会计制度设计课后作业讲解 66页PPT

3 提取任意盈余公积 4 向投资者分配利润或股利
股份有限公司，可供分配 利润还应按下列顺序进行分配 （1）应付优先股股利 （2） 应付普通股股利 (3) 转作资本（股本）的普通股股利， 按利润分配方案的形式转作资本。企业利润 转增资本，也在这儿进行
根据制度对利润分配的有关 规定，设计相应科目
• •
（一）保留盈余科目的设计
概念公司历年损益分配或亏损弥补之后的累 计纯益或亏损 “利润分配”或“保留盈余”
会计处理
• 现金股利、股票股利 现金股利：借 利润分配 贷 应付股利 实际发放：借 应付股利 贷 现金
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会计制度设计
第九讲
主讲教师：陈吉凤
股票股历史易公司股票作为 股利分配给股东，一方面减 少保留盈余或资本公积，另 一方面增加股本的股利分配 方式亦称“无偿配股”
第二节 会计科目总体 设计
• 会计总则 设计某项会计制度的基本指导思想和基本 规定。 • 会计科目总则 对会计科目局部性制度起控制作用，内容 详细。
一 会计科目总体设计的依据
以企业资金运动规律作为依据
资金运动：静态---实账户的基本依据 动态---虚账户的基本依据
以会计要素作为依据
会计要素是会计对象的基本内容，也 是对资金运动的基本分类。
三 资金来源科目的设计
资金来源有三重意义： • 表示资金从什么渠道取得 • 表示资金指定的用途 • 表示企业在资金上的一种法律义务
资金运动体现一定经济关系
设计资金来源科目方法： 按资金分口管理原则 按资金所 有 权 为 主 两者融合
四 资产科目的设计方法
设计资产科目的方法
• 按资金分口管理方式设计
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会计制度设计

定、录用、招聘、转正、解聘工作。 ▪ 5. 改善部门人力资源的质量，对本部门人员培训提出意见； ▪ 6. 负责指导、管理本部门工作团队，对部门工作绩效负责；在工作中督导、
培养下属，对本部门员工进行工作积极性的调动、工作心态的端正等沟通工 作。 ▪ 7. 负责本部门与公司内部其他部门的联系、对接及沟通工作。 ▪ 8. 负责组织本部门工作职责范围内与外部单位的联系、协调和沟通工作。 ▪ 9. 负责向番禺总经理反应工作的有关情况和信息。 ▪ 10. 负责或组织搜集、整理与工作相关的资料和信息。 ▪ 11. 协调部门成员同公司管理层的意见沟通，协调本部门内成员之间的合作和 本部门同其它部门的合作，维持团队合作精神； ▪ 12. 服从领导安排并完成上级领导交办的各项工作任务。
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资金管理制度
▪ 为了加强公司对现金的管理，防止资金滞留，加快资金周转，保证资金 安全，杜绝利用职务之便，挪用公款，收受回扣，报假帐，假公济私等 行为的发生，制定如下制度。
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现金管理
▪ （1）商场的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的， 应于次日送存银行或由开户银行确定送存时间，不准坐支。
▪ 2、 切实做好“防火、防霉、防锈、防蛀、防爆、防潮、防 烂、防盗、防鼠、防毒”等“十防工作”。仓管员必须经常 巡查，如发现问题应及时上报上级主管并会同有关部门及时 采取防范及补救措施。
▪ 3、物资堆放要讲究科学、合理，区域要分开、清晰，摆放 要整齐、有序，高低要适当、均衡；每堆物资前要统一使用 公司的标识牌，并在标识牌上写明物资的名称、品种和数量， 确保账、标识牌和实物相符。
▪ （6）建立健全的现金定期盘点制度。首先，出纳员在每日将现金实存 额同现金日记账相核对，做到日清月结，账款相符。其次，会计人员对 出纳经管的现金进行定期盘点。第三，建立有企业领导、财会人员和有 关人员组成的清查小组进行不定期的清查盘点。

２．请设计一张库存现金清查清点报告，并指 出其设计要点。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。

