会计干货之离岸转口贸易收付汇的事

转口贸易的税务如何处理？转口贸易可节税，外汇处理也便捷，你造吗？正常贸易下，签订合同的双方直接完成货物的交接，境内公司将货物进口后再出口。

转口贸易下，中转国分别同生产国和消费国签订采购、销售合同；货物直接由生产国运往消费国，不经过中转国，生产国与消费国不发生贸易联系，如图：(一)转口贸易税负会不会很重？NO！由于货物并没有进口，不需征收增值税和关税，当然也不涉及退税啦! 仅需按规定缴纳企业所得税和小小的印花税。

哇，原来税务处理这么简单。

(二)外汇处理会不会很麻烦？NO！境内公司可直接在银行办理收付汇，也可以直接收取人民币。

外管方面，不需额外办理备案。

1.转口贸易可直接办理收付汇！企业保证转口贸易业务具有真实合理的交易，提供交易相关合同与正本货权凭证，可按规定直接在银行申报办理付汇及收汇。

（汇发[2013]20号、汇发[2013]44号、汇综发[2013]94号）2.转口贸易可以用人民币结算！企业进行转口贸易，可以使用人民币进行跨境结算。

具有进出口经营资格的企业可通过香港、澳门地区人民币业务清算行、境内商业银行代理境外商业银行进行人民币资金的跨境结算和清算。

（《跨境贸易人民币结算试点管理办法》银发[2012]23号）(三)一般人我可不告诉他要注意什么呢！1.对外贸易经营者需备案登记从事货物进出口的企业，根据《对外贸易法》，要进行对外贸易经营者备案登记才可从事转口贸易咯！2.发生异常时应及时说明情况企业如果存在资金流与货物流严重不匹配或者转口贸易收支规模较大且增长较快、远期贸易融资规模较大且比例偏高、具有跨境融资套利交易典型特征等情况时，根据汇发[2013]44号，外汇局也会关注哦！如果企业无法及时说明情况或做出合理解释，可能会被列为B类或C类哦！转口贸易处理原来这么方便，还可以规避高关税，之前没告诉你，怪我咯！。

1，定义：转口贸易又称中转贸易（intermediary trade）或再输出贸易（Re-Export Trade），是指国际贸易中进出口货物的买卖，不是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三国转手进行的贸易。

这种贸易对中转国来说就是转口贸易。

交易的货物可以由出口国运往第三国，在第三国不经过加工（改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论）再销往消费国；也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。

2，方式：①再出口贸易（Re-export Trade）方式指出口商通过中间商与进口商发生买卖关系。

而后将货物直接从出口国运往进口国的贸易方式。

在这种情况下，货物并未在第三国通关进出口，而中间商亦仅涉及交易单据的处理。

这种单据处理贸易方式实际上是货物所有权的再出口。

再出口贸易方式在转口贸易发展的初期较多发生。

人们由于经验、通讯设备等的缺少，转口贸易就通过两交货物的进出口来完成。

随着转口贸易的发展，单据处理贸易的方式逐渐发展起来，这种方式可以避免货物在第三国通关进出口的繁杂手续，节省运费、保险费和手续费等费用，减少风险，还可缩短交货时间，有利于进口商抓住货物销售良机，从而实现较大的利润。

因而单据处理贸易方式逐渐取代再出口贸易方式，成为当今转口贸易的主要方式。

转口贸易根据货物是否在中转地加工，可分为纯粹转口贸易和加工转口贸易两种。

②纯粹转口贸易指中转的第三国的中间商对进口的货物未经加工再出口。

当然，中间商可以将进口货物在当地保税仓库进行分级、混装、加包装、贴标签等。

这些活动并未改变原进口货物的形态、性质，结构或效用等，所以不属于加工的范围。

③加工转口贸易指货物通关输入到中转国，经加工增值后再输往进口国的贸易方式。

货物经过某种程度的加工，使加工后的货物与原来未经加工的货物在形态、性质、结构或交用上发生某些变化，以这种贸易方式不仅可以获得转口利润，还可获加工利润。

进出口账务难点-收付汇及期末调汇的账务处理青岛淡然退税外贸有限公司本月业务如下：1、出口货物一批，货值为40000美元，当月收到国外客户A货款20000美元，收到后结汇5000美元，该货物退税率为15%。

2、进口红酒一批，货值为200000美元，当月付款B国外供应商100000美元，购汇40000美元。

假设本月第一个工作日汇率中间价格为：6.90本月月末汇率为：6.95结汇时现汇买入价为：6.8购汇时现汇卖出价为：6.91注：1、买入价是银行向客户买入外汇时所使用的汇率。

