重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告-重庆市地方税务局公告2014年第9号

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局转发国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知的通知【标 签】土地增值税清算管理规程,重庆市【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2010﹞168号【发文日期】2010-06-29【实施时间】2010-06-29【 有效性 】条款失效【税 种】土地增值税自2012年12月28日起，第五条第五项规定失效。

《重庆市地方税务局关于公布部分条款失效废止、全文失效废止税收规范性文件目录的公告》（重庆市地方税务局公告2012年第10号）各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：为了规范房地产开发企业土地增值税清算管理工作，现将《国家税务总局关于印 发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91 号，以下简称《清算规 程》）转发给你们，并结合我市房地产开发经营业务的特点，提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。

一、 关于土地增值税清算管理工作主体的确认问题 根据《清算规程》第四条的规定，土地增值税清算管理工作主体应为房地产开发 企业（以下简称纳税人）。

各单位应强化纳税人的申报责任，明确要求纳税人依照税 收法律、法规以及土地增值税有关政策的规定，正确计算应缴纳的土地增值税税额， 如实填写土地增值税清算申报表及其附表，完整报送相关资料，并对土地增值税清算 申报的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性承担相应的法律责任。

主管税务机关应在规定期限内，对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值 额、增值率以及税款计算等情况进行认真审核，要以核实不同类型房地产开发产品单 位计税成本为核心，以财务会计核算规定与税收规定不一致的纳税调整为重点，辅导 纳税人正确计算应缴纳的土地增值税税额，保证税款及时足额入库。

二、关于土地增值税清算单位问题 房地产开发项目包括成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以发改委及有 权立项备案部门备案的项目为清算单位， 也可以规划局颁发的 《建设工程规划许可证》 注明的分期项目为清算单位。

重庆市地方税务局关于进一步做好土地增值税清算工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市地方税务局关于进一步做好土地增值税清算工作的通知（渝地税发〔2008〕52号）各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：根据国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）和全国地方税工作会议精神，全市地税系统按照市局的统一部署，对房地产开发项目进行了全面清理，对部分项目进行了土地增值税清算，并积累了一定的经验。

为了认真执行土地增值税政策，公平税负，圆满完成总局布置的清算任务，迎接全国土地增值税专项检查，经市局研究，对进一步做好土地增值税清算工作提出如下要求，请遵照执行。

一、深刻认识加强土地增值税清算的必要性目前我市的土地增值税收入规模与活跃的房地产开发市场不匹配，虽然我市对土地增值税实行了全面预征，但相应的征管工作尚未完全到位，清算工作比较滞后。

从已进行清算的项目来看，多数项目的清算质量不高，所计算利润与全国房地产平均利润差距较大，应退税项目多，税收漏征漏管的现象还不同程度地存在，土地增值税征管的力度还有待进一步加大。

加强土地增值税清算是实施土地增值税精细化管理，全面提高征管质量的需要，也是贯彻依法治税，公平税负的必然要求。

二、清算范围从1994年以来动工兴建，到2006年2月1日符合清算条件的所有应税项目。

包括：（一）房地产开发转让项目；（二）非房地产开发转让项目；（三）旧房转让项目；（四）单纯土地转让项目。

三、清算时间要求（一）对2006年2月1日前符合清算条件的项目，各区县局必须在2008年6月底前清算完毕。

重庆市财政局、重庆市地方税务局关于印发土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见的通知文章属性•【制定机关】重庆市财政局,重庆市地方税务局•【公布日期】2015.07.27•【字号】渝文备〔2018〕21号•【施行日期】2015.07.27•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税正文重庆市财政局、重庆市地方税务局关于印发土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见的通知渝文备〔2018〕21号各区县（自治县）财政局、地方税务局，市地税局各直属单位：为防范执法风险，减少自由裁量，保障税收公平，根据财政部、国家税务总局的相关规定，结合我市实际，市财政局、市地税局联合制定了《土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见》。

现予印发，请遵照执行。

附件：土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见重庆市财政局重庆市地方税务局2015年7月27日附件土地增值税等财产行为税政策执行问题处理意见为统一税收政策执行口径、防范税收执法风险、保障税收公平，根据财政部、国家税务总局的相关规定，结合我市实际，对土地增值税等财产行为税政策执行问题提出以下处理意见，请遵照执行。

