外商投资企业资本项目外汇管理概述

外商投资企业外汇资本金结汇管理方式一、外商投资企业外汇资本金实行意愿结汇外商投资企业外汇资本金意愿结汇是指外商投资企业资本金账户中经外汇局办理货币出资权益确认（或经银行办理货币出资入账登记）的外汇资本金可根据企业的实际经营需要在银行办理结汇。

外商投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为100%。

国家外汇管理局可根据国际收支形势适时对上述比例进行调整。

在实行外汇资本金意愿结汇的同时，外商投资企业仍可选择按照支付结汇制使用其外汇资本金。

银行按照支付结汇原则为企业办理每一笔结汇业务时，均应审核企业上一笔结汇（包括意愿结汇和支付结汇）资金使用的真实性与合规性。

外商投资企业外汇资本金境内原币划转以及跨境对外支付按现行外汇管理规定办理。

二、外商投资企业外汇资本金意愿结汇所得人民币资金纳入结汇待支付账户管理外商投资企业原则上应在银行开立一一对应的资本项目-结汇待支付账户（以下简称结汇待支付账户），用于存放意愿结汇所得人民币资金，并通过该账户办理各类支付手续。

外商投资企业在同一银行网点开立的同名资本金账户、境内资产变现账户和境内再投资账户可共用一个结汇待支付账户。

外商投资企业按支付结汇原则结汇所得人民币资金不得通过结汇待支付账户进行支付。

外商投资企业资本金账户的收入范围包括：外国投资者境外汇入外汇资本金或认缴出资（含非居民存款账户、离岸账户、境外个人境内外汇账户出资），境外汇入保证金专用账户划入的外汇资本金或认缴出资；本账户合规划出后划回的资金，同名资本金账户划入资金，因交易撤销退回的资金，利息收入及经外汇局（银行）登记或外汇局核准的其他收入。

资本金账户的支出范围包括：经营范围内结汇，结汇划入结汇待支付账户，境内原币划转至境内划入保证金专用账户、同名资本金账户、委托贷款账户、资金集中管理专户、境外放款专用账户、境内再投资专用账户的资金，因外国投资者减资、撤资汇出，经常项目对外支付及经外汇局（银行）登记或外汇局核准的其他资本项目支出。

国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知汇发〔2011〕45号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为防范跨境资本流动带来的金融风险，促进国际收支基本平衡，根据外汇管理有关规定，现就进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题通知如下：一、进一步规范外商投资企业外汇资金支付结汇管理(一)外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金用于境内股权投资。

经相关主管部门批准的股权投资类外商投资企业以其外汇资本金、境内中资机构以资产变现账户内的外汇资金进行境内股权投资，参照外商投资性公司的外汇出资管理原则办理。

(二)外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。

非房地产类外商投资企业不得以结汇所得人民币资金支付购买非自用房地产的相关费用。

(三)外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷款、偿还企业间借贷(含第三方垫款)以及偿还转贷予第三方的银行借款。

外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金偿还已使用完毕的银行贷款(含委托贷款)，银行应要求结汇企业提供原贷款合同(或委托贷款合同，下同)、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用发票、原贷款行出具的贷款发放对账单等贷款资金使用完毕的证明材料，并留存复印件备查。