2、卖出价是指银行卖出外汇时所使用的汇率。

1、分录如下：①收到客户A货款：借:银行存款-美元户 138000(20000*6.90)贷:应收账款-A客户 138000(20000*6.90)②结汇：借:银行存款-人民币 34000（5000*6.8）财务费用-汇兑损益 500贷:银行存款-美元户 34500(5000*6.90)2、分录如下：①购汇：借:银行存款-美元户 276000(40000*6.9)财务费用-汇兑损益 400贷:银行存款-人民币户 276400（40000*6.91）②支付货款：借:应付账款-B国外供应商 690000(100000*6.9)贷:银行存款-美元户 690000(100000*6.9)应收账款和应付账款明细账月末生成资产负债表，记账汇率6.90折算人民币的应收账款及应付账款账款能真实得到反映吗？期末调汇：1、期末调汇涉及货币性项目，货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

2、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照月末最后1日人民币汇率中间价折算金额与原记账金额相比较，其差额记入“财务费用-汇兑损益”科目；3、期末调汇的计算思路：①外币账户的期末外币余额＝期初外币余额（外币*记账汇率）＋本期增加的外币发生额（外币*记账汇率）－本期减少的外币发生额(外币*记账汇率）②调整后记账本位币余额＝期末外币余额×月末最后1日人民币汇率中间价③汇兑损益金额＝调整后记账本位币余额－调整前记账本位币余额4、现大部分企业已实行会计电算化，财务软件期末调汇的核算是在建立在启用外币核算的基础之上。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-深加工结转与转口贸易的税务处理
在跨境贸易中，深加工结转与转口贸易是较为特殊的两类出口业务，与传统的出口业务相比，这两类业务相关税收规定较少。

本文以业务模式为基础，解析两类业务的税务处理。

一、深加工结转
（一）业务模式
依据《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》（海关总署令第219号），深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转让给另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经
营活动。

下列业务不属于深加工结转：
1.保税区、保税物流园区等海关特殊监管区域之间结转的货物。

2.出口加工区企业生产的产品结转至其他出口加工区或非海关
特殊监管区域加工复出口。

深加工结转与传统的进料加工业务不同。

深加工结转是从事加工贸易的A企业（转出方）将保税料件进口加工成品后，并不立即出口，而是销售给另一家加工贸易B企业（转入方）继续加工，最终由B企业出口。

深加工结转是海关对进料加工复出口和来料加工复出口监管的延伸。

从国际贸易的发展状况来看，深加工是符合进一步降低生产成本，提高经济效益，实行集约化管理精神，也是实行全球经济一体化的基本要求。

深加工结转业务流程如下：
海关总署令第219号文件同时规定，加工贸易企业开展深加工结。

转口贸易先收后支流程
1、签订合同。

首先，转口贸易双方需要签订合同，明确货物的品种、规格、数量、价格、支付方式等重要条款。

合同中应明确规定货物的目的地为第三国，并注明收货人的名称和地址。

2、选择支付方式。

在签订合同时，需要选择合适的支付方式，以确保货款的及时收付。

常见的支付方式包括电汇、信用证、托收等。

其中，电汇是最快捷的支付方式，但需要支付一定的手续费；信用证是一种相对安全的支付方式，但需要开证行承担一定的风险；托收则是一种相对较不安全的支付方式，容易出现货款两空的情况。