一、土地增值税（一）预征管理土地增值税实行按月预征，税款缴纳期限为次月的15日内。

土地增值税预征的计税收入为房地产企业办理商品房预售许可后，依据商品房买卖合同实际取得的售房款项。

税务机关受理房地产企业清算申报后至清算结论下达前，企业再转让该清算单位中的普通住宅，暂不预征土地增值税；清算审核结论下达后，应按规定征收税款。

（二）核定征收率1.《重庆市地方税务局关于土地增值税核定征收率的公告》（渝地税公告〔2014〕3号）施行前，按照核定征收方式清算的房地产项目，在公告施行后再转让开发品的，核定征收率按照渝地税公告〔2014〕3号规定的标准执行。

2.个人建造非自用住宅用于对外销售，土地增值税实行核定征收的，参照渝地税公告〔2014〕3号中单位转让住宅的核定率标准执行。

重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2010.11.05•【字号】重庆市地方税务局公告2010年第1号•【施行日期】2010.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】土地增值税正文重庆市地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告（重庆市地方税务局公告2010年第1号）为进一步规范土地增值税征收管理，现就调整我市土地增值税核定征收率的有关问题公告如下：一、在征收管理中符合下列条件之一的，土地增值税实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、房地产开发企业以商品房转让收入（含预售收入）为计税依据，普通住房核定征收率调整为5%，除普通住房以外的其他开发品核定征收率调整为6%。

三、个人转让非住宅旧房取得收入，核定征收率调整为6%。

四、凡纳税人转让土地使用权的行为、股权交易和投资行为、单位转让旧房行为，一律不适用核定征收方式征收税款。

五、鉴于房地产开发企业投入大、生产周期长，对同一个项目，无论土地增值税实行查账征收还是核定征收，只能实行一种税收征收管理方式。

六、本公告自2010年11月1日（税款所属期）起执行。

2010年10月31日以前实行核定征收土地增值税的企业，从2010年11月1日起，一律按新规定执行。

特此公告。

二○一○年十一月五日。

国家税务总局重庆市税务局关于全面推开营业税改征增值税纳税人有关问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局重庆市税务局
•【公布日期】2018.06.15
•【字号】国家税务总局重庆市税务局公告2018年10号
•【施行日期】2018.06.15
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局重庆市税务局关于全面推开营业税改征增值税
纳税人有关问题的公告
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）等有关文件规定，为确保重庆市营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作顺利推进，现将涉及营改增纳税人有关事项公告如下：
一、试点纳税人在我市范围内跨区县提供建筑劳务的，适用《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定。

二、本公告自2018年6月15日起施行。

《重庆市国家税务局重庆市地方税
务局关于全面推开营业税改征增值税纳税人有关问题的公告》(重庆市国家税务局2016年7号公告)同时废止。

特此公告。

国家税务总局重庆市税务局
2018年6月15日。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告【标 签】重庆市,土地增值税,若干政策问题【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】重庆市地方税务局公告2014年第9号【发文日期】2014-07-07【实施时间】2014-07-07【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税根据土地增值税暂行条例及其实施细则以及财政部、国家税务总局的相关规定，现就土地增值税若干政策执行问题公告如下： 一、房地产项目清算有关规定 （一）清算单位 房地产开发以规划主管部门审批的用地规划项目为清算单位。

用地规划项目实施开发工程规划分期的，可选择以工程规划项目（分期）为清算单位。

纳税人应于房地产项目开工前向主管税务机关报备已选择的清算单位。

清算单位一经报备，不得调整；未按规定报备的，以工程规划项目为清算单位。

本公告执行前，已开工的房地产项目未清算申报的，纳税人应于2014年8月底前向主管税务机关报备清算单位；已经清算申报的不再调整。

（二）清算分类 清算单位中建造多类房产的，应按普通住宅、非普通住宅、非住宅，确认计税收入、扣除项目金额，分别计算增值额和土地增值税。

（三）土地及房地产开发成本 分期清算或者清算单位中建造多类房产，土地成本纳税人可选择按照土地面积占比法或者建筑面积占比法计算分摊；房地产开发成本按照建筑面积占比法计算分摊，其中已明确对象化的设施、设备、装修等支出应直接计入对应房产的房地产开发成本。

上述土地成本包括“取得土地使用权所支付的金额”和“土地征用及拆迁补偿费”；房地产开发成本包括“前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费、开发间接费用”。

（四）房地产开发费用 纳税人可选择按以下方法计算房地产开发费用，分期清算的只能选择使用同一种方法。

1.“利息支出”能够准确归集、分摊并提供金融机构证明的，可据实计算：“其他房地产开发费用”按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算。