致所有者权益减少的、与所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。
费用业务处理准则包括： 销货成本 、期间费用等业务处理准则
GO
4.1.7损益业务处理准则
对利润进行核算指企业在一定期间的经营成果，包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
△利润包括营业利润、利润总额和净利润。
△损益业务处理准则需包括损益结转、利润合成的业务处 理准则
GO
4.1.3负债业务处理准则
负债指企业过去的交易或事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现实义务。
（1）流动性负债业务处理准则
．短期借款
．应付票据
．应付账款
．预收账款
．应付职工薪酬 ．应付股利
．应交税费等业务处理准则
（2）非流动性负债业务处理准则
．长期借款业务处理准则 ．应付债券业务处理准则 ．长期应付款等业务处理准则
BACK
4.1 会计业务处理设计原则
4.1.1 会计业务处理原则 ‫۝‬
4.1.2 资产业务处理准则 ‫۝‬
4.1.3 负债业务处理准则 ‫۝‬
4.1.4 所有者权益业务处理准则 ‫۝‬ 4.1.5 收入业务处理准则 ‫۝‬ 4.1.6 费用业务处理准则 ‫۝‬ 4.1.7 损益业务处理准则 ‫۝‬
GO
4.1.4所有者权益业务处理准则
包括： 实收资本业务处理准则 资本公积业务处理准则 盈余公积业务处理准则 未分配利润业务处理准则
GO
4.1.5收入业务处理准则 包括： ．商品销售收入业务处理准则 ．提供劳务收入业务处理准则 ．让渡资产收入等业务处理准则
GO
4.1.6费用业务处理准则 费用是指企业在日常活动中发生的，会导
GO
4.1.8财务报告业务处理准则 会计报表包括： ．资产负债表 ．利润表 ．所有者权益变动表 ．现金流量表 △财务报告的设计要点如下：

第二节 总账科目的设计
五．损益类会计科目设计
（一）营业利润会计科目设计 （二）投资净收益会计科目设计 （三）营业外收支会计科目设计
六．会计科目设计的共性问题
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第三节 明细科目的设计 一．按核算内容的类别或项目分别设计 二．按核算内容的对象分别设计 三．按业务部门设计 四．按核算内容的种类、对象、地点、用
第三章 会计科目设计
第一节 会计科目设计概述 第二节 总账科目的设计 第三节 明细科目的设计 第四节 会计科目表及使用说明的设计
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第一节 会计科目设计概述 一．会计科目设计的意义
（一）会计科目是对会计核算内容具体分类的方 法
第二节 总账科目的设计
二．负债类会计科目设计
（一）借款类会计科目设计 （二）应付及预收款项类会计科目设计 （三）递延贷项类会计科目设计 （四）其他长期应付款会计科目设计
三．所有者权益类会计科目设计 四．成本类会计科目设计
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章
第六节 会计制度设计的程序
一．确定设计方式
按设计内容来分，有全面设计、补充设计和修订 设计。
按设计工作的组织形式分，一般又可分为单独设 计、共同设计、集体设计和会议设计。
二．进行调查研究
（一）概况调查 （二）作业调查与分析
三．实施具体设计 四．试行与修改
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章

第三章《会计制度设计》
例如：
小型企业总分类会计岗位基本职责有（ ） A. 审核原始凭证 B. 填制和审核记账凭证 C. 保管各种有价证券 D. 编制各种会计报表 E. 编制“应付职工薪酬分配表” 答案：ABDE
（一）会计与财务合并设置形式
【名词解释】
它是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与
分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
适用于中小企业。
第三章《会计制度设计》
第一节 企业会计组织机构的设计
（二）会计与财务分开设置形式
【名词解释】
会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资
第三章《会计制度设计》
学习指导
学习重点：
1、企业会计组织机构与岗位职责的设计原则 2、各会计岗位的基本职责
第三章《会计制度设计》
第一节 企业会计组织机构的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人 员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理 记账业务的中介机构代理记账。
（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账 会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。
（三）会计机构运作要求 1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库 存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由 专人分别任职 2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能 随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统
一、总会计师领导下的集中核算模式 1、概念：以总会计师为领导，以会计部（或处、科） 经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科 ）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。