企业预算管理可以帮助企业实现资源的最优配置。

通过对各个部门和项目的预算编制和控制，企业可以高效地分配资金、人力和物力资源，使得资源能得到最大化的利用。

3. 绩效评估与激励机制：预算管理可以通过预算的执行和控制，对企业实际绩效进行评价，并与预算目标进行对比。

根据绩效评估结果，企业可以设计合理的激励机制，调动员工积极性，进一步提高企业的经营效率和竞争力。

三、企业预算管理的模式1. 項目式预算管理模式項目式预算管理模式是一种较为传统的预算管理模式。

它将企业的整体预算分解为各个具体的項目，通过对每个項目进行编制、执行和控制，实现企业整体目标的达成。

这种模式的优点是明确，企业可以对每个項目进行细致的管理和控制；然而，項目之间的关联性较弱，协调性有待提高。

2. 全面预算管理模式全面预算管理模式是一种综合性的预算管理模式。

它将企业的各个层面和环节的预算纳入统一的整体规划，并根据企业目标进行协调和调整。

这种模式的优点是可以更好地统筹规划各个部门和层级的预算，提升企业整体管理的效果；然而，编制和管理过程相对复杂，需要更高水平的管理能力。

3. 增强型预算管理模式增强型预算管理模式是一种比较灵活的预算管理模式。

它在传统的预算管理模式的基础上，增加了对不确定因素的应对措施。

企业预算管理及其模式随着世界经济一体化进程的进一步加深，企业在开展经营管理过程中需要应对诸多不确定性内容，在一定程度上，增加了企业发展压力。

在这一情况下，为了满足企业长远发展需要，就需要运用现代化管理工具尤其是预算管理合理应用各项资源，提高企业经营水平，帮助企业达成发展目标。

但是，从实际分析发现，大部分企业并未对于预算管理形成充分认识，导致预算管理效果无法得到提高。

一、预算管理（一）预算管理预算管理可以在战略目标的引导下，合理规划今后需要开展的各项经营活动，提高生产质量，推动企业生产。

决策人员要从整体角度出发制定总体预算目标，并将预算目标细分到各个部门之中，为后续工作的顺利开展提供支持。

（二）预算管理内容预算管理是指在经营、资本、财务工作时开展的预算。

经营预算能够对于生产、经营、销售阶段的资金进行把控，将日常工作落实到位。

资本预算可以对于企业的投融资工作进行管控，合理预算，换言之要明确资金来源，并对于投资环节进行管控，确保所开展的投资活动能够获得理想收益。

财务预算是指对于企业生产经营某一阶段财务情况开展的预算，可以被划分为资产负债、现金流量、经营亏损预算等[1]。

预算管理包含三个方面内容：一是企业决策人员要制定整体预算目标，并在预算目标的支持下合理规划预算。

二是在进行预算编制时，需要基层单位和业务部门共同加入其中，并对于预算实施情况进行监督管控，分析现实花费和预算的差距以及导致差距出现原因，有针对性地进行优化，确保企业可以走向正确发展道路。

三是还需要对于预算管理整体情况进行分析、核对，并根据内部和外部环境变化情况，制定适宜年度预算目标，展现出预算管理最大化作用。

（三）预算管理特征第一，战略性。

企业制定战略是为了满足自身发展需要，将战略目标作为依据可以为企业经营活动指明方向，使企业在市场竞争中占据优势。

预算管理可以有效引导企业各项经营活动[2]。

第二，目标管理特征。

目标管理可以借助于系统管理措施汇总各项关键的活动资料，并合理进行应用，帮助企业达成发展目标。

第3章预算管理
预算管理
预算管理是管理过程中的一种重要工具，可以帮助组织实现其宗旨。

它既能让组织安排未来的资源、计划未来的活动，又能利用反馈机制来评估实际与计划的偏差，从而帮助组织在未来行动上更加科学和有效。

预算管理的主要内容包括：
（1）制定预算：根据组织的目标和预期，制定预算，包括机构的费用、人力资源、物资资源和其他成本等内容；
（2）拨付费用：经过认真审核，把费用拨付给以及要求的合同方、活动参与方、计划实施方等；
（3）管理预算：根据实际活动情况，不断地对预算执行情况进行审核控制；
（4）更新预算：在实现预期目标后，定期对预算内容进行更新；
（5）评价预算：根据实际进行中的费用实施情况，对预算执行情况进行评价，进行及时的反馈修正。

预算管理的主要作用在于：
（1）引导组织安排未来资源：有效的预算管理有助于组织更有效地分配资源，有助于组织实现其目标；
（2）引导组织计划活动：有效的预算管理有助于组织有效地实施计划，从而实现预期的目标；
（3）监督组织的财务评估：有效的预算管理可以实现全面。