【财税答疑】房地产企业土地增值税清算后，发生的成本可以申请二次清算？2015-11-06【财税答疑】房地产企业土地增值税清算后，发生的成本可以申请二次清算？房地产企业土地增值税清算后，发生的成本可以申请二次清算？问我公司的项目在土地增值税清算后，取得了尾房的销售款，同时取得了在清算中，未及时索取的相关工程票据请问，我们是否可以申请调整清算结果？答根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第八条规定，在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积以上公式明确了清算时未转让，清算后销售转让的房地产如何计算扣除项目的问题，但仍有2个问题未给予明确：一是清算后取得发票的开发成本，能否扣除？如何扣除？是在清算时未售面积之间扣除？还是在清算项目总可售面积之间扣除？二是如果整个项目销售完毕，能否进行总体清算？对于以上问题，国家并未发文补充，但各地方规定可以进行借鉴：《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）第五条第二款规定，单位建筑面积成本费用额＝清算认定（或上期累计）“单位建筑面积成本费用额”＋本期“后续成本额”÷清算可售建筑面积，清算后转让扣除额＝单位建筑面积成本费用额×本期转让面积＋本期转让房产有关税金及附加《大连市地方税务局关于进一步明确土地增值税若干问题的通知》（大地税函[2007]200号）规定，在清算期间和清算后取得的转让房地产收入、发生成本、费用处理：在“清算工作结束”后，有下列情形之一的，经主管税务机关核准，可于每年12月份调整清算结论：（1）已清算完毕的房地产开发项目又发生成本、费用的；（2）纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的；（3）主管税务机关认为可以调整清算结论的其他情况《广西壮族自治区地方税务局关于明确土地增值税清算若干政策问题的通知》（桂地税发[2008]44号）规定，对房地产项目销售尚未结束前已清算，其后继续发生收支并取得合法有效凭证成本和费用的，可在项目销售结束之后据实进行重新调整不能提供合法有效凭证的，不予扣除《湖北省地方税务局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》（鄂地税发[2013]44号）规定，纳税人达到清算条件并进行土地增值税清算后，继续支付并取得合法、有效凭证的支出，可申请二次清算，但必须是所有成本、费用均已全部发生完毕主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额并调整应纳土地增值税税额，二次清算后，纳税人不得再要求进行土地增值税清算...。

国家税务总局重庆市税务局关于企业所得税、财产行为税合并申报的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局重庆市税务局•【公布日期】2021.05.28•【字号】2021年第3号•【施行日期】2021.06.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局重庆市税务局关于企业所得税、财产行为税合并申报的公告为进一步深化税收征管改革，持续深化“放管服”改革，优化税收营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号）精神，国家税务总局重庆市税务局决定实行企业所得税、财产行为税合并申报，现就有关事项公告如下：一、实行合并申报纳税人需申报缴纳企业所得税（预缴）、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、车船税、契税、资源税、耕地占用税、环境保护税和烟叶税中一个或多个税种时，可选择合并申报并缴纳税款。

目前，合并申报中企业所得税（预缴）功能适用于除汇总纳税（含总机构和需要申报的二级分支机构）之外的企业。

纳税人可通过重庆市电子税务局(https:///)进行合并申报并缴纳税款，也可根据办税习惯，选择使用原申报模块进行企业所得税、财产行为税申报。

二、调整纳税期限（一）土地增值税土地增值税预缴申报、清算后转让房产土地增值税申报均实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

（二）印花税按期汇总缴纳、核定征收印花税，均实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

三、施行时间本公告自2021年6月1日起施行。

《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（2014年第9号）第一条第（五）项第3点同时废止。

特此公告。

国家税务总局重庆市税务局2021年5月28日。

重庆市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值
税若干问题的通知的通知
【法规类别】土地增值税
【发文字号】渝地税发[2006]143号
【发布部门】重庆市地方税务局
【发布日期】2006.06.06
【实施日期】2006.03.02
【时效性】部分失效
【效力级别】地方规范性文件
【部分失效依据】重庆市地方税务局关于公布部分条款失效废止、全文失效废止税收规范性文件目录的公告
重庆市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知的通知
(渝地税发〔2006〕143号)
各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位：
现将《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）转发给你们，并结合我市实际提出如下补充意见，请一并遵照执行。

一、关于普通标准住宅问题
我市土地增值税普通标准住宅按《重庆市地方税务局、重庆市财政局、重庆市国土资源和房屋管理局转发国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通
知》（渝地税发〔2005〕172号）制定并对社会公布的普通住房标准执行。