(四)完善保证金专用外汇账户管理。

外商投资企业原则上不得以外汇资本金结汇所得人民币资金交付各类保证金。

境内个人或机构(不含银行)接收外商投资企业以外汇资本金交付的各类保证金，可向所在地外汇局申请开立保证金专用外汇账户。

该账户的收入范围为“存入具有真实交易背景的保证金”；支出范围为“退回原划入账户”。

银行应严格按照保证金专用外汇账户收支范围办理相关资金划转业务。

外商投资项下外汇资本金结汇管理内部控制制度为规范我部营业机构外汇资本金结汇业务操作，防范操作风险，保证依法合规经营，特制订本内部控制制度。

一、外商投资项下外汇资本金帐户管理基本规定1、外商投资项下外汇资本金帐户开户必须凭外汇局开立的相应核准件办理。

资本金账户入账外汇资金必须符合外汇局核定的资本金账户收入范围，入账贷方累计发生额不能超过外汇局核定的资本金账户入账最高限额。

不得超过最高限额办理结汇。

资本金账户以外的其他资本项下外汇资金结汇，仍须经外汇局核准。

2、建立“资本金账户最高限额控制台帐”，该台帐根据开户企业逐户设立账页。

在办理资本金账户项下入账、结汇业务时，逐笔登记台帐。

每笔入账登记时应累计贷方发生额，对于超出本账户最高限额的不予入账；每笔结汇登记时，超过本账户余额的不予结汇。

“资本金账户最高限额控制台账”的登记期间应与账户的开立和销户时期一致。

即该台账登记应跨年度登记，而不应按年度更新台账。

每日营业终了，应将“资本金账户最高限额控制台账”与相应的“资本金账户”进行核对，做到两者的借贷双方发生额和余额完全一致相符。

3、资本金入帐、统计统计报告制度：业务结束的下一个工作日通过“外汇账户管理信息系统”向外汇局传输资本金账户的开户、入账、结汇等的原始交易数据。

企业单笔或当日累计资本金结汇超过等值100万美元（含100万美元）的，应于业务结束的下一个工作日以传真形式向外汇局报送“外商投资项下外汇资本金大额结汇情况表”。

每月初前三个工作日内，须将上月的《资本金结汇核准情况表》报外汇局。

二、外商投资项下外汇资本金结汇业务基本规定有关外商投资企业资本金支付结汇操作的法规依据具体参照《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》（汇综发[2020]142号）和《国家外汇管理局关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知》（汇综发[2020]88号）。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《经济法》第十一章讲义2资本项目外汇管理制度一、资本项目外汇管理制度概述（一）资本项目及资本项目外汇的概念资本项目，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、非生产、非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。

在资本项目下发生的外汇，即资本项目外汇。

【考题.多选题】下列各项中，属于资本项目下外汇收支的有（）。

（2011年试题）A.境内居民吴某投资B股所得股息B.中国投资有限责任公司收购美国摩根士丹利公司股权的价款C.日本政府向我国地震灾区提供的经济援助D.世界银行向中国政府提供的农业项目贷款[答疑编号3945110202]『正确答案』BD『答案解析』本题考核点是经常项目与资本项目。

（1）选项A：股息投资“收益”，属于经常项目；（2）选项C属于单方面转移或称经常转移（政府转移），属于经常项目。

（二）对资本项目外汇实施管制的必要性（三）资本项目外汇收支管理的一般规定1.资本项目外汇收入资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构，应当经外汇管理机关批准，但国家规定无需批准的除外。

2.资本项目外汇支出（1）资本项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。

（2）依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。

3.资本项目外汇及结汇资金的使用资本项目外汇及结汇资金，应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用。

二、直接投资项下的外汇管理（一）外商直接投资1.境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应当到外汇管理机关办理登记。

允许外商投资企业直接将一定限额内的外汇资金（目前为5万美元）结汇使用，无需提交支付用途凭证等凭证。

资本项目外汇业务操作指引-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在编写长文《资本项目外汇业务操作指引》时，需要首先了解资本项目外汇业务的概念和意义。

