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第十章非流动负债一、单项选择题1.港龙公司2007年1月1日按每份面值1000元，发行价格为每份1020元，发行了200万份可转换债券，取得总收入204000万元。
该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为60股该公司普通股。
该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。
则负债部分的初始入账金额为（A ）。
A.186 139.58B.200 000C.204 000D.4 0002.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为（ A ）万元。
A.4983.96B.534.60C.4716.66D.4616.663.某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为105万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（A）万元。
A.1.63B.2C.1.08D.2.034.甲公司于2007年1月1日发行面值总额20000元、3年期、一次还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面年利率为6%，发行价为21000万元，支付发行费用300万元，发行期间冻结资金利息为200万元。
已知：该债券实际利率为（ C ）。
A.3.22%B.4.56%C.4.38%D.4.73%5.甲上市公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票。
第二节长期负债三、长期应付款（除长期借款和应付债券以外）【例11—7】2×11年12月28日（租赁开始日），A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：数控机床。
（折旧：制造费用）（2）租赁期开始日：租赁物运抵A公司生产车间之日（即2×12年1月1日）（下月提折旧，共提35个月折旧）。
（3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即2×12年1月1日～2×14年12月31日）。
（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金900 000元。
（5）该机床在2×12年1月1日的公允价值为2 500 000元。
（不妥，应该是租赁开始日）（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）。
（7）该机床为全新设备，估计使用年限为5年。
不需要安装调试，采用年限平均法计提折旧。
（8）2×13年和2×14年，A公司每年按该机床所生产的产品年销售收入的1%向B公司支付经营分享收入。
（或有租金）A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费为9 800元（初始直接费用），2×13年和2×14年，A公司使用该数控机床生产产品的销售收入分别为8 000 000元和10 000 000元。
2×13年12月31日，A公司以银行存款支付该机床的维护费2 800元。
（履约成本）2×14年12月31日，A公司将该机床退还B公司。
A公司（承租人）的会计处理如下：（1）租赁（期）开始日的会计处理。
第一步，判断租赁类型。
租赁期3年，租赁资产尚可使用年限5年，3/5=60%＜75%，不符合融资租入的第3条判断标准。
最低租赁付款额=各期租金之和+承租人的担保余额=900 000×3+0=2 700 000（元）。
最低租赁付款额的现值=900 000×（P/A，8%，3）=900 000×2.5771=2 319 390（元）。
第一节财务分析与评价概述一、基本要求1.掌握因素分析法；2.理解比较分析法和比率分析法；3.理解财务分析的局限性。
二、重点内容回顾（一）比较分析法（二）比率分析法·构成比率（结构比率）·效率比率·相关比率（三）因素分析法·连环替代法（基本方法）·差额分析法三、核心公式定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额×100%环比动态比率＝分析期数额/前期数额×100%四、典型题目演练『例题·判断题』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所得与所费之间的比率，反映投入与产出的关系。
（）『正确答案』√『答案解析』财务分析中的效率比率，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。
『例题·单选题』下列比率指标的不同类别中，流动比率属于（）。
A.构成比率B.动态比率C.相关比率D.效率比率『正确答案』C『答案解析』相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，比如流动比率和资产负债率等。
『例题·多选题』下列有关财务分析方法的表述中，正确的有（）。
A.比较分析法中最常用的是横向比较法B.采用比率分析法时，要注意对比项目的相关性、对比口径的一致性以及衡量标准的科学性C.因素分析法中的差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.采用因素分析法时，要注意因素替代的随机性『正确答案』BC『答案解析』根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法。
在财务分析中，最常用的比较分析法是趋势分析法。
所以选项A的表述错误；采用因素分析法时，要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性和计算结果的假定性。
所以选项D的表述错误。
第二节基本的财务报表分析一、基本要求掌握各种方面能力评价的指标。
