浅析企业内部控制制度的完善

ｌ问题探讨　Ｉ　ＣｏＮＳＴＲＵＣＴＩｏＮ　

企业内部控制制度浅析　

李梅　孙小丁　１辽宁省阜新市中心血站财务科１　２３０００；２西南大学　摘要：内部控制有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断　深入。本文阐述了内部控制制度存在的问题，提出了内控制度应遵循的原则及强化内控制度的建议。　关键词：内部控制制度；遵循原则；建议　一、概述　内部控制制度就是指企业为保证业务活动的有序进行、确保资产　的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实　施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。良好的内部控制能够　保全资产安全完整、保证会计记录正确可靠，增加盈利和减少不必要　的开支；规避风险、防错防弊，保证授权职责明确并被认真履行；保　证管理者履行其法律责任以及降低Ｈ『计费用［１］。因此，企业内部控制　制度的制定和完善对于一个企业的发展起着卜分重要的作用。　内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各　项经济业务、各个部门和各个岗位，内部控制应当符合用家的法律、　法规和本单位的实际情况，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及　其职责权限的合理设置和分工，坚持不棚容职务互相分离，确保不同　机构和岗位之间权责分明、相互制约、棚互监督。　二、企业内部控制制度存在的问题　１、企业内部控制制度自身不完善　会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实　造成信息失真现象尤为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设　置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收人和利润的现象时有发生。　会计基础工作缺乏一贯性、完整性。会计人员岗位分工中的“内部牵　制”原则得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭　证支持；资产不清、债务不实等等都使会计信息失真。　２、企业内部控制制度运行失效　以商场存货管理为例，存货管理不当造成的商品损耗可分为正常　损耗和管理损耗。造成管理损耗的原因有很多，如：①盘点不精确库　存产生差异；破包破损未及时处理等。②收货管理不严，出入时厂商　带走商品；没有安全操作，损坏商品；③客服原因，比如对不该接受　的退货做接收，而又不能原价售出；提货区发错货等。④前台收银原　因，比如收银员打错编码、打错零售价、私吞现金、退换折数换算错　误等。⑤商品采购原因，比如商品销路不对，造成积压，退货积压过　多有可能造成商品的损耗。　３、费用支出失控，潜在危险增加　如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，　对业务招待费的范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的　挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理　薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际　工作中却是各行其是，制度形同虚设。　４、违法违纪现象时常发生。　如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的　漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。表明企业的内控制　度在他们眼里已是废纸一张，没有什么约束力可言。　三、完善企业内部控制制度应遵循的原则　内部控制是一项与实践联系紧密的管理手段。在具体设计内部控　制时不能闭门造车，也不能生搬硬套，而是应当针对具体问题具体分　析。制定一套真正符合企业发展实际的内部控制制度　。因此，完善　企业内部控制制度应遵循以下原则：　１、合规合法合　性原则　内部会计控制制度应在同家宏观控制与指导下进行。并和宏观　控制制度协调一致。因此，企业在建曲：维护以及修订其内部会计控制　时，一定要遵循党和　家的各项方针政策，符合有关法律法规的要　求，这也是仟何企业建立一切内部控制的旗率前提。当然，各单位在　法律法规的指导下，还应该根据其业务特点，制定符合其实际情况的　内部控制制度。　２、丰｝Ｉ互牵制原则　就是说一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的　两个或两个以上的控制环节方能完成。Ｂ＂在横向关系上，至少由彼此　独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或　人员的监督。在纵向关系　，至少经过互小隶属的两个或两个以上的　岗位或环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。　３、协调配合原则　协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤　其要避免只管牵制而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵　制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。　４、成本效益原则　在内部会计控制巾贯彻成本效益原则，就足要求企业必须运用科　学化的经营管理方法以降低成本，提高经济效益，力争以最小的控制　或管理成本获取最大的经济效益。简而言之，实施内部控制所花费的　代价不能超过因此而获得的效益。这就要求我们在设计内部控制制度　时，一要实行有选择的控制，要正确而精心地选择控制点，太多则不　经济，太少则会失去控制制度的有效性。二是要努力降低控制的各种　耗赀，不应过Ｔ强调其严密性和完整性，应尽量精简机构和人员，改　进控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动。使企业　能因工作简化和效率提高而节省费刚。　５、程式定位原则　这项原则是指企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理　活动划分为若干具体工作岗位，并根据岗位性质相应的赋予工作任务　和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，　充分做到职、责、权、利相结合。　四、强化企业内部控制的几点建议　１、完善企业的控制环境　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生　影响的各种因素。它是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控　制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素　能否发挥作用，是内部控制各要素作用的基础［３】。控制环境直接影响　到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实　现。　１）提高企业管理者及会计人员的素质　管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控　制的效率和效果。如果一个企业管理者素质低下，会引起公司管理不　善，公司内部混乱甚至滥用职权，做出错误决策。此外，会计资料是　