即“住宅小区建筑容积率1.0以上，单套最大建筑面积在144平方米或套内建筑面积120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.4倍以下的住房。

同时符合上述三个条件的为享受优惠政策的普通住房，有一条不符合即为不能享受优惠政策的非普通住房”。

二、关于预征问题
房地产开发投资大、建设周期长，加之普通住房三个条件难以同时具备，为了保证税款均衡入库，我市对房地产开发项目，统一按转让金额的1%预征土地增值税，工程项目竣工结算后，应及时进行清算，多退少补。

但下。

重庆市地方税务局转发国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知的通知各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：现将《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）转发给你们，并结合我市实际情况，提出如下补充意见，请一并依照执行。

一、关于项目清算中不同开发品分别计算增值额问题在清算项目中，房地产开发企业既建造普通住宅，又建造非普通住宅(非普通住宅包括：非普通住宅、车库、营业用房)的，纳税人必须按照不同开发品，分别计算扣除项目金额、增值额和增值率，缴纳土地增值税。

否则，其建造的普通标准住宅不得适用免税规定。

二、关于房地产开发费用的扣除问题房地产开发费用的扣除要按照国税函〔2010〕220号文第三条的规定执行。

对于房地产开发费用，一是不能重复计算；二是不能加计扣除。

三、关于开发间接费用与其他房地产开发费用问题纳税人必须严格按照企业会计准则和企业会计制度规定的要求分别核算开发间接费用与其他房地产开发费用，不得相互混淆和重复计算。

主管税务机关在项目清算时，必须从严管理开发间接费用，按照直接组织、管理开发项目发生的费用进行控制。

凡纳税人对开发间接费用与其他房地产开发费用划分不清的，应全部作为其他房地产开发费用，按税法规定的比例计算扣除。

四、关于房地产开发企业开发品留作自用的问题房地产开发企业将开发的部分房地产开发品留作自用并转为固定资产的，不计征土地增值税。

同时不扣除相应的成本费用。

待固定资产转让时，再按规定征收土地增值税。

五、关于转让旧房加计扣除问题纳税人转让旧房及建筑物，按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除。

其计算公式为:扣除金额=发票所载金额×[1＋5%×n(年)]六、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题财税字〔1995〕48号文件规定,以房地产进行投资、联营，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告文章属性•【制定机关】重庆市地方税务局•【公布日期】2014.07.07•【字号】重庆市地方税务局公告2014年第9号•【施行日期】2014.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告（重庆市地方税务局公告2014年第9号）根据土地增值税暂行条例及其实施细则以及财政部、国家税务总局的相关规定，现就土地增值税若干政策执行问题公告如下：一、房地产项目清算有关规定（一）清算单位房地产开发以规划主管部门审批的用地规划项目为清算单位。

用地规划项目实施开发工程规划分期的，可选择以工程规划项目（分期）为清算单位。

纳税人应于房地产项目开工前向主管税务机关报备已选择的清算单位。

清算单位一经报备，不得调整；未按规定报备的，以工程规划项目为清算单位。

本公告执行前，已开工的房地产项目未清算申报的，纳税人应于2014年8月底前向主管税务机关报备清算单位；已经清算申报的不再调整。

（二）清算分类清算单位中建造多类房产的，应按普通住宅、非普通住宅、非住宅，确认计税收入、扣除项目金额，分别计算增值额和土地增值税。

（三）土地及房地产开发成本分期清算或者清算单位中建造多类房产，土地成本纳税人可选择按照土地面积占比法或者建筑面积占比法计算分摊；房地产开发成本按照建筑面积占比法计算分摊，其中已明确对象化的设施、设备、装修等支出应直接计入对应房产的房地产开发成本。

上述土地成本包括“取得土地使用权所支付的金额”和“土地征用及拆迁补偿费”；房地产开发成本包括“前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费、开发间接费用”。

（四）房地产开发费用纳税人可选择按以下方法计算房地产开发费用，分期清算的只能选择使用同一种方法。

1．“利息支出”能够准确归集、分摊并提供金融机构证明的，可据实计算；“其他房地产开发费用”按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算。

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重庆市地方税务局关于销售不动产或转让土地使用权营业税税收
政策问题的补充通知
【标 签】销售不动产
【颁布单位】重庆市地方税务局
【文 号】渝地税发﹝2004﹞26号
【发文日期】2004-02-09
【实施时间】2004-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位：
市局转发《财政部 国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(财税﹝2003﹞16号)后，有区县反映，对“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以其全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额”的规定中，涉及的扣除问题不够明确。

