增值税税目与税率

（一）纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

（二）税目和税率增值税的税目、税率详见《增值税税目、税率表》：增值税税目、税率表（三）计税方法1.一般纳税人的计税方法增值税一般纳税人的标准是：生产货物、提供应税劳务的纳税人，以生产货物、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；其他纳税人，年应税销售额超过80万元的。

此外，符合规定条件的小规模纳税人也可以按照一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税。

一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，应当先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额之后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额2.小规模纳税人的计税方法增值税小规模纳税人的计税标准是：从事货物生产、提供应税劳务的纳税人，以从事货物生产、提供应税劳务为主（指纳税人的年货物生产、提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发、零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

小规模纳税人销售货物和应税劳务，按照简易方法计算应纳增值税税额，即以销售货物和应税劳务取得的销售额为计税依据，按照3%的征收率计税，连同销售价款一并向买方收取，然后上缴税务机关。

应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额× 3%小规模纳税人销售货物、应税劳务，销售额中不包括应纳增值税税额。

采用销售额与应纳增值税税额合并定价方法的，应当按照下列公式计算不含增值税的销售额：不含增值税的销售额 = 含增值税的销售额÷（1 + 3%）小规模纳税人增值税征收率的调整由国务院决定。

国税一览表一、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。

小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%二、消费税：征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。

征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。

地方税费一览表一、营业税政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》营业税税目税率表二、资源税政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号）资源税税目税率表三、企业所得税除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

实际征收中，地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。

四、个人所得税政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号）项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额，按照七级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：个人所得税税率表（一）应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额－3500元全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数对于在中国境内无住所而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候，除了可以按月减除费用3500元以外，还有附加减除费用。

1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

一、增值税税率体现着货物的整体税负二、确定增值税税率的基本原则以及税率类型三、我国增值税税率（一）基本税率，除列举的外，税率为17%。

（二）低税率，13%。

（粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物。

）（三）零税率，出口货物，税率为零。

（四）适用6%征收率。

（五）适用4%征收率。

（六）纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算，从高适用税率。

（七）纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。

按照现行税法的规定，增值税的税率如下:1．纳税人销售或者进口货物，除第2项、第3项、第4项、第5项规定外，税率为17%。

2．纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）各类农业产品，包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品、其他植物、水产品、畜牧产品、动物皮张、动物毛绒和其他动物组织等，以及食用植物油；（2）自来水（也可以采用简易办法按6%征收率计算纳税）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭等）；（3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行报刊）；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）和非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的其他非金属矿采选产品和煤炭，不包括原油、人造原油和井矿盐）；（6）国务院规定的其他货物。

2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结示范文本____年全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几类：一、增值税适用税目：1. 商品及劳务销售：适用16%的增值税税率，包括日用消费品、工业原料、设备、建筑材料等各类商品销售，以及各类劳务的提供，如服务业、建筑业等。

2. 不动产销售：适用16%的增值税税率，包括住宅、商业用房、办公楼等不动产的销售。

3. 进口货物：适用16%的增值税税率，对进口的各类货物征收增值税。

4. 技术、咨询服务：适用16%的增值税税率，对技术、咨询、专利等技术服务的提供征收增值税。

5. 金融服务：适用6%的增值税税率，对银行、证券、保险等金融服务征收增值税。

6. 新能源汽车销售：适用13%的增值税税率，对新能源汽车销售征收增值税。

7. 农产品销售：适用13%的增值税税率，对农产品的销售征收增值税。

二、消费税适用税目：1. 红酒、白酒：适用25%的消费税税率，对红酒、白酒等高档酒水征收消费税。

2. 高糖饮料：适用50%的消费税税率，对含糖量超过一定标准的饮料征收消费税。

3. 高热量食品：适用10%的消费税税率，对高热量食品征收消费税。

4. 高档烟草及烟草制品：适用50%的消费税税率，对高档烟草及烟草制品征收消费税。

5. 家用电器：适用10%的消费税税率，对家用电器征收消费税。

三、个人所得税适用税目：1. 工资、薪金所得：适用递进税率，根据收入水平不同，征收不同比例的个人所得税。

2. 经营所得：适用递进税率，对个体工商户、个人独资企业及其他营利性个人经营活动的所得征收个人所得税。

3. 财产租赁所得：适用20%的个人所得税税率，对财产租赁所得征收个人所得税。

四、企业所得税适用税目：1. 国内居民企业所得：适用25%的企业所得税税率，对国内居民企业的所得征收企业所得税。

2. 外商投资企业所得：适用25%的企业所得税税率，对外商投资企业的所得征收企业所得税。

3. 高新技术企业所得：适用15%的企业所得税税率，对高新技术企业的所得征收企业所得税。

中华人民共和国增值税条例(草案)文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1984.09.18•【文号】•【施行日期】1984.10.01•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国增值税暂行条例》（发布日期：1993年12月13日实施日期：1994年1月1日）废止中华人民共和国增值税条例（草案）（一九八四年九月十八日国务院发布）第一条在中华人民共和国境内从事生产和进口本条例规定应税产品的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应依照本条例的规定缴纳增值税。