二、重点内容回顾三、核心公式（略）四、典型题目演练『例题·单选题』某公司2018年度营业收入净额为1320万元，在资产负债表中，2018年应收票据及应收账款平均余额为160万元；另外，补充资料显示，2018年的坏账准备平均余额为10万元。
1.正保公司07年7月发生如下业务：（1）企业购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明销售额100万，增值税17万，购进原材料发生运费10万，装卸费5万，采购人员差旅费1万，入库前发生搬运费等相关费用2万，现产品已经验收入库。
在建工程领用购进原材料10万，企业福利部门领用原材料20万，企业生产部门领用原材料50万，销售部门领用原材料10万。
（2）企业当期销售一批产品200万，成本为150万，增值税率17％，消费税率10％。
另外自产产品成本100万，公允价值150万用于本企业在建工程；委托加工的产品成本100万，公允价值200万发放给职工作为福利，上述产品增值税率17％，消费税率10％。
用自产产品无偿赠予关系客户，成本价10万，公允价值15万，增值税率17%，消费税率10％。
（3）企业已经出租的一项投资性房地产取得租金收入100万，营业税率5％；月底出售一处已经租赁到期的投资性房地产，取得收入1000万，营业税率5％。
原来购进价格为800万，不考虑土地增值税。
令出售一项无形资产取得收入500万，无形资产账面原值500万，累计摊销100万，营业税率5％；处置本企业固定资产发生营业税5万。
2. 正保公司2007年发生如下有的关职工薪酬的业务：（1）每月底计提基本生产车间工人工资30000元，车间管理人员工资10000元；辅助生产车间工人工资20000元，车间管理人员工资15000元；计提企业管理部门人员工资30000元，销售部门人员工资40000元，在建工程人员工资40000元。
另按照工资18.5％的比例提取职工福利费等三项经费，同时为每个工人按照12％的比例计提“五险一金”。
正保公司另每月支付辞退人员工资大致在10000元左右。
请作出上述业务的分录。
（2）正保公司为企业职工提供了各种福利性政策，年底把自己生产的100台彩电发放给职工，彩电成本价为5000元，不含税售价为10000元，增值税率为17％；另外把自己生产的应税消费品化妆品100套发给职工，成本价为2000元，不含税售价为3000元，增值税率17％，消费税率30％。
第10章所有者权益10.1 所有者权益概述【例1·判断题】企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。
（×）【解析】企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。
但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此不能说企业在一定期间发生亏损，则所有者权益一定减少。
10.2 实收资本（或股本）【例1·单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为（ A ）万元。
A. 1000 B．4920 C．4980 D．5000【解析】按面值确认股本的金额。
【例2·计算分析题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。
按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。
A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。
A公司在进行会计处理时，应编制如下会计分录：借：银行存款 2 000 000贷：实收资本——甲 1 200 000——乙 500 000——丙 300 000【例3·计算分析题】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。
假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。
根据上述资料，B公司应作如下账务处理：应计入“资本公积”科目的金额=50 000 000-10 000 000=40 000 000（元）编制会计分录如下：借：银行存款 50 000 000贷：股本 10 000 000资本公积——股本溢价 40 000 000本例中，B公司发行股票实际收到的款项为50 000 000元，应借记“银行存款”科目；实际发行的股票面值为10 000 000元，应贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
第十章长期负债计算题
四、计算题
1、企业借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30 000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。
要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。
1、【正确答案】：借入借款：
借：银行存款 30 000
贷：长期借款 30 000
每年末计提利息：
借：在建工程 1 200
贷：应付利息 1 200
支付利息：
借：应付利息 1 200
贷：银行存款 1 200
2、某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：
（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。
（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。
（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。
仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。
该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。
假定未发生其他建造支出。
要求：
