企业内部控制制度的建立与完善

内部控制制度建立与完善

内部控制制度是指企业根据其运营目标和法律法规要求，在组织结构、业务流程、内部监督等方面建立和完善的一系列管理制度和控制措施。良好的内部控制制度可以帮助企业提高管理效能、保障财务信息的准确性和可靠性，有效防范各类风险，维护企业的持续发展。

一、内部控制制度的建立

内部控制制度的建立是一个系统性的过程，需要企业全面了解自身的运营特点和面临的风险，结合实际情况进行有针对性地设计和安排。下面介绍内部控制制度建立的一般步骤：

1. 风险评估和内部控制目标的确定：企业首先需要对内外部环境进行风险评估，明确面临的主要风险和威胁。然后根据评估结果确定内部控制的目标，如保护企业资产、确保财务报告的准确性等。

2. 流程设计和职责划分：在制定内部控制制度时，需要明确企业的各项业务流程和相应的职责范围。通过合理的流程设计，可以确保各项业务活动按照规定的程序进行，并明确相关职责人员的权责。

3. 内部控制措施的制定：根据内部控制目标和流程设计，制定相应的内部控制措施。这些措施可以包括审批制度、会计核算制度、风险防范措施、内部审计等。

4. 内部控制制度的文件化：内部控制制度应当进行文件化，包括制度手册、流程图、职责矩阵和相关说明等，以便于员工理解和遵守。 二、内部控制制度的完善

内部控制制度的完善是一个持续的过程，需要企业根据实际情况进行不断调整和优化。以下是一些常见的完善内部控制制度的方法和注意事项：

1. 设立内部审计部门：内部审计是企业自身组织的一项重要控制手段。企业可以设立内部审计部门或委托专业机构进行内部审计，定期对企业各项业务活动进行审计和评估，及时发现和解决问题。

2. 引入信息技术支持：随着信息技术的发展，企业可以利用先进的信息系统来支持内部控制制度的执行。通过引入企业资源计划（ERP）系统、财务管理系统等，可以有效提高内部流程的透明度和信息的准确性。

3. 培训与沟通：内部控制制度的有效实施离不开员工的支持和积极配合。企业应该定期组织员工培训，提高他们对内部控制制度的理解和遵守意识，同时建立起良好的内部沟通机制，以便员工能够及时向管理层报告问题和反馈意见。

完善企业内部控制制度的几点思考

随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业加强和完善内部控制显得尤为重要。对企业内部控制的现状进行了分析并提出相应对策。

标签 企业管理；内部控制；理性思考

一、企业内部控制的作用

企业寿命的长短根源于内部管理机制，即规章制度、组织设计、激励机制、考评体系等，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，是现代企业管理的一个重要组成部分，是现代企业管理的基石。它有利于规范单位会计行为，保证会计资料的真实准确，及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理者和外部利益关系人决策的需要，确保企业盈利的增加，减少不必要的开支；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为；保证单位资产的安全完整；确保国家法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内控制度是企业经营活动得以顺利进行的基础，是提升管理水平和在竞争中取胜的前提条件。内部控制的定义如下：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的过程。

二、企业内部控制现状及存在的问题

1、内控意识薄弱，执行不到位

企业内部控制建设因企业组织类型不同而不同，主要表现为：民营企业、经营者对内部控制认识不足，没有充分认识到建立内控的重要性和必要性；在管理上实行家族制，在决策中惯用长官意识，在岗位设置上为节省人工费用，实行一人兼多岗、一岗并多职，没有很好地构成内部牵制；在货币资金管理、实物监控、投资和资产处置等方面，没有制定成文的内控制度。

2、财会控制薄弱，监控不得力

一些企业会计基础工作薄弱，财务监控弱化，财会人员缺乏应有的专业知识，对法律、准则、制度懂得不多，缺乏应有工作责任心。

3、制度有待完善，制定不严谨

一些企业的内部控制在整体上缺乏有效衔接和综合控制，主要表现为：一是在重要环节和重要岗位上监控不够，存在弱点和盲点；二是对业务规程规定的较多，对人员责任控制的较少，特别是对管理层控制的更少；三是制度在内容的制

