固定资产增值税的处理

增值税一般纳税人使用过的固定资产销售的增值税处理随着经济发展和市场需求的变化，企业在运营过程中常常需要进行固定资产的调整，包括出售旧资产、购买新资产等。

对于增值税一般纳税人而言，固定资产销售所产生的增值税处理是一个重要的税务问题。

在这篇文章中，我们将介绍增值税一般纳税人使用过的固定资产销售的增值税处理的相关知识。

固定资产销售是指企业将不再使用或需要替换的资产转让给其他企业或个人的行为。

根据我国的税法规定，固定资产销售属于增值税征税范围，需要按照一定的规定进行增值税的处理。

首先，需要明确的是，固定资产销售属于增值税的应税行为，即销售方需要向购买方开具增值税专用发票，并将销售额纳入增值税的征税范围。

在固定资产销售过程中，销售方需要按照税法规定的税率计算和缴纳相应的增值税。

其次，对于已经使用过的固定资产的销售，销售方在计算增值税税额时可以采用以下两种方式：1.差额征税方式：差额征税是指销售方在销售旧资产时，将销售额减去进项税额和固定资产原值的差额后，按照税率计算增值税税额。

这种方式可以使销售方避免重复缴纳增值税，有效减轻企业税负。

2.按实际利润征税方式：按实际利润征税是指销售方根据固定资产的原值和计提的折旧费用，计算固定资产的账面净值，然后将销售额与账面净值的差额按照税率计算增值税税额。

这种方式对于资产价值较高或者进项税额较少的情况下适用。

无论选择哪种方式，销售方都需要按照税法规定的程序填写增值税专用发票，并报送税务机关。

此外，对于固定资产销售所得的收入，也需要进行适当的税前处理。

根据税法规定，固定资产的销售收入可以按照以下三种方式进行处理：1.一次性计入收益：将固定资产销售所得的款项一次性计入当期收益，纳税人需要按照一般的所得税规定进行纳税。

2.分期结算：固定资产销售所得的款项可以分期计入收益，纳税人需要按照税法规定的要求及时申报纳税。

3.特别处理：特定情况下，固定资产的销售收入可以按照税法规定的特殊方式进行处理，例如，固定资产转让的收入可以按照股权转让收入计算。

一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税处理编者按：营改增前后，一般纳税人销售使用过的固定资产增值税处理前后差异较大。

增值税一般纳税人销售使用过的固定资产，应当根据不同情况分别按适用税率、征收率减按2%税率或放弃减税办法征收增值税。

本期华税文章将对营改增前后一般纳税人销售使用过的固定资产增值税处理政策进行梳理，以飨读者。

一、固定资产相关概念：1、固定资产：根据财税[2016]36号文件第二十八条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

2、使用过的固定资产：根据财税[2008]170号和财税[2016]36号文件附件2第一条第（十四）款规定，使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

3、固定资产与不动产的认定：增值税法规中的固定资产是指有形动产的固定资产，不包括不动产。

具体参照《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）。

根据财税[2009]113号及国家税务总局公告2015年第90号文件的国家税务总局办公厅解读文件中引用。

4、旧货：旧货是指进入二次流通领域的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

二、按增值税适用税率的处理1、销售2008年12月31日之前购进的固定资产根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称170号文）规定，对2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，如果销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。

