高速公路项目建设中财务及资金管理问题分析

浅析云南省高速公路项目投资建设分析摘要：随着社会经济的发展，云南省加大了对高速公路项目投资建设的重视力度，并在政策、资金方面给予了大量的支持，进一步推动了云南省高速工作的跨越式发展。

但是在高速公路项目投资建设方面还存在一定的问题，如投资持续增长乏力、债务风险形势严峻、筹融资难度大，要素保障不断趋紧等，严重危害云南省高速公路项目投资建设的可持续发展。

因此，需要结合实际情况，优化项目投融资建设，保障云南省高速公路事业的高质量发展。

文章主要对云南省高速公路项目建设投资问题进行分析，优化投融资水平，推动交通运输事业的可持续发展。

关键词：云南省；高速公路项目；投资建设当前，云南省高速公路项目投资建设中，主要由省级、州市级政府通过PPP 模式和社会投资（BOT）等特许经营项目合作模式实施推进建设，社会投资人利用市场化竞争方式获得项目参与投资建设，同时拓展了融资渠道，对多元化的融资工具进行优化应用，为高速公路项目建设给予了极大的资金支持。

一、云南省高速公路项目投资建设问题（一）招商引资方面的问题（1）国高新建、改扩建项目问题分析。

由于国家对地方政府隐性债务管控政策趋紧，项目招商引资实施主体在项目招商引资时无法对项目可行性缺口承担兜底责任，招商引资困难，社会投资人对项目投资决策难于通过。

（2）地高新建、改扩建项目问题分析。

当前，由于受国家对地方政府隐性债务管控政策的影响以及地方州、市政府方财政承受能力的限制，难以持续采用PPP模式推进项目合作【1】。

而以社会投资（BOT）等模式实施的地高项目，政府建设期补助配套资金来源单一，主要依靠发行专项债券资金作为项目资本金的重要补充。

但受政府财政能力和专项债使用规定的双重制约，按现有政府补助资金政策，潜在投资人测算的经营收益难以覆盖投资成本，无法保障投资人资本金合理收益，极大限制了社会资本参与投资的积极性，项目招商难度大。

（二）政府筹资责任问题“十四五”期间，国家对云南省国高新建、改扩建项目的补助资金降低，省级政府对地高项目补助资金政策的不确定性；云南高速公路项目由于所处区域地形、地质条件复杂，工程规模较大，普遍投资造价高，加之社会经济基础薄弱，导致交通流量小，经济效益差；仅依托中央补助和省级补助资金政策难以推动国高、地高项目,项目融资压力巨大；运营期收费不足以满足社会资本或项目公司成本回收和合理回报，加之国高项目资本金比例高，投资人需增加出资，导致投资人资金筹集压力巨大；地高项目地方政府财政能力有限，后期项目运营压力巨大，导致投资人投资风险大【2】。

建设成本， 提高投资效益 文章对高速
公路项 目财 务的管理和审计两方面进行 了详 细的阐述 ，以供读者参 考。 【 关键词】 高速 公路 ；财 务管理 ；审计
高速公路建设单位财务会计工作 的基 本任务就 是依法合理 及时筹集 建设资金 ， 以保证 工程 建设 资金需求 ；依规做好资金 预 算， 资金使用过程的核算、 制与监督 ， 控 以及资金使 用效果 的考核 。而高速公路建 设 项 目审计 的范 围是 十分广泛 ，“ 凡是与 该 项 目相 关的事或人 （ 单位 ） 都在审计 的 ， 范 围之 内” 。按照审计 所涉及 的内容划分 ， 它 包括项 目建设全过程 的经济 技术活动 、 与项 目建设相 关的外部环境条件 、以及项 目建成 后的经济 效益评价 。如何做好高速 公路建设项 目财务管理与审计是会计人员 需 要面临的重大课题 。
竣工决算报告 由竣工决算财务报表和竣工 财务 决算说 明书两个部分组成 ，￣ Ｊ通常 ｌ＇ ；ｌ － 随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决 算 平面示意 图以及报告封面和 目录 。
二 、高 速公 路 建 设项 目审 计 范 围及 内 容
１ 审计 范围。 、 高速 公路建设项 目审计 范围不仅涉及到项 目的财务收支 ，而且 与 项 目相 关的财务收支也涉及在 内；不仅涉 及 到项 目的建设方案 、设计图纸、工程质 量和效益评估等多方面 内容 ，而且涉及到 审计技术经济指标 、评价工程质量 ；它不 仅涉及到工程建设本身 ，而且涉及到征迁 安置 、建设协调 、材料 供应、审批手续的 办理等等 。按照所涉及的单位划 分，则包 括建设项 目管理单位 、 目的设计 、 项 施工、 监理及材料供应 ，地方征迁安置和建设协 调机构等 ，必 要时可以上溯 到项 目的审批 单位 。 ２ 、项 目审计 内容 （ ）建设前期审计阶段。就是对项 目 １ 开 工前的设 计。其审计主要 内容有 ： １ ）建 设程序 执行情 况审计。 ２ ）项 目概预 算编制真实性和合法性 审计 。 ３ 施工 准备工作审计 。 ） 主要是对工程 招投标进行 “ 公”审计 。 三 （） ２ 建设 中期审计 阶段 。 是以对建设 、 设计 、施工、监理 以及与项 目有关的财务 收支的真实性 、合法性 审计 ，保 障建设资 金合理 、合法使用为主 。其主要 内容有 ： １ 对项 目实施管理情况进行审计。 ） 其 内容主要有 ：在工程建设管理 中，对 四项 制度 （ 业主制、监理 制、招投标制和合同 制 ）的执行 ，是否 落实 到位 ；有无转包或 是违规分包的现象存在 ；项 目建设的进度 是否符合总的建设工期要求；工程质量是 否达到 了国家规定的标准 ；设计变更的合 理性 、合 法性 ，应该办理的各项手续是否 完备 ；工程计量的合理性 、合法性 ，各项 手续的办理是否完备 ；征迁安置工作是否 落实到位 ，征迁安置资金是否做 到了专款 专用 ，有 没有截 留、转移 、挪用的现象存 在。 ２ 对建设资金管理、 ） 使用情 况进行 审