资本项目外汇业务是指国家在跨境资本流动中对外经济交往所涉及的外汇收支的调控与管理。

这类业务主要是指涉及国际间的资本市场、投资项目及资产交易等，对于国家宏观经济稳定和金融风险管控具有重要作用。

资本项目外汇业务的操作指引是为了规范和指导金融机构和各类市场参与者在资本项目外汇业务中的操作行为，从而有效控制风险、确保资本市场的健康发展。

本文的目的是从概述资本项目外汇业务的特点和重要性，介绍资本项目外汇业务操作的具体步骤和需要注意的事项，并对其发展趋势进行展望。

在全球化和经济一体化的当今背景下，资本项目外汇业务的规模和复杂性日益增加，对金融机构和市场参与者的操作能力和风险管理水平提出了更高要求。

因此，编制该操作指引旨在帮助相关人员了解资本项目外汇业务的基本知识和操作技巧，提高他们的业务水平和风险意识。

文章通过系统地介绍了资本项目外汇业务的概述、操作步骤和注意事项，旨在为相关从业人员提供实用且可行的操作指引，帮助他们顺利开展资本项目外汇业务，降低风险并获得更好的业务效果。

为了更好地完成这篇长文，我们将从概述的角度出发，依次介绍资本项目外汇业务的重要性、目标和操作方式，并提出总结和展望，以期为相关领域的专业人士提供有价值的参考和指导。

文章结构是指文章的整体组织框架和部分内容安排的方式。

本文的结构如下：1. 引言1.1 概述1.2 文章结构1.3 目的1.4 总结2. 正文2.1 资本项目外汇业务概述2.2 资本项目外汇业务操作步骤2.3 资本项目外汇业务注意事项3. 结论3.1 总结3.2 对资本项目外汇业务的展望3.3 结束语在文章结构部分，我们将详细介绍本文的整体组织框架。

本文分为引言、正文和结论三个部分，每个部分都有相应的子标题。

下面，我们将详细介绍每个部分的内容安排：引言部分旨在引入文章的主题，并提供对整篇文章的概述。

资本项目外汇管理
资本项目外汇管理是指国家对外汇资本流动进行的管理和监管。

在中国，资本项目外汇管理实行了“合规经营、有序市场、全面监管”的基本原则。

具体而言，资本项目外汇管理包括了对外汇资本项目的准入、转移、结汇和购汇等方面的管理。

其中，资本准入管理主要是指对外商投资企业的设立、合资合作、股权变化等进行的外汇审批和登记管理。

资本转移管理则涉及到外国投资者的投资回报和资产处置等方面的外汇管理。

结汇和购汇是指外汇资本的收入和支出等方面的外汇管理。

总的来说，资本项目外汇管理是为了维护国家经济安全和金融稳定，促进对外贸易和投资的健康有序发展。

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第三章资本项目外汇管理资本项目管理是外汇管理的重要组成部分。

一方面，资本项目管理承担着稳步推进人民币资本项目可兑换的任务，另一方面，资本项目管理还要体现“国际收支基本平衡”的管理宗旨。

本章首先介绍资本项目的有关概念、我国资本项目外汇管理的历史沿革、管理的必要性、原则，再按照直接投资、信贷业务、证券投资等分类，较为详细地介绍了我国资本项目外汇管理主要政策的背景、内容及效果，最后简要介绍了资本项目外汇管理未来的改革方向。

第一节资本项目外汇管理概要一、基本概念（一）资本项目。

通常所说的资本项目（或称资本账户）是对国际收支平衡表中资本和金融账户的总称。

其中，资本账户包括涉及资本转移的收取或支付，以及非生产、非金融资产的收买或放弃的所有交易。

这里所说的资本转移包括涉及固定资产所有权转移，同固定资产买卖有关或以其为条件的资金转移以及债权人不索取任何回报而取消的债务，按转移主体分类可分为政府转移和其他转移。