主要适用于东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区。

增值税转型后固定资产会计处理实例分析引言随着我国增值税制度的改革，很多企业纳税方式由营业税改为增值税。

其中一个重要的变化是增值税转型对固定资产会计处理的影响。

本文将通过详细分析一个实例，探讨增值税转型后固定资产会计处理的具体步骤和注意事项。

实例背景某公司是一家生产塑料制品的企业，注册地在中国上海。

该公司在增值税转型前采用的是营业税纳税方式。

转型后，该公司需要将原有的营业税处理方式转换为增值税处理方式，并相应调整固定资产的会计处理。

增值税转型前的固定资产会计处理在增值税转型前，该企业按照营业税规定对固定资产进行会计处理。

具体步骤如下：1.购置固定资产：公司在购置固定资产时，按照购置金额计入固定资产总账，并同时计入固定资产明细账。

2.折旧计提：根据固定资产的使用年限和残值率，按照一定的折旧方法计提固定资产折旧，将计提的折旧金额计入折旧费用科目，并分录至会计的相应科目。

3.维修和大修费用：如果固定资产需要维修或大修，公司将维修和大修费用计入相应的费用科目，并分录至会计的相应科目。

4.处理报废资产：如果固定资产报废，公司将报废资产的净值转移至报废损失科目，并分录至会计的相应科目。

增值税转型后的固定资产会计处理在增值税转型后，该企业需要将固定资产的会计处理方式从营业税方式转为增值税方式。

具体步骤如下：1.固定资产会计科目调整：根据增值税转型后的税收政策要求，验证并调整固定资产相关会计科目的设置，确保其与增值税核算匹配。

2.购置固定资产：公司在购置固定资产时，将购置金额计入固定资产总账，并同时计入应交增值税科目。

3.增值税进项税额核算：根据增值税政策要求，将购置固定资产产生的增值税进项税额核算到应交增值税科目。

4.折旧计提和折旧进项税额核算：根据固定资产的使用年限和残值率，按照一定的折旧方法计提固定资产折旧，将计提的折旧金额计入折旧费用科目，并同时核算折旧进项税额至应交增值税科目。

5.维修和大修费用：如果固定资产需要维修或大修，公司将维修和大修费用计入相应的费用科目，并分录至会计的相应科目。

营改增后固定资产用途改变的增值税进项该如何处理随着我国营业税改为增值税（营改增）政策的实施，固定资产用途改变引发的增值税进项如何处理成为一个热点问题。

本文将针对这一问题进行深入探讨，供读者参考。

首先，我们需要明确一个概念，即增值税进项。

增值税进项是指企业在生产经营过程中购买的物资、办公用品等与生产经营活动有关的货物和服务的增值税。

对于改变用途的固定资产，原本用于代销的资产转为自用，或原本用于生产经营的资产改为用于非经营性活动，这些资产所产生的增值税进项该如何处理？根据相关税收法律法规的规定，资产用途发生改变后，企业应当按照以下原则处理增值税进项：第一，对于固定资产用于生产经营活动的情况，如果企业购买固定资产时享受了增值税进项抵扣的优惠政策，那么在资产用途发生改变后，企业需要将原先抵扣的增值税金额予以调整。

具体而言，企业需要按照改变资产用途时的实际情况进行重新计算，将原先抵扣的增值税金额进行追缴或补缴。

第二，对于固定资产改为非经营性活动使用的情况，如企业将固定资产转为员工福利或个人住房等非经营性用途，这些资产不再产生与经营活动有关的增值税进项。

因此，企业在资产用途改变之后，不再享受与该资产相关的增值税进项抵扣政策。

第三，对于代销类固定资产转为自用的情况，这一情况相对复杂。

根据相关税务部门的规定，企业需要根据资产转用情况重新计算增值税进项抵扣。

具体操作时，企业应将原先抵扣的增值税发票予以追缴或补缴，并对固定资产重新进行计提和抵扣。

尽管存在这些规则和原则，实际操作中企业可能面临一些困难。

首先是资产用途改变的界定问题。

且不论资产用途改变算发生在何时，展开具体应该如何定性的问题会令企业头痛。

其次是增值税的抵扣计算问题。

企业可能需要支付大量的时间和精力进行重新计算，以确定应该追缴或补缴的增值税额度。

此外，税务部门也需要加强对企业的诚信宣传和培训，以确保企业能够正确理解和遵守税收政策。

面对这些困难和挑战，企业可以采取如下措施来应对：首先，企业应加强内部管理，及时了解固定资产用途变更的情况，并与税务部门进行沟通，明确资产用途变更的界定。

一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税处理首先，对于自建的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产不需要缴纳增值税。