企业内部控制制度的建立和完善　吕加林　（长江大学经济学院４３４０２３）　【摘　要】一方面指出了内部控制制度在企业中的重要作用，另一方面　企业内部控制制度虚化的表现，从”内控环境”入手分析挖掘了其原因，　并有针对性地提出了应对策略。同时提出了增强内部控制制度实施的　有效性的构想建议。　【关键词】内部控制；会计电算化　随着社会主义市场经济体制的发展，企业的经济活动呈现出　新的特点，要确保单位的财产物资安全，促使其有序发展，必须建　立一套合理有效的企业的内部控制制度体系。健全有效的内部控　制制度可以帮助企业的经营活动更具合理化、具有经济性、效率性　以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证　会计记录的准确和完善，并提供即使的、可靠的财务和管理信息。　Ｉ、内部控制的涵义　内部控制是管理职能的一个内在组成部分。所谓管理，就是　设计和保持一种良好的环境，使人在群体里高效率地完成即定目　标。管理具有计划、组织、人事、领导和控制五个职能。控制工作　贯穿于整个企业的生产经营管理过程，控制是从总经理到监督人　员到每个主管的职能。因此，内部控制的内容较为广泛，对于一个　工业企业而言从横向看，内控涵盖单位内部的各个部门、各项业　务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业　务的每个环节。从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分　为组织结构控制、人事制度控制、质量控制和安全控制等）、会计控　制和内部审计控制等。具体到内部会计控制又分为货币资金控　制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控　制、筹资控制、销售和收款控制、成本费用控制、担保控制等九个方　面。　２、建立有效的内部控制制度　内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员在数据备份和　保管，软硬件使用等方面都有很高的要求，业务处理人员要相互制　约。严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。但我国会计电　算化内部控制员还未达到理想效果，因此，提高电算化的科学应用　水平是建立现代企业单位内部控制制度的内在要求。要建立、修　正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下　几个方面考虑：　（１）保证信息质量，减少差错，严格审查上机者资格与操作规程　操作规程提出了会计电算化业务处理过程的具体操作要求，　具体包括以下操作命令：录入的数据均需具有真实的原始凭证；无　关人员不能进入电脑操作；工作人员不能擅自向任何无关人员提　供任何资料和数据；不准把额外的储存器带进机房；输入内容有误　的，按系统提供的方法进行修改；工作人员不得擅自离开工作现　场；要做好Ｅｌ备份数据，同时还要有周备份。通过完备详尽的制度　减少错误的发生，确保会计信息的真实性和可靠性。安装硬件系　统时，必须按照一定的顺序进行操作，按规定开关机等。　（２）明确职责分工，加强组织控制　职责分工是分离电算化各部门与用户部门间的职责。尽可能　保持不兼容职能分离，以及在会计电算化部门内部的职责相分离。　通过职员的内部职责分工，弥补电算化不相容职能集中化的不足，　将系统中不相容的职责进行分离，并制定相应的管理规章加以规　范，通过相互制约的机制来确保会计信息的准确、可靠。建立岗位　责任制，按照会计系统业务的需求设定会计上机操作岗位，明确各　岗位职责和权限，结合密码１：１令管理措施，使每个用户进人系统时　必须进行用户号和Ｉ：Ｉ令的确认，进入系统的操作人员只能执行自　己权限范围内的工作。　（３）加强原始资料和操作系统的安全控制　会计电算化存储介质是电脑中的磁盘，对会计资料管理的要　求比较严格，除了可打印输出的资料以外，整个系统的全套文档资　料都属于会计档案。加强操作系统的安全控制可以通过制定系统　内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务电脑，设置工作人员　的操作权限限制，加强操作人员身份的密码控制，使数据存储和处　理相隔离。可采用一些安全技术，如数据加密技术、指纹识别等。　（４）提高会计电算化操作人员业务素质　计算机技术的应用，给会计工作增加了新的操作内容和新的　控制措施。由于计算机系统的复杂性，内部控制的范围也随之扩　大，包含了系统权限的控制、修改程序的控制等，系统维护人员的　岗位责任制度等。不少单位的电算化人员未经正式学习或培训，　对计算机知识不太了解，一旦出现故障就束手无策，这就要求会计　人员不断提高解决故障的能力。电算化会计使会计人员工作效率　提高和劳动强度降低，从而有更多的可控时间；各事业单位应积极　支持会计人员学习会计电算化知识，从而维护软件正常运行，对会　计人员应按不同岗位对不同的工作人员进行培训。培养具有技术　过关，素质高的系统管理操作人员，对推动事业单位内部会计电算　化的发展，降低电算化会计应用中的风险有着重要的作用。　３、结束语　随着我国经济持续发展，改革开放的不断深入，来自国际市场　的竞争越来越激烈。为了增强我国企业在国际市场上的竞争力，　在建立现代企业制度的基础上，必须加强企业内部控制制度的建　设，并向国际化标准靠拢。加强企业内部控制，是企业最基础性的　工作，也是企业能够持续生存和发展的保证。企业规模越大，其重　要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关　键。企业内部控制工作任重而道远，单位应当将近期利益和远期　利益相结合，在日常管理中加强会计电算化内部控制的有效实施，　注重关键内控电荷相互牵制使企业内部控制制度有利于提高管理　效率，提高信息报告质量，维护国家资产安全完整。　【参考文献】　【ｌ】李若山，审计失败与ｃｏｓｏ报告一一谈企业创新与内部控制变化【Ｊ】，　审计与经济研究，２００５，（０２１　［２］曹雄彬，”内部人控制”与会计委派［Ｊ】，事业财会，２００３　【３】蔡吉甫，我国上市公司内部控制信息披露的实证研究［Ｊ］，审计与经济　研究，２００５　［４］张照圆，我国当前会计电算化内部控制制度存在的问题和对策【Ｊ】，科　技情报开发与经济，２００７　【５］柯东昌，内部控制理论的新进展探讨［Ｄ】，中国优秀博硕士学位论文　全文数据库（硕士），２００７　【６】赵蓉斌、冯燕林，完善企业内部控制建设探索防范内控风险新途径　【Ａ】，舞弊的防范与检查论文汇编ｆＣ】，２００５　【　７】李铃华，ＣＯＳＯ新报告下企业内部控制研究【Ｄ】，中国优秀硕士学位论　文全文数据库，２００７　７１

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

2007-2-7 16:7 王敏华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

〔摘 要〕强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上对企业内部控制理论的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发，深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面，研究建立健全我国企业内部控制制度的对策。

〔关键词〕内控；风险评估；不相融活动；内部审计

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件乃至美国安然公司破产等等现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）对内控认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体一董事会也就形同虚设。