3、提交单据。

在货物装运后，出口商需要将相关单据提交给银行，以便银行审核并办理结汇手续。

一般需要提交的单据包括发票、提单、装箱单等。

4、结汇。

银行收到单据后，会进行审核，无误后将货款结付给出口商。

结汇方式可以根据合同约定选择电汇、信用证等方式。

5、确认转口贸易资格。

办理先支后收的转口贸易售付汇。

6、提交进口付汇核销单以及付汇申报单等。

转口贸易会计流程转口贸易是一种特殊的贸易形式，指的是将一国进口的商品再次出口到第三国的贸易活动。

在转口贸易中，会计流程起着重要的作用，它涉及到各种财务记录和报表的准备，以确保贸易活动的合规性和透明性。

转口贸易的会计流程开始于采购环节。

当转口贸易商决定进口一种商品时，他们会与原产国的供应商进行谈判和协商，以确定商品的价格和数量。

一旦达成一致，采购合同将被签订，并且会计部门将记录这些交易细节，包括商品名称、数量、价格和供应商信息等。

接下来，转口贸易商需要进行报关手续。

他们需要向海关提交相关的文件和申报表格，以便将商品合法地进口到本国。

在报关过程中，会计部门需要准备相关的文件，包括进口许可证、商业发票、装箱单和运输单据等。

这些文件将作为财务记录的一部分，并在后续的会计处理中被使用。

一旦商品进口到本国，会计部门将开始处理库存管理和成本核算。

他们会记录商品的入库日期、数量和成本，并根据不同的会计方法计算库存的价值。

此外，会计部门还需要跟踪转口商品的销售情况，将销售收入和销售成本记录在财务报表中。

转口贸易中的会计流程还涉及到报销和结算环节。

在转口贸易中，转口商可能需要支付各种费用，如运输费、保险费和关税等。

会计部门需要及时记录这些费用，并与相关部门核对，确保费用的准确性和合规性。

同时，会计部门还需要进行结算，将销售收入减去成本和费用，计算出转口贸易的利润。

会计部门还需要准备财务报表和税务申报。

他们需要按照国家的会计准则和税法规定，编制年度财务报表和税务申报表。

这些报表将向外部股东和税务机关展示转口贸易的财务状况和税务义务，以确保转口贸易的合规性和透明度。

总的来说，转口贸易的会计流程是一个复杂而精细的过程，需要会计部门与其他部门密切合作，准确记录和处理各种贸易活动。

通过严谨的会计处理和报告，转口贸易商可以保持良好的财务状况，并确保他们的贸易活动符合法律法规。

跨境人民币转口贸易操作简介一、操作要点1、收付须在同一家银行且收付款均需为人民币。

2、收款金额不得大于支出金额的20%，否则需先持相关材料到外汇管理局申请核准后银行方可为其办理结汇或划转。

（注：相关材料：购买合同、销售合同、收付汇凭证等）2011年1号文转口贸易的规定3、试点企业应当在首次办理业务时向其境内结算银行提供企业名称、组织机构代码、海关编码、税务登记号及企业法定代表人、负责人身份证等信息。

境内企业收到跨境人民币款项时，应填写《涉外收入申报单》并于5个工作日内办理申报；试点企业对外支付人民币款项时，应在提交《境外汇款申请书》或《对外付款/承兑通知书》的同时办理申报。

二、业务前期准备1、办理前应当在RCPMIS查询企业是否已激活，若为首次办理跨境人民币业务的企业，境内结算银行则应当向当地人民银行提交相关材料，由企业注册地人民银行激活企业。

激活企业应当提交的材料有：《企业信息情况表》、《关于确定跨境贸易人民币结算主报告银行的函》问题：已在当地激活的企业，到我行来办理跨境人民币转口业务还需要向我地人行提交什么材料吗？答：无需再向我行提交激活企业的材料，只需提供业务所需材料即可。

2、企业应向我行提供企业名称、组织机构代码、海关编码、税务登记号及企业法定代表人、负责人身份证等信息。

3、企业应向我行提交的材料（针对进口开证出口TT的跨境人民币转口贸易）（1）营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法人身份证、贷款卡正反面复印（2）《对外贸易经营者备案登记表》、《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》、单位基本情况表、《企业信息登记表》（3）进口合同、出口合同、开证申请书、预留印鉴表。

二、业务流程1、先收后支（1）开立远期跨境人民币信用证、销售合同中约定即期收汇或付款前收汇。

（2）收汇时提供购买合同及境外开立的商业发票、销售合同及境内企业开给下家的商业发票等材料、《跨境业务人民币结算收款说明》、代表货权的单据；申报国际收支信息。

转口贸易又称中转贸易(intermediary trade)或再输出贸易(Re-Export Trade)，是指国际贸易中进出口货物的买卖，不是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三国转手进行的贸易。

这种贸易对中转国来说就是转口贸易。

交易的货物可以由出口国运往第三国，在第三国不经过加工(改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论)再销往消费国;也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。

转口贸易有货物集散地、仓库、堆栈之意，它属于再出口贸易和过境贸易中间接过境的一部分。

1.进口付汇核销的范围? 凡从境外进口商品，以外汇向境外出口商支付的货款、定金、尾款及贸易从属费用，以及与进口商品有关的专利款、技术款等，应当办理进口付汇核销手续。

具体手续由外汇管理局办理。

进口付汇核销以“进口付汇核销单”为主线贯穿各环节。

在1995年外汇管理局发布了《国际收支统计申报办法》，其中规定“贸易进口付汇核销单”同时代申报单，一单两用。

2.外经贸企业哪些外汇收入必须结汇? (1)出口或者先支后收转口货物及其他交易行为收入的外汇。

(2)境外贷款项下国际招际中标收入的外汇。

(3)海关监管下境内经营免税商品收入的外汇。

(4)无形资产转让收入的外汇。

(5)境外投资企业汇回的外汇利润、对外经援项下收回的外汇和境外资产的外汇收入。

(6)对外索赔收入的外汇、退回的外汇保证金等。

(7)出售房地产和其他资产收入的外汇。

(8)国外捐赠、资助及授助收入的外汇。

(9)国家外汇管理局规定的其他应当结汇的外汇。

3.外经贸企业哪些对外支付应通过银行办理付汇? 外经贸企业各种方式的贸易进门及从属费用、样展品进口、无形资产进口、出口项下的对外支付的佣金和对外退赔及境外承包工程用汇等，应持与支付方式相应的有效商业单据和凭证从其外汇账户中支付或到外汇指定银行购汇支付。

4.贸易进口付汇核销有哪些规定? (1)外经贸企业应到当地外汇管理局申领贸易进口付汇核销单，并办理进口付汇核销报审手续。