２ 、政策风险。（ ）宏观经济政策 煤炭 采空区结 构加固 、沥青路面早期 １
隧 大 来源 ， 贷款 政 策 不 仅 受 国 内外 经 济 、 金 的 影 响 。 高速 公 路建 设 是 国 家 重 点 交 损 害 、 道 开 凿 、 型 桥 梁 建设 、已建 融 形势 的影 响 ，还 涉 及 项 目建 设 和 营 通 基 础设 施 项 目， 项 目的 开 工 报 建 程 成高 速 公 路 同 步 扩 建 、生 态 保 护 等 仍 运 等 多 种 因 素 ，特 别 是 利 率 和 贷 款 期 序 和 资 金 筹 集 过 程 直 接 受 到 国 家 宏 观 是 高 速 公 路 建 设 施 工 中的 技 术 难 题 。
部分 设计 ， 甚至导致 纠纷 、阻工 、 堵路、集 化 ，除了继续依靠各级政府财政拨款、 （ ） ３ 财务 监管缺位或失控 的影响。 车购费等交通规费投入、 国债补助资金 基层 建设 单位 与施 工单位 不能 按规 定健 体 上 访 等 群 体 性 事 件 ，严 重 影 响项 目 完善 内部控制与监督 建 设 的顺 利进 行 。 和银 行 贷款 外 ， 高速 公路 项 目法 人 还 全财务管理制度 ， 各 财务监管薄弱， 有章不循或执行 ３ 、技术质量和安全管理风 险。项 通 过建 立 公路 建设 基 金 、 行企 业债 券 机制， 发
预 算 管 理 制 度 、重 要 物 资 公 开 采购 制 支 明细 。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
有效地解决资金筹集问题 。
２ 、设计 变 更 频 繁 ， 投 标 制 度 与 招
度等； 在财务管理和会计核算方面 ， 依
３ 、实行工程资 金监管 。由建设单
据 建 设 实 际 、 针 对 工 程 建 设 各 个 资 金 位 、 工 单位 、 行 三 方 签 订 “ 包 人 合 同执 行 不严 ， 需 要 建 设 单 位 进 一 步 施 银 承 提 使 用 环 节 ， 定财 务 管 理 办 法 ， 制 规范 会 资金监管协议” ：承包人在业 主指定的 严 格 项 目招 投 标管 理 ， 高 设 计水 平 ， 尽 可 能 减 少工 程 变 更 。 计核算。 银 行 开 立 专 户 ，在 建 设 期 内 承 诺 专 款

高速公路建设项目竣工财务决算审计风险管控随着我国城镇化建设脚步的加快，各个行业都更为注重项目建设，加大投资力度，从而促使我国建设项目犹如雨后春笋般层出不穷。

但伴随各个行业项目成本控制政策的缩紧，人们开始将目光更多地投放在项目资金的合理使用及审计质量上。

高速公路建设项目与人们的日常生活紧密相关，其在竣工财务决算审计过程中会遇到各种各样的风险问题，如何对其进行有效管控是保障最终审计质量的关键环节。

本文主要对高速公路建设项目竣工财务决算审计过程中存在的风险及解决策略进行深入探究，期望可为相关从业人员提供客观数据参考。

一、高速公路建设项目竣工财务决算审计中存在的风险（一）合同条款风险部分高速公路建设项目业主单位并不具备较高的合同条款安全意识，无论是针对最终的决算方式还是施工合同内容的制定都缺少一定的法律意识，合同条款表达尚不明确与严谨，无法对施工单位形成强有力的约束，为后续竣工结算埋下较大的安全隐患，极易产生经济纠纷，影响建设项目最终回款。

其中合同条款风险包含但不限于未标明材料及人工价格，一旦项目工程因特殊原因发生延误，各项费用出现上调现象，即使双方针对此种现象签订补充协议，但在竣工决算审计过程中，工作人员并不对此补充条款内容进行认可，极有可能出现纠纷风险。

（二）审计外包风险审计外包是高速公路建设项目竣工财务决算审计过程中需要主要面对的风险，财务决算审计本质上属于建设企业内部审计部门应承担的责任与职能，但由于大部分高速公路建設企业自身制度匮乏，并无过多的精力放在竣工财务决算审计工作上，其往往会选择将此环节外包给外部审计机构，将审计主体由传统的内部审计部门向外部机构进行转移，但最终审计目的并没有改变，此项举措是建设企业结合自身实际情况所采取的一项理性选择。

审计外包从所承担的工作角度而言可分为全部外包与部分外包两种，其中全部外包往往是建设企业自身并没有内部审计部门，将其全权交由外部审计机构开展，企业只需对外部审计机构进行监督管控即可。