经研究，现明确如下：
一、单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以其全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，是指同税目扣除，即：销售或转让时，按转让土地使用权征税的，可扣除受让土地的原价；按销售不动产征税的，只可扣除购置不动产的原价。

可扣除的原价须是已征营业税(包括享受减免)后的原价，对购置或受让的不动产、土地使用权，转让方未缴纳营业税的一律不得扣除。

二、单位和个人转让其以出让方式取得的土地使用权，其计税营业额为转让土地使用权所取得的全部价款和价外费用，不得扣除支付的土地出让金以及其它费用。

三、本通知第二条的规定从2004年1月1日起执行。

二○○四年二月九日。

重庆市地方税务局关于进一步规范市级重点工程项目税收管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市地方税务局关于进一步规范市级重点工程项目税收管理的通知(渝地税发〔2006〕33号)各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位：为进一步加强和规范市级重点工程项目的税收管理，明确直属征收管理局和各区县（自治县、市）地方税务局在市级重点工程项目税收管理中的职责，确保税收征管工作的有效衔接，结合渝地税发[2003]265号、渝地税发[2005]177号以及市局2005年第一期会议纪要的有关规定，经市局研究，现将有关事宜进一步明确如下，请遵照执行。

一、市级重点工程项目的范围市级重点工程项目是指经市政府批准，市局指定由直属征收管理局负责征收建安营业税及附加税费，其它地方各税由工程所在地地方税务机关征管的工程项目。

纳入市级重点工程项目的由市局书面通知直属征收管理局，同时抄送工程所在地地方税务局。

二、市级重点工程项目的征收管理（一）报验登记市级重点工程项目的施工单位跨区县施工的，应当在外出施工前，持税务登记证向核算地主管地方税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。

施工单位（含分包、转包单位，下同）应当持《外管证》及时到工程所在地地方税务机关进行报验登记。

如果工程涉及到几个区县的，施工单位应分别向涉及到的各区县（自治县、市）地方税务机关进行报验登记。

《外管证》的有效期限最长不得超过180天。

施工单位外出施工在同一地累计超过180天的，应当在工程所在地地方税务机关办理临时税务登记。

（二）发票开具根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，施工单位必须使用工程所在地地方税务机关的发票。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于土地增值税若干问题的通知【标 签】重庆市,土地增值税若干问题【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2011﹞221号【发文日期】2011-12-12【实施时间】2011-12-12【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位： 近年来，部分区县局反映，在贯彻执行土地增值税有关政策中存在对相关政策掌握不一致的情况。

为统一政策执行，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字﹝1995﹞48号)、《土地增值税宣传提纲》(国税函﹝1995﹞110号)、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算鉴证业务准则〉的通知》(国税发﹝2007﹞132号)及其他相关规定，经研究，现将土地增值税有关问题明确如下，请依照执行： 一、关于转让土地使用权和房地产产权的具体计算问题 (一)对取得土地(不论是生地还是熟地)使用权后，未进行任何形式的开发即转让的，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。

(二)对取得土地使用权后，仅进行土地开发(如“三通一平”等)，不建造房屋即转让土地使用权的，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用、开发土地所需成本以及在转让环节缴纳的税金，再按开发土地所需成本的20%予以加计扣除。

加计扣除计算基数不包括取得土地使用权时支付的地价款。

(三)对取得房地产产权后，未进行任何实质性的改良或开发即转让的，只允许扣除取得房地产产权时支付的价款、交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。

(四)对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本、规定的房地产开发费用以及转让房地产有关的税金，并按实施细则的规定准予加计20%扣除。

乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公告解读【标 签】土地增值税政策【业务主题】税款征收【来 源】根据土地增值税条例及其实施细则以及财政部国家税务总局的有关规定，为解决纳税人和基层税务机关反映的土地增值税相关政策执行口径问题，重庆市地方税务局下发了《关于土地增值税若干政策执行问题的公告》（以下简称公告）。

为便于政策理解和执行，现对公告解读如下：一、关于房地产项目清算单位税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

”为进一步明确认定口径，公告规定，以规划部门审批的用地规划或工程规划为依据划分清算单位，具体表现为规划部门发放的用地或工程规划许可证。

纳税人选择划分方式，确定清算单位后，应按公告的规定向主管税务机关报备。

为确保政策衔接，公告执行前同一用地规划项目包括多个工程规划（分期），已分期清算申报的，不再调整；未清算申报部分，纳税人可选择继续分期清算或者合并清算，并按公告规定报备。

