第二部分经济业务（答案）
惠州市海东科技有限公司（增值税一般纳税人）2014年12月发生如下经济业务：
（存货按实际成本核算）
1、5日，购入材料10000元。其中A材料200公斤，单价20元；B材料200公斤，单价
30元。增值税率为17%，款项已通过银行支付，材料已验收入库。
借：原材料-A材料 4000
-B材料 6000
应交税费-应交增值税-进项税1700
贷：银行存款：11700
2、9日，收回星辉公司前欠货款20000元，存入银行。
借：银行存款 20000
贷：应收账款-星辉公司 20000
3、9日，开出支票3000元预付衡远公司A材料货款。
借：预付账款-衡远公司3000
贷：银行存款 3000
4、10日，销售甲产品，数量1000个，单价80元，价款80000元，增值税率17%，款项存入银行。
借：银行存款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税-销项税 13600
5、10日，以银行存款上交上月税金6160元，其中增值税5600元，城建税392元，教育费附加168元
借：应交税费-应交增值税 5600
-应交城建税 392
-应交教育费附加 168
货：银行存款 6160
6．14日，以银行存款偿还前欠单位款项30000元。其中东成公司10000元；金宝公司20000元。
借：应付账款-东成公司 10000
-金宝公司 20000
贷：银行存款 30000
7、14日，据合同规定，预收东方公司购货款30000元，存入银行。
借：银行存款 30000
贷：预收账款-东方公司 30000
8、15日，现金清查时短款152元，原因待查。
借：待处理财产损溢 152
贷：库存现金 152
9、15日，从银行提取现金1000元。
借：库存现金 1000
贷：银行存款 1000
10、17日，以现金购买行政部门办公用品620元。
借：管理费用-办公用品 620
贷：库存现金 620
11、18日，用银行存款支付社会捐赠2400元
借：营业外支出-社会捐赠 2400
贷：银行存款 2400
12、18日、向东方公司发出甲产品800个，单价80元，
增值税率17%，冲销原预收货款30000元，余款收存银行。
（1）借：银行存款 44800
预收账款 30000
贷：主营业务收入 64000
应交税费-应交增值税-销项税 10880
13、19日，以银行存款支付电话费1107元。
借：管理费用-电话费 1107
贷：银行存款 1107
14、20日，出租一台设备，收到押金3000元，取得本月租金收入2000元，均存入银行（不考虑相关税费）。
借：银行存款 5000
贷：其他应付款-押金3000
其他业务收入-租金 2000
15、20日，从银行提取现金129200元，准备发放工资。
借：库存现金 129200
贷：银行存款 129200
16、21日，以现金支付上月职工工资129200元。
借：应付职工薪酬 129200
贷：库存现金 129200
17、21日，已预付给衡远公司货款的A材料300公斤运达企业，单价20元,价款6000元，增值税税率为17％，单价20元,价款6000元，增值税税率为17％，材料已验收入库，公司用存款补付不足材料款。
借：原材料-A材料 6000
应交税费-应交增值税-进项税 1020
预付账款-衡远公司 3000
18、22日，向银行借款200000元，期限3年；
借：银行存款200000
贷：长期借款200000
19、22日，购入叉车一辆，价值50000元，增值税率17%，款项以银行支付。
借：固定资产-叉车 50000
应交税费-应交增值税-进项税额 8500
贷：银行存款 58500
20、25日，销售给富华公司甲产品一批，数量500个，单价80元，价款40000元，增值税率17%，
本公司用现金600元代垫运输费。以上款项均未收到。
借：应收账款-富华公司 47400
贷：主营业务收入 40000
应交税费-应交增值税-销项税 6800
库存现金 600
21、26日，公司取得罚款收入6000元，经批准转作营业外收入。
贷：营业外收入 6000
22、27日，以银行存款支付本月水电费24000元。其中车间耗用20000元，行政部门耗用4000元。
借：制造费用-水电费 20000
管理费用-水电费 4000
贷：银行存款 24000
23、28日，销售给明华公司不需用的原材料，其中A材料50公斤，售价16元；B材料100公斤，售价22元。
增值税率17%，收到明华公司开具的期限为二个月的商业承兑汇票3510元。
借：应收票据-明华公司3510
贷：其他业务收入-A材料 800
-B材料 2200
应交税费-应交增值税-销项税 510
24、30日，以现金支付广告费1000元。
借：销售费用- 广告费 1000
贷：库存现金 1000