（1）编制取得长期借款的会计分录。
（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
②编制转仓库成本的会计分录。
（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
2、【正确答案】：
（1）编制取得长期借款的会计分录。
借：银行存款 800
贷：长期借款 800
（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：在建工程 48
贷：应付利息 48（800×6％）
注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。
（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。
500 + 300 + 48 = 848（万元）
②编制转仓库成本的会计分录。
借：固定资产 848
贷：在建工程 848
（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。
（848 - 8）/20 = 42（万元）
②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。
借：管理费用 42
贷：累计折旧 42
（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。
借：财务费用 48
贷：应付利息 48
【注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。
】
3、某企业经批准从2008年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每年计息一次（单利），该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
3、【正确答案】：
（1）2008年1月1日发行债券时：
借：银行存款 1 000 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
（2）债券所筹资金全部用于新生产线的建设时：
借：在建工程 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
（3）2008年12月31日计提利息时：
借：在建工程 60 000
贷：应付债券——应计利息 60 000
（4）2009年12月31日计提利息时：
借：在建工程 30 000
财务费用 30 000
贷：应付债券——应计利息 60 000
（5）2010年12月31日计提利息时：
借：财务费用 60 000
贷：应付债券——应计利息 60 000
（6）2011年1月1日债券到期还本付息时：
借：应付债券——面值 1 000 000
应付债券——应计利息 180 000
贷：银行存款 1 180 000
4. A企业发行债券，该债券发行日为2007年1月1日、期限5年、面值100000元、年利率10％，每年末付息、到期一次还本，债券的发行价格110000元，债券承销商按2％收取发行费，A企业取得债券发行价款净额107800元。
实际利率为 r=8.06%
要求：（1）编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
（2）假设该债券于2011年末到期一次还本付息，他资料不变。
实际利率r=6.83%。
注：8114.19=10000-1885.81
有关会计分录为：
（1）2007年1月1日发行债券
借：银行存款107800
贷：应付债券——面值100000
——利息调整7800
（2）2007年末计息调整
借：财务费用等8688.68
应付债券——利息调整1311.32
贷：应付利息10000
（3）2008年至2010年每年末计息调整（略）
（4）2011年末
借：财务费用等8114.19
应付债券——利息调整1885.81
贷：应付利息10000
借：应付债券——面值100000
贷：银行存款100000
以上，每年末支付10000元债券利息的会计分录省略。
上述会计分录中借方科目用“财务费用等”表示，根据新借款费用准则，借款费用资本化的部分记入“在建工程”、“研发支出”或“制造费用”，费用化的部分记入“财务费用”。
以下会计分录中“财务费用等”含义均与此相同。
注：9592.05=150000－140407.95
有关会计分录为：
（1）2007年1月1日发行债券
借：银行存款107800
贷：应付债券——面值100000
——利息调整7800
（2）2007年末计息
借：财务费用等7362.74
应付债券——利息调整2637.26
贷：应付债券——应计利息10000
（3）2008年至2010年每年末计息（略）
（4）2011年末
借：财务费用等9592.05
应付债券——利息调整407.95
贷：应付债券——应计利息10000
借：应付债券——面值100000
——应计利息50000
贷：银行存款150000
5. B企业发行债券，该债券发行日为2007年1月1日、期限5年、面值100000元、年利率10％，每年末付息、到期一次还本，债券的发行价格100000元，债券承销商按2％收取发行费，B企业取得债券发行价款净额98000元。
实际利率为 r=10.54%
要求：制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
5.
注：10460＝10000＋460
有关会计分录为：
（1）2007年1月1日发行债券
借：银行存款98000
应付债券——利息调整2000
贷：应付债券——面值100000
（2）2007年末计息调整
借：财务费用等10329.2
贷：应付利息10000
应付债券——利息调整329.2
（3）2008年至2010年每年末计息调整（略）
（4）2011年末
借：财务费用等10460
贷：应付利息10000
付债券——利息调整460
借：应付债券——面值100000
贷：银行存款100000
以上，每年末支付10000元债券利息的会计分录省略。