企业销售内部控制制度的建立与完善

随着市场竞争的日益激烈和企业规模的扩大，企业销售管理变得愈发复杂，销售业务往往是企业实现利润最直接的渠道之一。销售业务涉及到多个环节和多个参与方，易受到内外部各种因素的影响，为了保障公司的经济利益、维护公司形象，必须对销售内部控制制度进行建立与完善。本文将从建立内部控制制度的重要性、有效的内部控制制度构建以及销售内部控制制度的完善方面展开阐述。

一、建立内部控制制度的重要性

内部控制制度是企业为实现经营目标，在保护企业资产和确保财务信息准确性等方面所采取的措施和管理制度。对于企业而言，建立内部控制制度的重要性不言而喻。

建立内部控制制度可以保护公司的经济利益。在销售业务中，存在着各种可能的违规行为，如销售人员违规套利、违约交货等，这些行为可能导致企业财产损失或者法律风险，建立内部控制制度可以有效遏制这些行为的发生，保护公司的经济利益。

建立内部控制制度有助于提高管理效率。通过内部控制制度的建立，可以规范企业的销售流程和管理程序，减少决策风险和管理漏洞，提高销售管理效率，使企业能够更好地掌握市场动态，做出更准确的决策，提高企业的竞争力。

建立内部控制制度对于企业的长远发展具有重要意义。随着市场环境的不断变化和企业规模的扩大，企业内部管理和控制的难度也在不断增加，建立内部控制制度可以提高企业的经营稳定性和可持续性，为企业的长远发展提供保障。

为了有效地构建内部控制制度，企业需要从以下几个方面入手：

1.明确销售目标和策略。内部控制制度的建立首先要从企业的销售目标和策略出发，明确企业的销售目标，确定销售策略，确保销售活动符合企业的整体战略方向，避免过分追求短期销售收益而忽视长期可持续发展。

2.规范销售流程和程序。建立完善的销售流程和程序，包括销售计划编制、销售订单处理、产品交付流程等，规范销售流程和程序，明确各项工作的责任人和工作流程，减少管理漏洞和风险。

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浅谈企业内部控制制度的建立与完善

作者：赵春芳

来源：《北方经贸》2012年第08期

摘要：本文阐述了企业内部控制的含义及其存在的问题，进一步探讨如何完善企业内部控制的对策。

关键词：企业内部控制；存在的问题；建立完善制度

中图分类号：F123.15 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2012）08-0123-01

企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部控制体系，能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。

一、当前我国企业内部控制制度存在的问题

在现代企业制度中 ，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。 然而我国企业的内部控制的现状却不尽人意。

（一）企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差

目前，一些企业的管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够，故而对建立内部控制不重视。造成企业内部控制制度难以落实，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，信息不流畅，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱了社会经济秩序。

（二）企业的公司治理结构不完善

一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则，以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重，造成在决策、执行、监督等方面的职责权限不明确。

企业销售内部控制制度的建立与完善

随着市场经济日益发展，企业的销售工作变得日益重要，销售部门也成为公司利润的主要来源之一。在销售活动中存在一定的风险，因此企业需要建立和完善销售内部控制制度，以规范销售活动、降低风险、提高效率和保障公司利益。下面我们就来谈谈企业销售内部控制制度的建立与完善。

一、建立销售内部控制制度的必要性

1、规范销售活动。销售活动通常涉及与客户的合同签订、产品交付、收款等环节，这些环节如果没有制度约束，容易出现乱象，导致公司利益受损。建立销售内部控制制度可以规范销售活动，保障公司利益。

2、降低风险。在销售过程中，存在假冒伪劣产品、欺诈销售、贿赂行为等风险，这些风险对企业造成的损失可能是巨大的。建立销售内部控制制度可以有效降低风险，确保销售活动的合规性和稳定性。

3、提高效率。企业销售内部控制制度的建立可以规范销售流程和管理方式，提高销售活动的效率，减少不必要的环节和浪费，促进销售业绩的提升。

4、保障公司利益。销售内部控制制度的建立能够有效监管销售活动，及时发现和解决问题，保障公司的利益和声誉。

1、明确销售目标。销售目标是企业实现经营目标的重要途径，因此企业要明确销售目标，包括销售额、市场份额、利润等指标，并将其分解到各个销售人员和团队，以实现销售目标的有效管理和监控。

2、建立销售流程。企业应建立完善的销售流程，包括市场开发、客户拜访、销售洽谈、合同签订、产品交付、收款等环节，明确责任人和时间节点，以保证销售活动的有序进行。 3、确立销售制度。企业要根据销售流程建立相应的销售制度，包括市场准入制度、客户评估制度、合同审批制度、销售数据统计制度、销售报表制度等，以规范和监督销售活动。

4、强化内部监管。企业应加强对销售活动的内部监管，建立健全的内部控制机制，包括岗位职责清晰、权限分离、信息披露、风险评估和内部审计等，防止内部作弊和不当行为。