5、31日，本月发出材料汇总表
借：生产成本-甲产品76000
制造费用-材料费 600
管理费用-材料费 200
贷：原材料-A材料 28200
-B材料 48600
26、31日，结算本月职工工资129000元，其中生产工人工资79500元，车间管理人员工资29000元，行政管理人员工资20500元；
借：生产成本-工资 79500
制造费用-工资 29000
管理费用-工资 20500
贷：应付职工薪酬 129000
27、31日，用银行存款支付业务招待费10000元。
借：管理费用-业务招待费10000
贷：银行存款 10000
28、31日，用银行存款偿还短期借款50000元。
借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
29、31日，计提本月借款利息1000元。
借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
30、31日，本月15日现金短款152元已查明，属于出纳员的责任，应全部赔偿，，尚未收到出纳员赔款。
借：其他应收款 152
贷：待处理财产损溢 152
31、31日，计提本月固定资产应计折旧6776元，其中生产车间固定资产折旧4200元，行政部门固定资产折旧2088元，出租设备的折旧488元。
借：制造费用-折旧费 4200
管理费用-折旧费2088
其他业务成本-折旧费488
贷：累计折旧 6776
32、31日，接受兴达公司以某项专有技术150000元作为投资,经双方协商确认该项专利权的价值100000元。
借：无形资产-专有技术100000
贷：实收资本-兴达公司100000
33、31日，由于经营出现危机，无力偿还东华公司欠款60 000元，经协商同意将其债权转为股权。
借：应付账款-东华公司60000
贷：实收资本-东华公司60000
34、31日，管理部小王出差回厂报销2500元，原预借3000元，余额退回。
借：管理费用-差旅费 2500
库存现金 500
贷：其他应收款-小王 3000
35、31日，以银行存款支付下一年第一季度办公楼租金9000元。
借：预付账款 9000
贷：银行存款 9000
36、31日，结转本月制造费用。
借：生产成本-甲产品53800
贷：制造费用35200
★20000+600+29000+4200=53800
37、31日，本月所有产品全部完工入库，数量4364个，结转完工产品的生产成本218200元。
借：库存商品-甲产品 218200
贷：生产成本-甲产品 218200
★8900（期初余额）+76000+79500+53800=218200
则单位成本=218200/4364=50（元/个）
38、31日，结转本月已销售产品的成本115000元。
借：主营业务成本-甲产品115000
贷：库存商品-甲产品115000
★（1000+800+500）*50=115000
39、31日，结转本月销售材料的成本4000元。
借：其他业务成本 4000
贷：原材料-A材料1000
-B材料3000
★50*20+100*30=4000
40、31日，计算本月应交城建税元和教育费附加元。
借：营业税金及附加 2142
贷：应交税费-应交城建税
-应交教育费附加
★销项税（10880+6800+510+13600+850）-进项税（1700+8500+1020）
=32640-11220=21420
21420*=
21420*=
41、31日，损益账户的结转，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。
（1）借：主营业务收入 184000
其他业务收入 5000
营业外收入6000
贷：本年利润 195000
（2）借：本年利润140507
贷：主营业务成本 115000
其他业务成本 4000
营业税金及附加 2142
销售费用 1000
管理费用 8965
财务费用 1000
营业外支出 8400
42、31日，计算本月应交所得税，并转入“本年利润”账户
★（）*25%=
(1)借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
（2）借：本年利润
贷：所得税费用
43．31日，计算本月净利润，将其转入“利润分配”账户。
★本月净利润 ==
借：本年利润
贷：利润分配
44、31日，假设该公司本年度净利润为215898元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。
借：利润分配
贷：盈余公积-法定
-任意
★215898*10%=
★215898*5%=
45、31日，确认向投资者分配股利186436元.
借：利润分配 186436
贷：应付股利 186436