成本管理与分析 PPT

• 成本与费用的关系：
• 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费； • 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的 经济利益的流出。（如管理费用、营业费用、财务费用） • 两者的联系：成本是按一定对象归集的费用，是对象化了 的费用。
• 两者的区别：费用是资产的耗费，它是针对一定的期间而 言的，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量 的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。
• 成本的分类:
• 1、按成本习性：固定成本、变动成本
• 1）固定成本：一定时期内、一定业务量范围内，总额保
持不变的成本，如折旧费、土地使用税、管理人员工资等 ；
• 2）变动成本：总额随业务量（产销量）正比例变动的成 本，如直接材料、计件工资等；
• 应用举例：盈亏平衡点（保本点）计算
• 应用举例1：某公司生产A产品，销售单价50元/kg,单位变 动成本25元，月固定成本总额50万元
• 1、邯钢经验：目标成本管理，以市场为导向，倒 逼成本；
• “模拟市场核算，实行成本否决”（1991年轰动全国的学 邯钢、促管理热潮，进而提出“企业管理以财务管理为核 心”的管理理念） • 目标成本管理方法： • 1）模拟市场核算：以市场变化为依据，进行动态调整。 • 2）确定目标成本和分解目标成本。 • 3）实行成本否决：亏损产品若降低成本无望的坚决停产 。
的成本，包括直接材料、直接人工等；
• 2）间接成本：不能直接计入某特定产品的成本 ，如制造 费用等需要按照一定的方法在各种产品间进行分配。
• 6、成本的其他分类：
• • • • • 目标成本 标准成本 机会成本 责任成本 定额成本
• 第二部分：成本管理案例分析
• 著名的成本管理案例：邯钢经验和宝钢经验
• “开源”与“节流”同等重要
• 销售规模增长是企业发展的需要； • 但销售额的增长不代表利润的增长，而成本的节约却 一定将带来利润的增长；
销售下降，控制成本可减缓利润的下滑；
销售持平，控制成本可提高利润；
销售增长，控制成本可带来利润的倍增。
• 什么是成本？
• 1、经济学上，成本属于商品经济的价值范畴。即成本是 构成商品价值的重要组成部分，是商品生产中生产要素耗 费的货币表现； • （W=C+V+M,即物质消耗C、活劳动消耗V） • 2、会计学上，成本是生产和销售一定种类与数量产品而 耗费的资源，并通95年着手推进标准成本制度,1996年正式采用标准 成本管理,包括标准成本的核算体系及管理体系。 • 什么是标准成本？ • 标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的， 用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。
成本管理与分析
培训内容
• 1、成本概述 • 2、成本管理案例 • 3、成本控制 -精细化管理 • 4、数字流程与内控
• 第一部分：成本概述
• 公司理念：成本管理永无止境
• 成本控制是企业管理活动中永恒的主题； • 成本控制的直接结果：降低成本，增加利润，增强企 业核心竞争力。 • 成本领先，才能扩大市场占有率，进而增加生产量， 获得规模效应，在市场竞争中立于不败之地。
• 3、按生产经营范围：生产成本、销售成本
• 1）生产成本：企业为生产产品或提供劳务而发生的各项 耗费，包括直接材料、直接人工、制造费用；
• 2）销售成本：销售成本是指已销售产品的生产成本，需 要在当期收入中补偿。（销售收入-销售成本=销售毛利）
• 3）两者区别：生产成本是当期发生的，结转到当期产品 成本；销售成本是当期销售的产品的加权平均生产成本， 包括当期和前期产品的成本，只有在期初库存为零时两者 才是相同的。
• 邯钢模拟市场核算模式在生鲜、禽业的运用：
• 1、生鲜、禽业成本的特点： • 1）一般制造企业是多种原料合成一种产品，而屠宰企业 是将一种原料分割成若干种产品，产品成本如何确定？ • 2）生鲜、禽业的销售和收购市场瞬息万变，如何应对快 速变化的市场？
• 生鲜企业日常成本管理：毛差测算与分析
• 毛差=产值-生猪收购成本 • 头猪毛差=（产值-收购成本）/屠宰量 • 应用举例3：假设连云港福润5月20日屠宰量4500头，每头 猪平均收购成本900元（税后），平均每头猪宰后产品销 售产值1000元（税后），当日毛差计算如下： • 1）当日毛差总额=4500*（1000-900）=450000（元） • 2）当日头猪毛差=1000-900=100（元/头）
• 如果要实现400万元利润应该屠宰多少头？ • 2）保利点屠宰量 • =（固定成本+目标利润）/（单价-单位变动成本） • =（300万+400万）/（1000-940）
•
=700万/60≈11.7（万头）
• 2、按是否可加以控制：可控成本、不可控成本
• 1）可控成本是指人们可以通过一定的方法、手段，使其按 人们所希望的状态发展的成本 ；
• 4、按管理职能:产品成本、期间费用
• 1）产品成本：生产过程中为制造产品而发生的成本耗费 ，包括直接材料、直接人工和制造费用 ； • 2）期间费用：不能归属于产品，而应该直接计入当期损 益的各项费用，包括管理费用、营业费用、财务费用。
• 5、按可追溯性：直接成本、间接成本
• 1）直接成本（可追溯成本）：可以直接计入某特定产品
• 保本销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）
• • =500000/（50-25） =20000（ kg）
• 解析：该企业每月必须生产20吨产品才能保本，超过20吨 即可盈利，低于20吨即亏损。
• 应用举例2：假设连云港福润每月的折旧等固定成本是300
万元，5月份头猪收购成本900元，其他变动成本40元/头 ，目前每头猪产值假设1000元，本月保本屠宰量多少头？ • 1）保本屠宰量=3000000/（1000-900-40）=50000（头）
• 2）可控成本和不可控成本的区分与成本责任中心所处的管 理层次的高低、管理权限的大小及控制的范围的大小有关 。例如折旧费对于分公司层面来说是不可控的，但是对于 集团总部投资时是可控的；
• 3）可控成本与不可控成本的区分同成本发生的空间有关。 如材料采购价格的高低对于供应部门来说是可控的，而耗 用材料的生产车间只对材料单耗负责。