根据《增值税法实施条例》第十条的规定，自建固定资产的销售不含有增值税、加价税，不影响销售总价。

其次，对于购买的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产需要缴纳增值税。

根据《增值税法》第四十五条的规定，增值税应当按照销售额的17%计算。

具体计算方法为：销售额=销售价格+销售税额。

值得注意的是，在计算销售税额时，可以适用不同的计税方法。

可以选择为比例法或差额发生制。

比例法是根据所售固定资产的购买发生的进项税额和销售发生的销项税额的比例来计算销售税额。

差额发生制是根据一个预先确定的差额税率来计算销售税额。

此外，在计算销售税额时，一般纳税人可以根据《增值税法》相关规定申请适用增值税简易征收办法，按照销售额的3%计征增值税。

但是，需要满足一定条件，如企业销售额不超过100万元，且年检审计报告出具的销售额也不超过100万元。

此外，根据《增值税暂行办法》第十一条的规定，销售固定资产可以享受部分免税政策。

对于使用年限超过五年的固定资产，销售时可以适用50%的免税比例，即销售额的50%免征增值税。

但是，对于使用年限不满五年的固定资产，不适用免税政策。

最后，一般纳税人销售使用过的固定资产需要在纳税申报时填写相关的增值税申报表，并按照规定的时间和流程进行申报。

在填写申报表时，需要准确记录销售的固定资产的信息和销售额，以便进行正常的纳税申报。

总之，一般纳税人销售使用过的固定资产涉及到增值税的处理，需要根据相关的法律法规和政策规定进行操作。

要注意适用不同的计税方法、申请适用简易征收办法、享受免税政策，并按照规定的申报流程进行纳税申报。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。

在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。

下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。

一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。

当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。

扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。

2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。

3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。

二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。

2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。

按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。

3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。

4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。

5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。

6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。

7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。

计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。

一销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税增值税是一种按照销售商品、提供劳务的差额计征的一种税收制度。

对于销售自己使用过的固定资产，需要按照国家税收政策规定缴纳增值税。

首先，销售自己使用过的固定资产需要确定其销售方式。

一般来说，可以通过二手市场的渠道进行销售，也可以通过拍卖、租赁等方式进行转让。

根据不同的销售方式，缴纳增值税的办法也会有所不同。

对于通过二手市场进行销售的固定资产，需要按照固定资产原值的差额计征增值税。

具体计算方法为将固定资产的销售金额减去固定资产原值，然后按照当前的增值税税率进行计算。

对于通过拍卖方式进行销售的固定资产，需要按照拍卖成交价计征增值税。

拍卖成交价是指竞拍者为了购买该固定资产所支付的价格。

对于在拍卖过程中未完成交易或者成交价低于固定资产原值的部分，可以根据相关税收政策进行减免。

对于通过租赁方式进行转让的固定资产，需要根据租赁合同的规定，按照租金收入计征增值税。

具体计算方法为将租金收入减去相关成本后，按照当前的增值税税率进行计算。

在缴纳增值税的过程中，需要注意以下几点。

其次，需要填写并提交增值税纳税申报表。

增值税纳税申报表是纳税人向税务机关报送增值税纳税信息的表格，需要详细地填写销售自己使用过的固定资产的有关信息，如销售金额、销售日期等。

根据不同地区的规定，纳税人可以选择纸质申报或者电子申报的方式进行报送。

最后，需要按时缴纳增值税款项。

根据国家税收政策规定，增值税为月度或者季度预缴制度，需要按时向税务机关缴纳增值税款项。

未按时缴纳增值税款项的，将会面临滞纳金的处罚。

总之，对于销售自己使用过的固定资产，需要按照国家税收政策规定进行增值税的缴纳。

具体的缴纳办法和流程根据不同的销售方式有所不同，纳税人需要了解相关的政策规定并按要求进行申报和缴纳。

浅析销售已使用过的固定资产增值税的会计处理销售已使用过的固定资产增值税是指企业出售已经使用过的固定资产时，按照固定资产的增值部分计算所得的一种税款。

一、会计处理方法在销售已使用过的固定资产增值税的会计处理中，需要将增值税按照固定资产的增值部分进行计提和核算。

具体的会计处理步骤如下：1.计算增值税额增值税计算公式为：增值税额=出售价格-购置价格-折旧金额。

其中，出售价格为固定资产的出售价格，购置价格为固定资产的购买价格，折旧金额为该固定资产已经进行过的折旧金额。

2.计提增值税根据计算得出的增值税额，需要将其计提为应交税费，同时在贷方记上相应的增值税应交税费科目。

3.税款核销当企业向购买方收取增值税时，需要将增值税核销，在借方记上增值税应收账款科目，同时在贷方记上增值税实收账款科目。

4.会计凭证处理根据上述会计处理步骤，可以编制相应的会计凭证。

凭证的借贷方分别为：借：增值税应交税费；贷：增值税应收账款、增值税实收账款。

5.税金处理企业在销售已使用过的固定资产增值税的会计处理中，需要根据相关税务规定，按照规定时间向国家税务机关申报并缴纳增值税。

在缴纳增值税后，需要及时将已缴纳的税款在核算和凭证中做出相应调整。

二、影响因素分析在销售已使用过的固定资产增值税的会计处理中，会受到以下影响因素的影响：1.固定资产的折旧率在计算增值税额时，折旧金额对于增值税的计算具有重要影响。

