资源税会计分录

应交税金的会计分录

应交税金的会计分录

1、应交增值税

(1）国内采购物资

借：物资采购

生产成本

管理费用等

应交税金——应交增值税(进项税额）

贷：应付账款

应付票据

银行存款等

（2）接受投资转入的物资

借:原材料等

应交税金——应交增值税（进项税额)

贷：实收资本（或股本）

资本公积

（3)接受应税劳务

借：生产成本

委托加工物资

管理费用等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（4）进口物资

借：物资采购

库存商品等

应交税金—-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（5）购进免税农业产品 应交税金的会计分录

借:物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

应交税金——应交增值税（进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）

贷：应付账款(应支付的价款)

银行存款（实际支付的价款）

（6)销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）

借：应收账款

应收票据

银行存款

应付股利等

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

（7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本

借：主营业务成本

贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借:应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金-—应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

收到退回的税款

借：银行存款

贷:应收补贴款

（8)未实行“免、抵、退"办法的企业，物资出口销售时

借:应收账款（当期出口物资应收的款项)

应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金) 应交税金的会计分录

做账实操-矿石场的账务处理示例

一、矿石开采前期账务处理

1. 矿权获取费用：

若通过竞拍、转让等方式取得矿山开采权，支付矿权价款 500 万元，会计分录为：

借：无形资产 采矿权 5000000

贷：银行存款 5000000

按规定年限对采矿权进行摊销，假设摊销年限 20 年，每年摊销额 = 5000000÷20 = 250000 元，每月摊销

20833.33 元，会计分录为：

借：制造费用 采矿权摊销 20833.33

贷：累计摊销 20833.33

2. 勘探费用：

聘请专业地质勘探队对矿山进行勘查，支付勘探费 30

万元，会计分录为：

借：在建工程 勘探工程 300000

贷：银行存款 300000

勘探结束，若发现可开采矿脉，将勘探费用转入矿山开发成本，会计分录为：

借：在建工程 矿山开发 300000

贷：在建工程 勘探工程 300000

二、原材料采购与设备购置账务处理

1. 矿石开采设备采购：

购买大型采掘机、运输车辆等设备，假设采掘机价值

200 万元，取得增值税专用发票，进项税额 26 万元，会计分录为：

借：固定资产 采掘机 2000000

应交税费 应交增值税（进项税额） 260000

贷：银行存款 2260000

运输车辆 100 万元，进项税额 13 万元，同理做相应分录。

2. 辅助材料采购：

采购炸药、雷管等用于矿石开采的辅助材料，需严格遵守公安部门管控流程，假设购买炸药花费 5 万元，取得合

规票据，会计分录为：

借：原材料 炸药 50000

贷：银行存款 50000

采购润滑油、易损零部件等日常维护材料 3 万元，会计分录为：

借：原材料 维护材料 30000

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！

会计实务-应交税费有关会计分录总结

一、应交税费的二级科目

（一）计入营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷： 应交税费应交消费税

应交税费应交资源税

应交税费应交城市维护建设税

应交税费应交教育费附加

应交税费应交土地增值税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费应交房产税

应交税费应交车船税

应交税费应交矿产资源补偿费

应交税费应交城镇土地使用税

应交税费应交保险保障基金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

（1）预缴时：

第 1 页 煤矿企业会计分录大全

一、业务类型分类：

|第一类是：采煤——销售

|第二类是：采煤——炼焦煤〔原材料是原煤与洗煤〕

——洗煤

|第三类是：炼焦煤〔原材料是原煤〕

|1、自采原煤 电厂

电煤业务： |

|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]

二、主要的会计业务处理：

1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等；

签单：按企业内部统一格式〔数量、单价、金额、车辆号、〔经手人〕 、〔经手 人〕手印、日期等；

无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入本钱冲减；

有发票：正常入帐；

会计分录： 借：原材料：——坑木

——皮柴

——棵子

贷：现金 | 银行存款

2、原材料的出库：〔根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗〕； 第 2 页 会计分录： 借：生产本钱——原煤——制造费用——坑木

——皮柴

——棵子

贷：原材料——坑木

——皮柴

——棵子

3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、〔水〕电；

会计分录：

〔1〕、记提工资： 借：生产本钱——原煤——直接人工

管理费用

贷：应付工资

发放工资： 借：应付工资

贷：现金

〔2〕、记提折旧： 借：生产本钱——原煤——制造费用——折旧费用

贷：累计折旧

〔3〕、水电费用： 借：生产本钱——制造费用——水电费

贷：现金 〔假设有预提：贷：预提费用——水电费〕