非生产、非金融资产的收买或放弃包括非生产性有形资产（如土地和地面资产）和各种无形资产，如注册名、租赁合同或其他可转让的合同和商誉。

金融账户包括涉及一国经济体对外资产和负债所有权变更的所有交易。

在国际收支平衡表中，金融账户按照投资类型或功能，划分为直接投资、证券投资、其它投资等三个部分。

在实际业务办理中，可划分为直接投资、证券投资、信贷业务和其它投资四个部分。

本章所指的资本项目包括资本账户和金融账户两部分。

（二）资本项目管制与资本项目可兑换。

资本项目管制（或称资本管制）与资本项目可兑换是两个相对的概念。

资本项目管制指对跨境资本交易（包括转移支付）和汇兑活动的限制。

资本项目可兑换指取消对跨境资本交易（包括转移支付）和汇兑活动的限制。

从这个意义上说，资本项目可兑换不仅涉及金融、外汇管理部门，还涉及其他有关经济管理部门。

在汇兑环节，依据管制放松程度的不同，可分为可兑换、基本可兑换、部分可兑换和不可兑换四类。

其中，可兑换是指对汇兑基本没有管制，经过主管部门或银行真实性审核后可以做的项目，如境内商业银行向国外发放贷款、中国居民从境外继承遗产等交易，可以直接办理，无需外汇管理部门审批；基本可兑换是指整个项目限制不多，经过核准或登记后可以做的项目，如对外直接投资，在汇兑环节没有前臵性审批，只需要作境外直接投资外汇登记；部分可兑换是指经审批后部分交易可以做的项目，如境内商业银行从境外借入资金，不能超过有关部门事先核定的外债指标；不可兑换是指明文禁止的项目，包括法律上无明确规定但实际操作中不允许做或者没有发生的项目，属于禁止类管制，如居民个人不能向非居民提供贷款等交易。

外商投资企业直接投资项下外汇业务管理规定及操作规程一、资本项目外汇管理职能与范围外汇管理对我们国家的经济建设起着至关重要的作用。

随着我国经济发展和对外交往的日益扩大，人民币已实现经常项目下的可兑换，资本项目也已实现了有条件可兑换。

我们国家现在对资本项目外汇业务实行的是登记备案制，取消了管制和审批的概念，主要是真实性核准。

外汇管理局是对外汇进行管理的职能部门。

而资本项目管理是依法对外商投资企业资本项下的交易和外汇的汇入、汇出及汇兑环节进行管理。

管理范围如下图：【略】二、直接投资外汇业务信息系统简介为改善资本项目外汇管理方式，便利企业、银行及会计师事务所办理直接投资项下外汇业务，提高外汇管理水平和效率，国家外汇管理局根据信息化建设的整体部署和安排，设计开发了“直接投资外汇业务信息系统”。

系统在外汇局、银行、企业、会计师事务所之间实行联网操作管理和数据交换，并采用IC卡外汇登记证替代纸质外汇登记证，在保持直接投资项下现行外汇管理政策延续性的同时，对转变政府职能，优化行政决策，改进业务办理方式、提高业务处理效率、形成运转协调、透明公正、规范高效的直接投资外汇业务管理机制；有利于实时了解直接投资项下资本跨境流动的情况和数据，促进直接投资外汇业务信息流通和资源共享；有利于提高各方主体的办事效率、合作意识和规范程度，促进社会诚信体系建设。

目前外汇局同银行已实行联网操作管理并于2008年5月1日正式在全国范围内推广上线，启用IC卡外汇登记证。

我分局及辖内各支局在总局统一要求和部署下，利用今年四月份外商投资企业联合年检时机对企业、银行、会计师事务所进行广泛宣传与培训，历时四个月时间将全省近1300家既存企业信息进行数据采集、审核，电子化后录入系统，企业据此向所在地外汇局换领IC 卡外汇登记证。

从2008年8月1日起，外汇局办理业务停止使用纸质外汇登记证，企业一律持IC卡外汇登记证到外汇局及外汇指定银行办理各项外汇业务。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《经济法》第十一章讲义9外汇管理制度一、外汇及外汇管理的概念（了解）1.外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。