二、关于清算分类《土地增值税暂行条例实施细则》规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

”税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定，“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

”房地产项目开发品包括住宅类和非住宅类，其中住宅类包括普通住宅和非普通住宅。

公告明确清算单位中包括多类房产的，应按普通住宅、非普通住宅、非住宅三类，确认计税收入、扣除项目金额，分别计算增值额和土地增值税。

三、关于土地及房地产开发成本土地增值税条例实施细则规定，“ 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。

重庆市地方税务局关于公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止税收规范性文件目录的公告
文章属性
•【制定机关】重庆市地方税务局
•【公布日期】2015.10.21
•【字号】重庆市地方税务局公告2015年第5号
•【施行日期】2015.10.21
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
重庆市地方税务局关于
公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止税收
规范性文件目录的公告
2015年第5号
根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号）要求，我局对截至2015年9月底止的自发税收规范性文件进行了全面清理，现将《现行有效的税收规范性文件目录》、《部分条款失效废止的税收规范性文件目录》、《全文失效废止的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

重庆市地方税务局
2015年10月21日
附件1。

重庆市地方税务局关于调整土地增值税预征率有关问题的通告
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 重庆市地方税务局关于调整土地增值税预征率有关问题的通告
为进一步贯彻落实中央和市政府房地产市场调控政策，充分发挥土地增值税在预征阶段的税收调节作用，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则，以及《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的有关规定，经市政府批准，现就调整我市土地增值税预征率的有关问题进行通告。

一、房地产开发企业销售开发产品土地增值税预征率标准如下：
（一）普通标准住宅预征率为2%。

（二）非普通标准住宅、非住宅（商业用房、车库等）预征率为3.5%。

（三）独栋商品住宅预征率为5%。

二、对房地产开发企业2011年5月1日起取得的开发产品销售（预售）收入，按上述预征率标准预征土地增值税。

特此通告。

二○一一年五月十六日
——结束——。

2015年12366热点问题1、通讯费个人所得税前扣除标准最高限额是多少？根据《重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知》（渝地税发〔2008〕3号）规定：企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革，按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。

按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。

公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。

2、个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题？根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

3、企业向个人赠送礼品，是否缴个税？根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条规定：企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：(一）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

（二）企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网重庆市地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知【标 签】土地增值税征管工作【颁布单位】重庆市地方税务局【文 号】渝地税发﹝2002﹞100号【发文日期】2002-05-13【实施时间】2002-05-13【 有效性 】全文有效【税 种】土地增值税各区县(自治县、市)地方税务局，市局各直属单位： 针对目前我市活跃的房地产市场与土地增值税收入反差较大的情况，现就进一步加强土地增值税征收管理工作，作出如下通知，请遵照执行。

一、顾全大局，加强领导，认真抓好土地增值税征管工作 土地增值税是地方税收的重要组成部份，征收好土地增值税对于规范土地、房地产市场交易秩序，增加国家财政收入具有重要的意义。

近段时间以来，我市个别地区由于种种原因，放松了对土地增值税的征收管理，致使该税收入徘徊不前甚至下降。

各区县(自治县、市)局一定要从大局出发，统一认识，加强领导，克服消极、松懈情绪，把加强土地增值税征收管理纳入组织收入这一中心工作，通盘考虑，统筹安排。

二、对外做好政策宣传，对内加强目标考核 在国家没有正式停征土地增值税之前，各地仍应严格按照现行规定征收土地增值税。

对外应进一步做好土地增值税有关政策的宣传解释工作，争取纳税人的理解和支持，促使其主动申报纳税；对内要把土地增值税征管作为全局目标考核的重要内容，明确职责，奖惩逗硬，把各项征管措施落实到位。

为了增强基层征收单位和征收人员的责任心，各地要在调查研究，摸清家底的基础上，将土地增值税收入任务落实到每个征收单位和征收人员。

市局将对各地土地增值税征管情况进行严格考核。

三、加强与地房部门的配合，切实做好土地增值税代征工作 房地产交易环节是土地增值税源泉控管的关键所在。

各区县(自治县、市)局要加强与土地房屋管理部门的联系与配合，抓好该税的源泉控管和委托代征代缴工作。

目前还没有落实代征工作的区县要尽快与当地地房部门(房交所)取得联系，签订代征协议，明确代征责任和要求。