第二条增值税的税目、税率和扣除项目，依照本条例所附的《增值税税目税率和扣除项目表》执行。

个别税目、税率和扣除项目的调整，国务院授权财政部确定。

第三条从事生产应税产品的纳税人，应根据产品销售收入的金额，按照规定计算纳税。

从事进口应税产品的纳税人，应在产品报关进口后，按照规定计算纳税。

第四条纳税人生产《增值税税目税率和扣除项目表》中的甲类产品，按照本条例第五条规定的“扣额法”计算应纳税额；生产的乙类产品，按照本条例第六条规定的“扣税法”计算应纳税额。

进口的应税产品，不论是甲类或乙类产品，均按组成计税价格，依率直接计算应纳税额，不扣除任何项目的金额或已纳税额。

组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－增值税税率）进口产品的增值税，由海关代征。

第五条“扣额法”计算的公式为：应纳税额＝（产品销售收入额－扣除金额）×税率上项“扣除金额”，是指规定扣除项目中为生产应税产品外购部分的金额。

第六条“扣税法”计算的公式为：应纳税额＝产品销售收入额×税率－扣除税额上项“扣除税额”，是指规定扣除项目中为生产应税产品外购部分的已纳税额。

第七条本条例第五条所列外购部分的“扣除金额” 和第六条所列外购部分的“扣除税额”，可以按当期购入数计算，也可按实际耗用数计算。

具体计算方法，由省、自治区、直辖市税务机关根据纳税人的情况核定。

各类税目、税率、征税范围与征税业务一、增值税序 号 税 目 税 率 征税范围 常见征税业务一 销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二 加工、修理修配劳务 17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三 农业产品 13% 包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

豆制小吃食品不包括。

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶包括各种毛茶。

园艺植物指可供食用的果实。

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

增值税:13％:粮食,食用植物油,鲜奶,自来水,冷暖气，热水,煤气,石油液化气,天然气,沼气,居民用煤炭制品,图书,报纸,杂志,饲料,化肥,农机,农药,农膜,农产品(含干姜姜黄,不含麦芽),音像制品,电子出版物,二甲醚。

0％：出口消费税:烟:甲:56加0.003元,乙:36加0.003/支,批发环节:5,雪茄:36,烟丝:30,酒:白酒:20加0.5元/500克,黄酒:240y/吨,啤酒:甲:250y/t,乙:220y/t,其他酒:10,酒精:5,化妆品:30,金银铂金钻石首饰:5,其他珠宝:10,鞭炮烟火:15,高尔夫:10,高档手表:20,汽车轮胎:3,含铅汽油:1.4y/升,无铅石脑溶剂润滑油:1y/s,燃料航空柴油:0.8y/s.摩托车:250hs下:3,上:10,游艇:10,木筷:5,实木地板:5 营业税：3:交通运输,邮电通信,建筑业,文化体育,5:服务业,金融保险业,转让无形资产,销售不动产,20:娱乐业(除保,台)城建税7:市,5:县,1:其他,教育附加:3,资源税:15土增税：≤50,税率30％,扣除数0,50＜x≤100,40％,5,100＜x≤200,50％,15, ＞200,60％,35房产,城镇土地使用税:自用:余值,1.2％,出租:租金收入,12％,车辆购置税:10％印花税:0.05‰借款,0.3‰购销,建安,技术,0.5‰加工承揽,建筑勘察,运输,产权转移,营业账簿中资金账簿,1％财产租赁,仓库保管,财产保险,1‰股权转让.5元:权利\许可证,营业账簿中其他契税:6％买卖赠与,3％典当,交换房屋若等价免,不等按超过部分6％企业所得税:25％,扣除:福利14％,工会2％,教育2.5％,招待:发生额60％或收入5‰,广告宣传:收入15％,捐赠:利润额12％.个税:个体工商承包承租: ≤5000,5％,0,5000＜x≤10000,10％,250,10000＜x≤30000,20％,1250,30000＜x≤50000,30％, 4250,＞50000,35％,6750,劳务报酬: ≤20000,20％,0,20000～50000,30％,2000, ＞50000,40％,7000工资(2011.9前)≤500,5％,0,500～2000,10％,25,2000～5000,15％,125,5000～20000,20％,375,20000～40000,25％1375,40000～60000,30％,3375,60000～80000,35％,6375,80000～100000,40％,10375, ＞100000,45％,15375,工资(新)≤1500,3％,0,1500～4500,10％,105,4500～9000,20％,555,9000～35000,25％,1005,35000～55000,30％,2755,55000～80000,35％,5505, ＞80000,45％,13505,扣:捐赠30％,稿酬:14％。