2.我国的人民币目前属于有限度自由兑换货币。

二、《外汇管理条例》的适用范围和基本原则（熟悉）（一）适用范围1.属人原则：境内机构和境内个人的外汇收支或外汇经营活动，不论其发生在境内或者境外，均适用该条例。

2.属地原则：境外机构和境外个人，仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。

【补充1】境内机构，是指中华人民共和国境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。

【补充2】境内个人，是指中国公民和在中华人民共和国境内连续居住满1年的外国人，外国驻华外交人员和国际组织驻华代表除外。

（二）基本原则基本原则：经常项目可兑换、资本项目部分管制。

三、经常项目外汇管理制度（熟悉）（一）经常项目外汇收支管理的一般规定经常项目，通常是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，包括贸易收支、服务收支、收益和经常转移。

【注意】收益包括职工报酬和投资收益两部分，其中职工报酬主要为工资、薪金和其他福利，投资收益主要是利息、红利等。

——投资收益属于经常项目，投资本身属于资本项目1.经常项目外汇收入实行意愿结汇制。

经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。

2.经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批。

3.经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础。

（二）货物贸易外汇管理制度（变动）货物贸易外汇管理制度的核心内容是总量核查、动态监测和分类管理，基本做法是依托全国集中的货物贸易外汇监测系统全面采集企业进出口收付汇及进出口货物流的完整信息，以企业主体为单位，对其资金流和货物流进行非现场总量核查，对非现场总量核查中发现的可疑企业实施现场核查，进而对企业实行动态监测和分类管理。

第73讲_《外汇管理条例》适⽤范围、经常项⽬、资本项⽬、直接投资与间接投资项下的外汇管理、外债管理第三单元外汇管理法律制度考点01：《外汇管理条例》的适⽤范围（★★★）（P544）1.外汇的概念外汇包括外币现钞（包括纸币和铸币）、外币⽀付凭证或者⽀付⼯具（包括票据、银⾏存款凭证、银⾏卡）、外币有价证券（包括股票、债券）、特别提款权及其他外汇资产。

【例题·多选题】下列各项中，属于我国《外汇管理条例》所规定的外汇的有（）。

（2012年）A.中国银⾏开出的欧元本票B.境内机构持有的纳斯达克上市公司股票C.中国政府持有的特别提款权D.中国公民持有的⽇元现钞【答案】ABCD2.《外汇管理条例》的适⽤范围（1）境内机构和境内个⼈的外汇收⽀或者外汇经营活动，不论其发⽣在境内或者境外，均适⽤该条例。

（2）境内机构，是指境内的国家机关、企业、事业单位、社会团体、部队等，外国驻华外交领事机构和国际组织驻华代表机构除外。

（3）境内个⼈，是指中国公民和在中国境内连续居住满1年的外国⼈，外国驻华外交⼈员和国际组织驻华代表除外。

（4）境外机构和境外个⼈，仅对其发⽣在中国境内的外汇收⽀和外汇经营活动，适⽤该条例。

【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定，下列外汇收⽀活动中，应当适⽤《外汇管理条例》的是（）。

（2011年）A.美国驻华⼤使洪某在华任职期间的薪酬B.最近2年⼀直居住在上海的美国公民汤姆，出租其在美国的住房获得的租⾦C.美国花旗银⾏伦敦分⾏在⾹港的营业所得D.正在中国短期旅⾏的美国⼈彼得，得知其在美国购买的彩票中了300万美元的⼤奖【答案】B【解析】（1）选项A：外国驻华外交⼈员属于“境外个⼈”，仅在中国境内的外汇收⽀和外汇经营活动适⽤该条例，⽽美国驻华⼤使馆不属于中国的领⼟，不属于“境内”；（2）选项B：在境内连续居住满1年的外国⼈，属于“境内个⼈”，境内个⼈的外汇收⽀或者外汇经营活动，不论其发⽣在境内或者境外，均适⽤该条例；（3）选项C：美国花旗银⾏属于“境外机构”，仅在中国境内（不包括中国⾹港）的外汇收⽀和外汇经营活动适⽤该条例；（4）选项D：在中国短期旅⾏的彼得属于“境外个⼈”，仅在中国境内的外汇收⽀和外汇经营活动适⽤该条例。