折旧金额取决于固定资产的折旧率，不同的折旧率将导致不同的增值税额。

2.销售价格与购买价格的差异增值税的计算基础是销售价格与购买价格的差值。

销售价格与购买价格的差异越大，增值税额也将随之增加。

3.税务政策和税率销售已使用过的固定资产增值税的会计处理还受到税务政策和税率的影响。

根据不同的税务政策和税率规定，增值税的计提和核销方式也可能存在一定的差异。

三、会计处理的目的和意义销售已使用过的固定资产增值税的会计处理的目的是按照税法规定，准确计算和核算增值税，确保企业的税务合规，并及时缴纳相应税款。

销售自己使用过的固定资产相关涉税处理首先，关于增值税处理。

根据国家相关法规，自己使用过的固定资产转让给他人时，涉及到的增值税处理主要有两种情况：一是一般纳税人的固定资产转让，二是小规模纳税人（简称小规模）的固定资产转让。

对于一般纳税人来说，销售自己使用过的固定资产需要向购买方收取增值税，并将该增值税和销售额一起纳入到当期纳税申报中。

一般纳税人需要在销售发票上注明“出售自用固定资产”字样，并按照正常销售商品的办法进行纳税。

对于小规模纳税人来说，销售自己使用过的固定资产不需要收取增值税，但在销售发票上需要注明“自用固定资产转让免税”字样，小规模纳税人需要按照免税办法进行纳税申报。

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产都需要在增值税纳税申报表中填写相关信息，并按照规定的时间提交纳税申报材料。

其次，关于企业所得税处理。

销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照国家相关规定进行企业所得税的处理。

具体计算方法为：销售收入减去固定资产原值、剩余价值，并按照固定资产使用年限折旧后，得到资本利得。

企业所得税的计算方法为：资本利得乘以企业所得税税率，得到应纳税所得额，再减去已缴纳的预缴税款，即可得到企业还需缴纳的所得税额。

除了需要核算企业所得税外，企业还需要在平衡表中将固定资产的原值、累计折旧和固定资产减值准备进行相应调整，以反映固定资产转让所带来的经济影响。

在销售自己使用过的固定资产时，企业还需要注意的是，如存在异常交易或以损失的方式进行转让，可能面临税务部门的调查和审查。

因此，企业在处理涉及税务的固定资产转让事项时应遵守相关法规和纳税义务，确保合法合规。

总之，销售自己使用过的固定资产涉及到的涉税处理主要包括增值税和企业所得税。

一般纳税人需要向购买方收取增值税，并按照规定的方式进行纳税申报。

小规模纳税人不需要收取增值税，但需要按照免税办法进行纳税申报。

同时，销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照企业所得税法规定进行企业所得税的处理。

企业处置固定资产（动产）和销售自己使用过的物品增值税及会计处理一、企业处置固定资产（动产）增值税处理。

1、企业处置固定资产（动产）增值税处理区分四种情况：1.1一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策不能抵扣进项税的，应交增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%。

不在2016年5月营改增范围内的企业可以放弃免税，按3%开具专票，否则只能开具普通发票。

1.2一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策可以抵扣进项税因自身原因没有抵扣的（如：取得普通发票或没有做认证抵扣等），应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

1.3一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策可以抵扣进项税且已经抵扣的，应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

1.4小规模纳税人处置固定资产，应交增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%，目前适用阶段性免税政策。

2、会计分录2.1转出固定资产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.2处置收入借：银行存款贷：固定资产清理2.3计提税金及附加借：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税按13%）应交税费-简易计税（一般纳税人按3%减按2%）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）借：固定资产清理贷：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加附加税通过“固定资产清理”科目核算，不通过“税金及附加”科目核算2.4结转处置收益或损失借：固定资产清理贷：营业外收入-非流动资产处置利得/资产处置损益（收益）借：营业外支出-非流动资产处置损失/资产处置损益（损失）贷：固定资产清理二、企业销售自己使用过的物品（除固定资产外）增值税处理。

1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

不区分营改增前后及是否抵扣进项税，一律按适用税率征收增值税。